Решение по делу № 2А-530/2025 от 26.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 г. г. Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Сальков В.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Василиженко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 71RS0028-01-2025-000092-06 (производство № 2а-530/2025) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав в обоснование заявленных требований, что последняя состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учёт, в налоговые органы в соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом.

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

ФИО1 в 2022 г. продала вышеуказанный садовый дом, находившийся в собственности менее предельного срока владения, с 22 февраля 2019 г. по 23 ноября 2022 г. При этом право собственности на указанный садовый дом зарегистрировано за ФИО1 22 февраля 2019 г. на основании технического плана от 11 февраля 2019 г. Таким образом, минимальный срок владения указанным объектом недвижимого имущества для освобождения от налогообложения доходов, полученных от его продажи, составляет 5 лет, начиная с 22 февраля 2019 г. по 22 февраля 2024 г. Поскольку регистрации перехода права собственности состоялось 23 ноября 2022 г., следовательно минимальный пятилетний срок владения объектом недвижимого имущества, дающий право на освобождение от налогообложения доходов от его продажи, не соблюдён. 28 сентября 2023 г. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2022 г., в связи с декларированием дохода, полученного от продажи объекта с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <данные изъяты> сумма налога подлежащая уплате в бюджет на основании декларации, равна 0,00 руб.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки Управлением установлено следующее: согласно п. 2 договора купли-продажи недвижимого имущества от 11 ноября 2022 г. стоимость садового дома составляет 2 790 000 руб. Согласно сведениям из органов, осуществляющих государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, кадастровая стоимость садового дома с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ 1 января 2022 г. составляет 726426,07 руб. С учётом коэффициента 726426,07 руб. ? 0,7 она равное 508498,25 руб. Общая сумма дохода от продажи недвижимого имущества составила 2790000,00 руб. В связи с отсутствием документально подтверждённых расходов, сумма имущественного налога по доходам от продажи имущества составляет 1 000 000 руб. Следовательно, расчёт налога производится следующим образом: 2-НДФЛ = сумма налога от продажи – имущественный вычет ? 13% = 2 790 000 руб. – 1 000 000 руб. ? 13% = 232 700 руб. Таким образом, административным ответчиком неправомерно занижена налогооблагаемая база для исчисления налога на доходы физических лиц в размере 1 790 000 руб., и тем самым не произведено исчисление налога, подлежащего уплате в бюджет в сумме 232 700 руб. Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный налоговым законодательством, до 17 июля 2023 г.

Руководствуясь НК РФ, налогоплательщику направлено требование номер 33035 от 18 октября 2023 г. о представлении пояснений или внесении исправлений, в котором предложено представить пояснения по вышеуказанному налоговому нарушению либо внести соответствующие исправления в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 г.

На дату рассмотрения материалов налоговой проверки письменные пояснения, подтверждающие документы или уточненные налоговые декларации административным ответчиком не представлены.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2022 г., заместителем руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения номер 19184 от 14 декабря 2023 г. в виде штрафа в размере 14543,75 руб., с учётом смягчающих обстоятельств в размере 11135 руб. Также доначислена сумма налога в размере 232 700 руб., подлежащая уплате в бюджет. Дата вступления в законную силу решения 22 января 2024 г.

Также, ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учёт, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, направлено инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ.

<адрес>

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

<адрес>

ФИО1 направлено налоговое уведомление по месту регистрации, которое оплачено не было.

Последняя несвоевременно представила в налоговый орган налоговую декларацию, в связи с чем, Управлением сформированы решения о привлечении к ответственности № 19184 от 14 декабря 2023 г., № 6240 от 14 декабря 2023 г.

Ответчику через интернет – сервис в личный кабинет физического лица по месту регистрации направлено требование об оплате задолженности от 9 июля 2023 г. № 174823 на сумму 15117,53 руб. со сроком исполнения до 28 ноября 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 8 ноября 2024 г. сумма задолженности, НК РФ, с учётом увеличения или уменьшения, включения в заявление о взыскании задолженности сумма отрицательного сальдо, составляет 300 087,53 руб., в том числе налог 241734,00 руб., пени - 29673,78 руб., штрафы – 28 678,75 руб.

Указанная задолженность образовалась, в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в границах городских округов за 2022 г. в размере 99 руб. НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 налогового кодекса Российской Федерации полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2022 г. в размере 11635 руб.

НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2022 г. в размере 232 700 руб.

Налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г., в размере 1041 руб.

Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 29 674,78 руб., за период с 18 июля 2023 г. по 9 апреля 2024 г.

Транспортный налог физических лиц за 2022 г. в размере 7894 руб.

Штрафы за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ, штрафы за непредставление налоговой декларации за 2022 г. в размере 14 543,75 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ, а именно штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу за прочие налоговые периоды в размере 2500,00 руб.

Установленные НК РФ сроки по уплате налога, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнила, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 29674 руб., которые подтверждаются расчётом.

Задолженность по пени, включённой в административное исковое заявление, образовалась на отрицательное сальдо единого налогового счёта в размере 241 734 руб. за период с 1 января 2023 г. по 9 апреля 2024 г. (417 дней).

Отрицательное сальдо за период с 1 декабря 2023 г. по 9 апреля 2024 г. включена задолженность по: транспортному налогу в сумме 7894 руб. за 2022 г., налогу на имущество в сумме 1041 руб. за 2022 г., по земельному налогу в сумме 99 руб. за 2022 г.

Расчёт пеней на отрицательное сальдо единого налогового счёта за период с 1 декабря 2023 г. по 9 апреля 2024 г. период просрочки: с 1 декабря 2023 г. по 9 апреля 2024 г. - сумма задолженности 9034 руб. С 1 декабря 2023 г. по 17 декабря 2024 г. пени в размере 76,79 руб. С 18 декабря 2023 г. по 9 апреля 2024 г. - 549,27 руб. Итого пеней 626,06 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в сумме 7894 руб.

К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 48, 70 НК РФ.

Сформированные и направленные по месту регистрации требования об уплате налога от 9 июля 2023 г. № 174823 со сроком исполнения до 28 ноября 2023 г. задолженность по транспортному налогу за 2022 г. включена в административное исковое заявление. Земельный налог за 2022 г. в сумме 99,00 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2022 г. включена в административное исковое заявление, налог на имущество за 2022 г. в сумме 1041 руб. к задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 48, 70 НК РФ. Сформированы и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 9 июля 2023 г. № 174823 со сроком исполнения до 28 ноября 2023 г. Задолженность по налогу на имущество за 2022 г. включена в административное исковое заявление. НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, полученных физическим лицом – налоговым резидентом в виде дивидендов за 2022 г. в сумме 232 700 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 48, 70 НК РФ. Сформированы и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 9 июля 2023 г. № 174823 со сроком исполнения до 28 ноября 2023 г. Задолженность по НДФЛ за 2022 г. включена в административное исковое заявление. Расчёт пеней по НДФЛ за 2022 г. за период с 18 июля 2023 г. по 9 апреля 2024 г. период просрочки: с 18 июля 2023 г. по 9 апреля 2024 г., - 267 дней сумма задолженности 232 700 руб. С 18 июля 2023 г. по 23 июля 2023 г. – 349,05 руб. период с 24 июля 2023 г. по 14 августа 2023 г. 1450,50 руб. период с 15 августа 2023 г. по 17 сентября 2023 г. – 3164,72 руб. период с 18 сентября 2023 г. по 29 октября 2024 г. – 4235,14 руб. За период с 30 октября 2023 г. по 17 декабря 2023 г. – 5701,15 руб. За период с 18 декабря 2023 г. по 09 апреля 2024 г. – 14 148,16 руб. итого задолженность по пеням, подлежащим взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ - 29674,78 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, в мировой судебный участок было направлено заявление о взыскании задолженности № 9496 от 9 апреля 2024 г. Мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы вынесено на определение от 16 июля 2024 г. об отмене судебного приказа № 2а-1014/71/2024 от 17 мая 2024 г.

Таким образом, управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена, оплата налога не произведена.

Истец просит суд взыскать задолженность с ФИО1 за счёт имущества физического лица в размере 300 087,53 руб., в том числе: земельный налог физического лица в границах городских округов за 2022 г. в размере 99,00 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2022 г. в размере 11635,00 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2022 г., в размере 232 700 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г., в размере 1041,00 руб.; сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 29 674,78 руб. за период с 18 июля 2023 г. по 9 апреля 2024 г.; транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 7894,00 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ, штрафы за не представление налоговой декларации за 2022 г. в размере 14 543,75 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ, штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу за прочие налоговые периоды в размере 2500,00 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом, просила в удовлетворении иска отказать на основании своей правовой позиции.

