РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2022 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Смирновой Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Попцовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-005272-48 (2а-4522/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени. В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> по месту жительства, ей в налоговый период 2016-2017 годы на праве собственности принадлежали объекты недвижимости, в связи с чем она обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2016-2017 годы: за квартиру по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>, период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>: за 2016 год в размере 202 рубля ((403 885 рублей (налоговая база) х 1/2 доли х 0,1% (налоговая ставка) х 12/12 месяцев); за 2017 год в размере 72 рублей ((433 060 рублей (налоговая база) х 1/2 доли х 0,1% (налоговая ставка) х 4/12 месяцев); за квартиру по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <Номер обезличен>, за 2017 год в размере 40 рублей ((395 477 рублей (налоговая база) х 1/5 доли х 0,1% (налоговая ставка) х 6/12 месяцев). Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год – <Дата обезличена>, оплата поступила <Дата обезличена> в размере 40 рублей. <Дата обезличена> административным ответчиком представлена декларация по НДФЛ за 2020 год с заявлением налогового вычета с суммой НДФЛ к возврату в размере 7 020 рублей, на основании налоговой декларации от <Дата обезличена> <Номер обезличен>. Таким образом, у налогоплательщика в карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ с учетом уточненной налоговой декларации образовалась задолженность по НДФЛ в размере 7 020 рублей. Срок уплаты НДФЛ за 2020 год – <Дата обезличена>, оплата поступила <Дата обезличена> в размере 86,20 рублей, остаток задолженности – 6 933,80 рублей. В нарушение требований статей 400, 401, 402, 404, 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ФИО2 своевременно не уплатила налог на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, НДФЛ за 2020 год, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ обязана уплатить пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 10,23 рублей, за 2017 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 6,16 рублей, по НДФЛ за 2020 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 14,39 рублей. В соответствии со статьей 52 НК РФ административному ответчику направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты недоимки по налогам, в связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов ей направлены требования об уплате налога, сбора, штрафа, процентов, которым было предложено уплатить задолженность по налогам и пени. В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым <Дата обезличена> был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-4309/2021 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, после обращения ФИО2 с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ от <Дата обезличена> отменен. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам, пени в размере 7 241,98 рублей: по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 274 рублей (ОКТМО 25701000), пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 16,39 рублей (ОКТМО 25701000); пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3,40 рублей (ОКТМО 25736000); по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6 933,80 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 14,39 рублей.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), заявления о проведении судебного разбирательства в их отсутствие не представил.

Административный ответчик ФИО2 не явилась в судебное заседание, о времени и месте которого извещена надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 №234, путем направления судебной повестки с уведомлением о вручении по месту жительства, которая возвращена в суд по истечении срока хранения в связи с неполучением адресатом, что является ее надлежащим извещением, о причинах неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, материалы административного дела <Номер обезличен>а-4309/2021, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната.

На основании пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункта 2 статьи 402 НК РФ).

Поскольку в Иркутской области не принято решение о введении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы от кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до <Дата обезличена> (статья 404 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО3 на праве собственности в 2016-2017годах принадлежали объекты недвижимости, в связи с чем она обязана уплатить налог на имущество физических лиц:

за квартиру по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>, период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, ? доли в праве собственности: за 2016 год в размере 202 рубля ((403 885 рублей (налоговая база) х 1/2 доли х 0,1% (налоговая ставка) х 12/12 месяцев); за 2017 год в размере 72 рублей ((433 060 рублей (налоговая база) х 1/2 доли х 0,1% (налоговая ставка) х 4/12 месяцев);

за квартиру по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, 1/5 доли в праве собственности, за 2017 год в размере 40 рублей ((395 477 рублей (налоговая база) х 1/5 доли х 0,1% (налоговая ставка) х 6/12 месяцев).

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год – <Дата обезличена>, оплата поступила <Дата обезличена> в размере 40 рублей (ОКТМО 25736000).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ предусмотрено, что для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, а также иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

На основании пунктов 1, 6 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 настоящего Кодекса.

Из пункта 3 статьи 210 НК РФ следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно пунктам 1, 2, 4 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В судебном заседании установлено, что <Дата обезличена> ФИО3 подала в ИФНС России по <адрес обезличен> декларацию на доходы физических лиц, в которой налогоплательщик отразила доходы, полученные в 2020 году от продажи недвижимого имущества (доли в квартире) в размере 254 000 рублей, сумма налогового вычета 200 000 рублей, в связи в чем сумма НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, составляет 7 020 рублей ((254 000 рублей – 200 000 рублей)*13%).

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты НДФЛ за 2020 год – <Дата обезличена>, оплата поступила <Дата обезличена> в размере 86,20 рублей, остаток задолженности – 6 933,80 рублей.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В ходе рассмотрения дела установлено, что налоговым органом налогоплательщику направлялись уведомления:

от <Дата обезличена> <Номер обезличен> посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением о вручении об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в срок не позднее <Дата обезличена>;

от <Дата обезличена> <Номер обезличен> посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением о вручении об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок не позднее <Дата обезличена>.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 10,23 рублей, за 2017 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 6,16 рублей,

несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 14,39 рублей.

Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, НДФЛ за 2020 год, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлялись требования:

требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате в срок до <Дата обезличена> налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 202 рублей, пени в размере 10,23 рублей (л.д.22), направлено посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается списком от <Дата обезличена> <Номер обезличен>;

требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате в срок до <Дата обезличена> налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 40 рублей, пени в размере 3,40 рублей, направлено посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается списком от <Дата обезличена> <Номер обезличен>;

требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате в срок до <Дата обезличена> налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 72 рублей, пени в размере 6,16 рублей, направлено посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается списком от <Дата обезличена> <Номер обезличен>;

требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате в срок до <Дата обезличена> НДФЛ за 2020 год в размере 7 020 рублей, пени в размере 14,39 рублей, направлено посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается списком от <Дата обезличена> <Номер обезличен>.

Неуплата административным ответчиком недоимки по налогам в сроки, указанные в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

В соответствии с абзацами третьим, четвертым пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налоговой недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 год, по НДФЛ за 2020 год налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> (<Номер обезличен>а-4309/2021) с ФИО3 в пользу ИФНС России по <адрес обезличен> (правопреемником которой является Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>) взыскана, в том числе, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, по НДФЛ за 2020 год.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-4309/2021 отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 (ФИО3) А.Г., после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

При этом, судом установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд в течение полугода с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 399, 400, 401, 402, 404, 409 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам в установленные сроки и в полном объеме административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании задолженности по налогам, пени являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<Дата обезличена> года рождения, уроженка <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 202 (двести два) рублей (ОКТМО 25701000), за 2017 год в размере 72 (семьдесят два) рублей (ОКТМО 25701000), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10 рублей 23 копеек (десять рублей двадцать три копейки) (ОКТМО 25701000), за 2017 год в размере 6 рублей 16 копеек (шесть рублей шестнадцать копеек) (ОКТМО 25701000), за 2017 год в размере 3 рублей 40 копеек (три рубля сорок копеек) (ОКТМО 25736000), задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6 933 рублей 80 рублей (шесть тысяч девятьсот тридцать три рубля восемьдесят копеек), пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 14 рублей 39 копеек (четырнадцать рублей тридцать девять копеек), всего взыскать 7 241 рубль 98 копеек (семь тысяч двести сорок один рубль девяносто восемь копеек).

Взыскать с ФИО1 (<Дата обезличена> года рождения, уроженка <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес обезличен>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.В. Смирнова

Решение суда в окончательной форме принято 14 ноября 2022 года.