Решение по делу № 2А-1996/2025 от 27.11.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-1996/2025

70RS0009-01-2025-003852-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ковылиной Н.В.,

при секретаре Бурындиной Д.А.,

помощник судьи Палагина Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске ЗАТО Северск Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 112849,11 рублей, в том числе:

- НДФЛ за 2023 год в размере 93648 рублей;

- земельный налог за 2023 год в размере 67 рублей;

- налог на имущество за 2023 год в размере 239 рублей;

- транспортный налог за 2023 год в размере 846 рублей;

- пени за период с 16 июля 2024 года по 25 марта 2025 года в размере 15002,24 рублей;

- штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 3046,87 рублей (с учетом уточнений на л.д. 109, 113).

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником:

- земельного участка по [адрес];

- квартиры по [адрес];

- квартиры по [адрес];

- автомобиля Хонда Одиссей, государственный регистрационный номер **.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Кроме того, в ходе камеральной налоговой проверки УФНС России по Томской области установлено, что в 2023 году ФИО1 реализовала недвижимое имущество, о чем налоговому органу не сообщила, налоговую декларацию подала в не установленные сроки, за что была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в размере 3046,87 рублей.

Также в связи с реализацией ФИО1 недвижимого имущества, налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ в размере 97500 рублей.

В связи с тем, что в установленный законом срок налоги уплачены не были, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 15002,24 рублей за расчетный период с 16 июля 2024 года по 25 марта 2025 года.

В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки. Вынесенный по результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебный приказ от 02 апреля 2025 года отменен определением от 12 мая 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.

Административный ответчик надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, в ходе подготовки к судебному заседанию поясняла, что была введена в заблуждение налоговым органом по поводу обязанности подать декларацию по доходам за 2023 года. Согласно ответу из налогового органа она была исключена из числа лиц, обязанных подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год.

Руководствуясь ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.

Исходя из ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В силу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с п.п. 8, 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Решением Думы ЗАТО Северск от 26 сентября 2019 года № 55/2 «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» на территории ЗАТО Северск на основании главы 32 НК РФ установлен и введен в действие с 01 января 2020 года налог на имущество физических лиц со ставкой 0,1 процента от налоговой базы, исчисленной исходя из кадастровой стоимости, в том числе, квартир, частей квартир, комнат. Решение вступило в законную силу с 01 января 2020 года.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (п.1 ст. 394 НК РФ).

Решением Думы ЗАТО Северск от 07 ноября 2014 года № 57/4 «О земельном налоге на территории ЗАТО Северск» на основании главы 31 НК РФ установлен земельный налог в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, представленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.п. 1, 3, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз. 2 пп. 5 п. 1).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в п. 8.1 ст. 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

На основании п.п. 1, 6 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из п. 3 ст. 210 НК РФ следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ закреплено, что налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

С 01 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Положениями п.п. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.п. 1, 2, 17 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом из письменных материалов дела, ФИО1 в 2023 году реализовала недвижимое имущество - квартиру по [адрес]. Дата регистрации права 23 мая 2023 года, дата утраты права 13 июля 2023 года (л.д. 50).

Согласно представленной 26 сентября 2024 года налоговой декларации НДФЛ рассчитывается по формуле: 2000000 сумма дохода – 1250000 рублей налогового вычета = 750000 рублей налоговая база х 13% = 97500 рублей сумма налога (л.д. 18-19).

С учетом платежей, вносимых ФИО1, в настоящее время задолженность по НДФЛ за 2023 год составляет 93648 рублей (л.д. 77 оборотная сторона).

26 сентября 2024 года проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, в связи с представлением первичной декларации за 2023 год 26 сентября 2024 года (л.д. 6-8).

Камеральная налоговая проверка проведена в соответствии с требованиями ст. 88 НК РФ.

В ходе проверки установлен факт отчуждения вышеуказанного недвижимого имущества.