Административный ответчик считает доводы, изложенные УФНС России по Тульской области, в административном исковом заявлении необоснованными, незаконными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. Между ФИО1 и ФИО3 заключён договор купли-продажи недвижимого имущества от 11 ноября 2022 г., в соответствии с условиями которого продавец продал в собственность покупателю земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, общей площадью 634 кв.м., расположенный в пределах земельного участка садовый домик с кадастровым номером <данные изъяты>, общей площадью 95,7 кв.м., который располагается по адресу: <адрес> принадлежит продавцу на праве собственности на основании договора дарения от 7 мая 2015 г., удостоверенного ФИО4, нотариусом города Тулы, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 13 мая 2015 г. номер <данные изъяты> Право собственности зарегистрировано 13 мая 2015 г., о чем в ЕГРН сделана запись регистрации права номер <данные изъяты>. Садовый дом принадлежит продавцу на праве собственности на основании договора дарения от 7 мая 2015 г., удостоверенного ФИО4, нотариусом города Тулаы, номер в реестре нотариуса 2–1746 и технического плана, выданного 11 февраля 2019 г. Право собственности зарегистрировано 22 февраля 2019 г., о чем в ЕГРН сделана запись регистрации права номер <данные изъяты>. Указанное недвижимое имущество продано за 3 000 000 руб., земельный участок продан за 210 000 руб., садовый домик продан за 2 790 000 руб. УФНС России Тульской области неправомерно начислен НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в размере 232700,00 руб. и 11635,00 руб., по следующим основаниям. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, при условии, что право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи или близким родственником. В соответствии со ст. 14 СК РФ близкими родственниками по прямой восходящей и нисходящей линиям, являются родители и дети, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры. Росреестром сделана запись в ЕГРН о том, что за ФИО1 право собственности на земельный участок зарегистрировано 13 мая 2015 г. на основании договора дарения от 7 мая 2015 г., удостоверенного ФИО4, нотариусом города Тулы, номер в реестре нотариуса 2 – 1746. <данные изъяты>

На основании вышеизложенного не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года. Предельный срок владения земельным участком истекает 13 мая 2018 г., а садовым домиком – истекает 22 февраля 2022 г. Договор купли-продажи недвижимого имущества от 11 ноября 2022 г. заключён за пределами минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. Таким образом, оснований для начисления НДФЛ на продажу земельного участка и садового дома не имеется.

Требования от 9 июля 2023 г. № 174823 было исполнено ФИО1 и оплачено 20 августа 2023 г. с учётом всех штрафов и пени в размере 15265,75 руб.

Кроме того, садовый домик является нежилым зданием, с годом завершения строительства 2015 г. Согласно справке, выданной председателем СНТ «Электротранспортник» ФИО5, садовый домик, построен ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, в апреле 2015 г.

Согласно ст. 133 ГК РФ и п. 5 ч. 1 ст. 1 ЗК РФ земельный участок и любые строения на нём неделимы и следуют судьбе земельного участка.

Таким образом, земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 634 кв.м., со всеми строениями на нём, в том числе с садовым домиком, был подарен по договору дарения 7 мая 2015 г. ФИО6 своей дочери ФИО1

Впоследствии по «дачной амнистии» в соответствии с Федеральным законом от 30 июня 2006 г. №93–ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросу оформления в упрощенном порядке прав граждан на отдельные объекты недвижимого имущества» в соответствии с действующим законодательством осуществлялась государственная регистрация. Росреестром сделана запись в ЕГРН, о том, что основанием возникновения права собственности у административного ответчика на вышеуказанный садовый домик являются: договор дарения от 7 мая 2015 г., удостоверенный ФИО4, нотариусом города Тулы, номер в реестре нотариуса 2–1746; технический план, выданный 11 февраля 2019 г. Таким образом, довод УФНС России по Тульской области, что право собственности административного ответчика на указанный садовый домик зарегистрировано на основании только технического плана от 11 февраля 2019 г. является незаконным и необоснованным, противоречит представленным в дело доказательствам.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО7 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, в заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, возражал против удовлетворения исковых требований на основании предоставленных возражений.

Заинтересованное лицо представитель Росреестра по Тульской области в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, своей позиции по делу не представил.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями ст. 62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст. 14 КАС РФ, а также требованиями ст. 178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Часть 1 статьи 3 НК РФ гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в ч. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений ст.ст. 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного кодекса.

