Дело № 2а-1246/2025

УИД 69RS0037-02-2025-001523-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Афониным Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 года в размере 6169,0 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 977,0 рублей, штрафа в порядке ст. 228 НК РФ в размере 910,0 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление декларации) в размере 910,0 рублей, пени, начисленные на недоимку по НДФЛ и по налогу на имущество физических лиц за период с 18.07.2023 по 15.05.2024 в размере 1396,68 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 получен доход в размере 270000 рублей от реализации доли объекта недвижимости – 1/5 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Период владения указанным имуществом с 21.03.2022 по 25.10.2022. На момент продажи доли земельного участка период владения составил менее 3 лет, а значит доход, полученный от его продажи, подлежит декларированию. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от 27.12.2023 №5766 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 доначислен НДФЛ в размере 9100 рублей, штрафы в порядке ст. 119 НК РФ в размере 910,0 рублей, в порядке ст.122 НК РФ с учетом снижения в 2 раза в сумме 910,0 рублей.

ФИО1 в 2022 году являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Налог в размере 977,0 рублей подлежал уплате в срок до 01.12.2023. Налоговое уведомление от 24.07.2023 №77445403 направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией через оператора связи «Почта России», однако административный ответчик обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнила. В связи с несвоевременным исполнением обязанностей по уплате налогов административному ответчику начислены пени в размере 1396,68 рублей.

Мировым судьей судебного участка №17 Тверской области 10.01.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №2а-1721/2024 от 28.06.2024 о взыскании в ФИО1 задолженности по налоговым платежам в размере 13293,68 рублей.

Денежные средства, поступившие от ФИО1 в 2023 году в размере 1099,11 рублей, в 2025 году – 2931,0 рублей, учтены налоговым органом в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2021 годы в сумме 1007,0 рублей, по пени в сумме 92,11 рубля, по НДФЛ за 2022 год в сумме 2931,0 рубль. По состоянию на 03.03.2025 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 13205,75 рублей, в том числе заявленная в административном иске.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, письменно просил суд рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по месту регистрации, по месту жительства надлежащим образом, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (ч. 1 ст. 1 НК РФ)

Как следует из статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 указанного Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, 21.03.2022 за ФИО1 зарегистрировано право собственности на 1/5 долю земельного участка с кадастровым номером 69:10:0180701:561, расположенного по адресу: <адрес>, право собственности прекращено 25.10.2022.

В период с 18.07.2023 по 16.10.2023 УФНС России по Тверской области в связи с непредставлением ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2023 №5766, которым предложено в срок до 17.07.2023 уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2022 год в размере 9100 рублей, штрафы в соответствии с пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 НК РФ в сумме 910 рублей и 910 рублей соответственно. Решение не обжаловано и вступило в законную силу.

Гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности (пункт 1 статьи 8 ГК РФ).

В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают: из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему; из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности; в результате приобретения имущества по основаниям, допускаемым законом (подпункты 1, 3, 4 пункта 1 статьи 8 ГК РФ).

В соответствии со статьей 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Согласно пункту 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Следовательно, право собственности на недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации права собственности на данное имущество.

Как указано выше, административный ответчик надлежащим образом зарегистрировал свое право собственности на 1/5 долю земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 21.03.2022, а продала ее 25.10.2022, то есть до истечения трех лет после регистрации права собственности, в связи с чем, после продажи в 2022 году объекта недвижимости, административный ответчик обязана была подать сведения в отношении полученных доходов, определяемых с учетом положений пункта 2 статьи 214.10 НК РФ.

Согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, Налоговым кодексом РФ установлен специальный порядок отправки налоговой декларации - почтовым отправлением с описью вложения, при этом календарный почтовый штемпель согласно Порядку приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утвержденному приказом ФГУП «Почта России» от 7.03.2019 № 98-п (действовавшему на момент возникновения спорных правоотношений) на момент возникновения спорных правоотношений), проставляется на описи вложения, которая составляется в двух экземплярах, а также проставляется штриховой код или штриховой почтовый идентификатор внутреннего РПО.

Ни опись вложения, ни штриховой код или штриховой почтовый идентификатор внутреннего РПО административным ответчиком не представлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в частности, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации Ф налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости.

На основании пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно выписке из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от 25.04.2025, право собственности на квартиру с кадастровым номером №, площадью 57,3 кв.м, по адресу: <адрес>, с 18.04.2011 зарегистрировано за ФИО1, кадастровая стоимость квартиры составляет 3407395,87 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от 24.07.2023 №77445403, исчисленная сумма налога на имущество, принадлежащее ФИО1, а именно вышеуказанную квартиру, за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 составила 977,0 рублей.

Налоговое уведомление от 24.07.2023 №77445403 направлено административному ответчику заказной корреспонденцией посредством оператора связи «Почта России».

В связи с неисполнением требований налогового законодательства об уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, штрафов, пени, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 16780 от 11.04.2024 в общей сумме 13105,58 рублей, с указанием срока для добровольной оплаты до 08.05.2024. Требование получено ФИО1 25.04.2024.

В связи с тем, что требование исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

28.06.2024 мировым судьей судебного участка №17 Тверской области был вынесен судебный приказ №2а-1721/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13293,68 рублей, в том числе по налогам – 10077,0 рублей, пени – 1396,68 рублей, штрафы – 1820,0 рублей, государственная пошлина – 266,0 рублей.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №17 Тверской области от 10.01.2025 судебный приказ был отменен.

С настоящим административным иском Управление федеральной службы по Тверской области обратилось 18.04.2025, то есть срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Из представленного расчета следует, что 03.10.2023 от ФИО1 поступили денежные средства в размере 1099,11 рублей, 09.01.2025 – 2076,11 рублей, 18.02.2025 – 4030,11 рублей, которые учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2018, 2021 годы, в сумме 2931,0 рубль за 2022 год.

По состоянию на 03.03.20258 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 13205,75 рублей, в том числе о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 года в размере 6169,0 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 977,0 рублей, штрафа в порядке ст. 228 НК РФ в размере 910,0 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление декларации) в размере 910,0 рублей, пени, начисленных на недоимку по НДФЛ и по налогу на имущество физических лиц за период с 18.07.2023 по 15.05.2024 в размере 1396,68 рублей.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Поскольку на основании части 1 пункта 19 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в силу статьи 114 КАС РФ в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования Тверской области – Калининский муниципальный округ Тверской области.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 181, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 С,С,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 года в размере 6169,0 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 977,0 рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц в порядке ст. 228 НК РФ в размере 910,0 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление декларации) в размере 910,0 рублей, пени, начисленные на недоимку по НДФЛ и по налогу на имущество физических лиц за период с 18.07.2023 по 15.05.2024 в размере 1396,68 рублей.

Взыскать с ФИО1 С,С,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в бюджет муниципального образования Тверской области – Калининский муниципальный округ государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Жукова

Решение суда принято в окончательной форме 19 сентября 2025 года.