Решением № ** от 06 декабря 2024 года ФИО1 признана виновной в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 (непредставление налоговой декларации), и ей назначено наказание в виде штрафа в размере 3046,87 рублей.

Данное решение направлено ФИО1 посредством почтового отправления 13 декабря 2024 года (ШПИ ** л.д. 9-11). Решение вступило в законную силу 24 января 2025 года (л.д. 6-8, 66).

Доводы административного ответчика о том, что она не знала о необходимости предоставления налоговой декларации, поскольку ей из налогового органа прислали информационное письмо об исключении ее из числа лиц, обязанных предоставить налоговую декларацию, опровергаются предоставленным УФНС России по Томской области ответом на запрос суда, согласно которому представленный ответчиком письмо ** дан ФИО1 на запрос о необходимости предоставлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по факту приобретения квартиры на основании договора дарения (л.д. 101-105)

.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 (ранее ФИО2) Ю.В. в 2023 году являлась собственником:

- земельного участка по [адрес];

- квартиры по [адрес];

- квартиры по [адрес];

- автомобиля Хонда Одиссей, государственный регистрационный номер **, мощность двигателя 145 л.с. (л.д. 50-55, 74).

УФНС России по Томской области ФИО1 начислены следующие налоги за 2023 год:

- налог на имущество физических лиц в размере 239 рублей, в том числе: 229 рублей на квартиру по [адрес] (в соответствии с требованиями п. 8.1 ст. 408 НК сумма налога за 2021 год в размере 189 рублей х на 1.1 коэффициент / 12 месяцев года x 12 месяца фактического владения) и 10 рублей на квартиру по [адрес] (в соответствии с требованиями п. 8.1 ст. 408 НК сумма налога за 2021 год в размере 107 рублей х на 1.1 коэффициент / 12 месяцев года x 1 месяц фактического владения);

- транспортный налог в размере 846 рубль за 5 месяцев собственности на автомобиль Хонда Одиссей, государственный регистрационный знак ** (145 л.с. x на налоговую ставку 14 рублей/ 12 месяцев года x 5 месяцев фактического владения);

- земельный налог в размере 67 рублей на земельный участок по [адрес] (кадастровая стоимость 22274 рублей x на налоговую ставку 0,3% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения);

По начисленным за 2023 год налогам налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление ** от 19 июля 2024 года со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 года (л.д. 21).

Согласно распечатке из личного кабинета налогоплательщика (АИС Налог-3 ПРОМ) уведомление ** получено ФИО1 10 сентября 2024 года (л.д. 20).

В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени. Как следует из материалов дела, в настоящем административном исковом заявлении к взысканию представлены пени в размере 15002,24 рублей, состоящие из:

- пени на недоимку по земельному налогу за 2023 год за расчетный период с 03 декабря 2024 года по 07 марта 2025 года;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за расчетный период с 03 декабря 2024 года по 07 марта 2025 года;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2023 год за расчетный период с 03 декабря 2024 года по 07 марта 2025 года;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2023 год за расчетный период с 16 июля 2024 года по 07 марта 2025 года (л.д. 109 оборотная сторона).

Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 239 рублей взыскивается в рамках настоящего административного дела, и поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 03 декабря 2024 года по 07 марта 2025 года производится по формуле:

- за период с 03 декабря 2024 года по 07 марта 2025 года сумма недоимки 239 рублей х ключевую ставку 21% х 1/300 делитель х 95 календарных дней просрочки = пени составляют 15,89 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 07 марта 2025 года составляет 15,89 рублей.

Земельный налог за 2023 год в размере 67 рублей взыскивается в рамках настоящего административного дела, и поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 03 декабря 2024 года по 07 марта 2025 года производится по формуле:

- за период с 03 декабря 2024 года по 07 марта 2025 года сумма недоимки 67 рублей х ключевую ставку 21% х 1/300 делитель х 95 календарных дней просрочки = пени составляют 4,46 рубля;

то есть общая сумма пени на недоимку по земельному налогу за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 07 марта 2025 года составляет 4,46 рубля.