Частью 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч.ч. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учёт, в налоговые органы в соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными управления Росреестра Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом.

<данные изъяты>

ФИО1 в 2022 г. продала вышеуказанный садовый домик, находившийся в собственности. При этом право собственности на указанный садовый домик зарегистрировано за ФИО1 22 февраля 2019 г. на основании технического плана от 11 февраля 2019 г. и договора дарения от 7 мая 2015 г. Таким образом, минимальный срок владения указанным объектом недвижимого имущества для освобождения от налогообложения доходов, полученных от его продажи, составляет 3 года, начиная с 22 февраля 2019 г. по 22 февраля 2022 г. Поскольку регистрация перехода права собственности имела место 23 ноября 2022 г., минимальный трехлетний срок владения объектом недвижимого имущества, дающий право на освобождение от налогообложения доходов от его продажи, соблюдён. 28 сентября 2023 г. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2022 г., в связи с декларированием дохода, полученного от продажи садового домика с кадастровым номером <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес>», сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании декларации, равна 0,00 руб.

Также, ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав недвижимого имущества и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учёт, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, который был направлен инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ.

<данные изъяты>

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. На судебный участок было направлено заявление о взыскании задолженности № 9496 от 9 апреля 2024 г. Мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы вынесено на определение от 16 июля 2024 г. об отмене судебного приказа № 2а-1014/71/2024 от 17 мая 2024 г.

В соответствии с ч. 17.1 ст. 217, ч. 3 статьи 217.1 НК РФ не подлежат налогообложению доходы физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.

Предельный срок владения земельным участком истекает 13 мая 2015 г., на садовый домик 22 февраля 2022 г. Договор купли-продажи недвижимого имущества от 11 ноября 2022 г. заключён за пределами минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

Так, между ФИО1 и ФИО3 заключён договор купли-продажи недвижимого имущества от 11 ноября 2022 г., в соответствии с условиями которого, продавец продал в собственность покупателю земельный участок <данные изъяты>

Земельный участок принадлежит продавцу на праве собственности на основании договора дарения <данные изъяты>

Садовый домик принадлежит продавцу на праве собственности на основании договора дарения <данные изъяты>

Указанное недвижимое имущество продано за 3 000 000 руб., земельный участок продан за 210 000 руб., садовый домик продан за 2 790 000 руб. УФНС России по Тульской области неправомерно начислила НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в размере 232700,00 руб. и 11635,00 руб. по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 14 СК РФ близкими родственниками по прямой восходящей и нисходящим линиям, являются родители и дети, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры.

Росреестром сделана запись в ЕГРН о том, что за ФИО1 право собственности на земельный участок зарегистрировано 13 мая 2015 г. на основании договора дарения от 7 мая 2015 г., удостоверенного ФИО4, нотариусом города Тулы, номер в реестре нотариуса 2 – 1746. За ФИО1 право собственности на садовый дом зарегистрировано 22 февраля 2019 г. на основании договора дарения от 7 мая 2015 г., удостоверенного ФИО4, нотариусом города Тулы, номер в реестре нотариуса 2 – 1746 и технического плана, выданного 11 февраля 2019 г.

Кроме того, из справки, выданной председателем СНТ «Электротранспортник» ФИО5, усматривается, что садовый домик, расположенный по адресу: <данные изъяты>

Таким образом, государственным органом установлено, что основанием для возникновения права собственности на земельный участок и садовый домик является договор дарения от 7 мая 2015 г., который заключён между ФИО6 (отцом) и ФИО1 (дочерью), а именно между близкими родственниками.

Таким образом, оснований для начисления НДФЛ на продажу земельного участка и садового домика не имеется, а также не имеется оснований для привлечения административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Требование от 9 июля 2023 г. № 174823 по транспортному налогу исполнено ФИО1 и оплачено 20 августа 2023 г. с учётом всех штрафов и пени в размере 15265,75 руб., что подтверждается платёжным поручением № 540511 от 20 августа 2023 г. через Госуслуги.

В связи с тем, что суд отказывает во взыскании налогов и штрафов, связанных с земельным участком и садовым домиком, то указанная сумма оплаты транспортного налога направляется не в счет погашения задолженности, а как оплата предъявленного требования и исполнения обязательств.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства для начисления НДФЛ на продажу земельного участка и садового домика, а также транспортного налога.

Рассмотрев дело в пределах заявленных исковых требований, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 26 мая 2025 г.

Председательствующий