Транспортный налог за 2023 год в размере 846 рублей взыскивается в рамках настоящего административного дела, и поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 03 декабря 2024 года по 07 марта 2025 года производится по формуле:

- за период с 03 декабря 2024 года по 07 марта 2025 года сумма недоимки 846 рублей х ключевую ставку 21% х 1/300 делитель х 95 календарных дней просрочки = пени составляют 56,26 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 07 марта 2025 года составляет 56,26 рублей.

НДФЛ за 2023 год взыскивается в рамках настоящего административного дела, и поскольку отсутствуют сведения о полной уплате данной недоимки, расчет пени за период с 16 июля 2024 года по 07 марта 2025 года производится с учетом поступивших платежей 15 сентября 2024 года в размере 67 рублей, 239 рублей, 846 рублей, 21 ноября 2024 года в размере 200 рублей (л.д. 77) по формуле:

- за период с 16 по 28 июля 2024 года сумма недоимки 97500 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 13 календарных дней просрочки = пени составляют 676 рублей;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 97500 рублей х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 2866,50 рублей;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года сумма недоимки 96348 рублей х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 2562,86 рубля;

- за период с 28 октября по 21 ноября 2024 года сумма недоимки 96348 рублей х ключевую ставку 21% х 1/300 делитель х 25 календарных дней просрочки = пени составляют 1686,09 рубля;

- за период 22 ноября 2024 года по 07 марта 2025 года сумма недоимки 96148 рублей х ключевую ставку 21% х 1/300 делитель х 106 календарных дней просрочки = пени составляют 7134,18 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по НДФЛ за 2023 год за период с 16 июля 2024 года по 07 марта 2025 года составляет 14925,63 рублей.

13 ноября 2024 года налогоплательщику направлено требование ** от **.**.**** об уплате НДФЛ в размере 96348 рублей и пени в размере 7117,02 рублей, со сроком уплаты до 04 декабря 2024 года (л.д. 17, 12-14).

Постановлениями Правительства РФ от 20 октября 2022 года № 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 – 2 статьи 70, статьями 46 – 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом соблюдены форма, порядок и сроки направления требования ** от 11 ноября 2024 года.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

В соответствии с п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института единого налогового счета.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик налоги и пени не исполнил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 115349,11 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2023 год в размере 67 рублей;

- НДФЛ за 2023 год в размере 96148 рублей;

- налог на имущество за 2023 год в размере 239 рублей;

- транспортный налог за 2023 год в размере 846 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение в размере 3046,87 рублей;

- пени за период с 16 июля 2024 года по 07 марта 2025 года в размере 15002,24 рублей (л.д.59-61)

Заявление о вынесении судебного приказа направлено мировому судье судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области 24 марта 2025 года (ШПИ ** л.д. 68).

Судебный приказ вынесен 02 апреля 2025 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 12 мая 2025 года (л.д.69, 70, 71).

С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 08 сентября 2025 года, то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюдены.

При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства полной уплаты административным ответчиком НДФЛ за 2023 год, земельного налога за 2023 год, налога на имущество за 2023 год, транспортного налога за 2023 год, штрафа, назначенного решением **, и пени суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании указанных недоимок, пеней, начисленной на эту задолженность, а также штрафа с учетом поступивших платежей в счет погашения НДФЛ за 2023 год.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с полным удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4385 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, <...>, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 112849 рублей 11 копеек, в том числе:

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 67 рублей;

- недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере 93648 рублей;

- недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 239 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 846 рублей;

- недоимку по штрафу за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 3046,87 рублей;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2023 год за период с 16 июля 2024 года по 07 марта 2025 года в размере14925,63 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 07 марта 2025 года в размере 56,26 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 07 марта 2025 года в размере 15,89 рублей;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 07 марта 2025 года в размере 4,46 рубля.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, <...>, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4385 (четыре тысячи триста восемьдесят пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.В. Ковылина