Решение по делу № 2А-201/2025 от 18.02.2025

Дело № 2а-201/2025 (2а-4412/2024)

УИД 61RS0019-01-2024-007112-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Соловьевой М.Ю.,

при помощнике судьи Пятницковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу. В обоснование исковых требований указав, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Со ссылкой на ст. ст. 217, 217.1, 220 НК РФ, административный истец указал, что, при продаже имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков и долей в указанном имуществе, но не превышающих в целом 1 000 000,00 руб., а также в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающим в целом 250 000,00 руб.; либо налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В 2020 году административный ответчик продал недвижимое имущество, которое находилось в собственности менее установленного предельного пятилетнего срока владения.

По итогам налоговой камеральной проверки Решением налогового органа № от 23.08.2022 ФИО1 доначислен налог, подлежащий уплате в бюджет за 2020 год, в размере 184247 руб. со сроком уплаты до 15.07.2021.

ФИО1 произведена частичная оплата НДФЛ за 2020 год на общую сумму 68882,69 руб., а именно 13.12.2023 – 90 руб., 17.01.2024 – 50 руб., 22.04.2024 – 200 руб., 18.06.2024 – 6861,73 руб., 24.06.2024 – 191,53 руб. 02.07.2024 – 20322,20 руб., 26.07.2024 – 10217,20 руб., 27.08.2024 – 12,77 руб., 30.08.2024 – 12,76 руб., 03.09.2024 – 362,77 руб., 20.09.2024 – 78,43 руб., 13.09.2024 – 10161,10 руб., 24.10.2024 – 20322,20 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате НДФЛ за 2020 год в размере 115364,31 руб. до настоящего времени не оплачена.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации на доходы физических лиц в налоговый орган за 2020 год. В связи с чем, налоговым органом 16.07.2021 самостоятельно произведен расчет НДФЛ за 2020 год.

Решением МИФНС России № 13 по Ростовской области № от 23.08.2022 административный ответчик был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 13818,50 руб., п. 1 ч. 1 ст. 122 НК РФ - в виде штрафа в размере 18424,50 руб. Налоговый орган самостоятельно установил смягчающие обстоятельства и снизил штраф в 2 раза.

Задолженность по уплате штрафов не оплачена налогоплательщиком до настоящего времени.

Также ответчик имеет объекты имущественной собственности, и является плательщиком налога на имущество.

Задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год не погашена.

Согласно расчету налогового органа, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3888 руб., который подлежал оплате до 01.12.2021; за 2019 год в размере 29 руб., за 2021 год в размере 4170 руб., которые подлежали оплате до 01.12.2022

Задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 года не погашена.

Также ответчик имеет объекты земельной собственности и является плательщиком земельного налога.

Согласно расчету налогового органа, ответчику исчислен налог на земельный налог за 2020 год в размере 769 руб. и в размере 202 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021, за 2021 год – 50 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022.

Задолженность по оплате земельного налога за 2020, 2021 года не погашена.

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах налоговыми уведомлениями № от 01.09.2021, № от 01.09.2022.

Административный истец указывает, что вступившим в законную силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности № от 16.05.2023 об уплате недоимки в размере 193 355,00 руб., пени в размере 13 570,17 руб., штрафов в размере 32 243,00 в срок до 20.06.2023.

Отрицательное сальдо налогоплательщика, принятое из ОКНО при переходе в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составляло: по налогам – 225 598,00 руб., по пени – 6 996,06 руб.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 отрицательное сальдо по ЕНС составляло 243496,10 руб., из них: по налогам – 225598,00 руб., по пени – 17898,10 руб.

Задолженность по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ составляет 33,14 руб.

За период с 01.01.2023 по 11.08.2023 начислены пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере 17864,80 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 18.07.2024 был отменен судебный приказ № от 04.04.2024 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

С учетом уточненных требований, ввиду того, что налогоплательщиком 19.12.2024 произведена частичная оплата НДФЛ за 2020 год 25.11.2024 в размере 20322,20 руб., 19.12.2024 в размере 84,54 руб., 23.12.2024 в размере 20322,20 административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 74635,37 руб.; штраф за 2020 год по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 13118,50 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2020 год в размере 18424,50 руб.; пени по ЕНС в размере 17864,80 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 29 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 3888 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 4170 руб., земельный налог за 2020 год в размере 971 руб., земельный налог за 2021 год в размере 50 руб., а всего 133808,49 руб.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, не явились.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Cогласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п. 3 ст. 217.1 НК РФ, в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В силу п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. В случае отсутствия у налоговых органов таких документально подтвержденных налогоплательщиком расходов указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя из цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества, информация о которой получена налоговыми органами в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. В иных случаях указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Согласно ст. 106 НК РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (п.3 ст. 108 НК РФ).

При этом, согласно п. 5 ст. 108 НК РФ, привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страховых взносов) и пени.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, перечислены в ст. 112 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Совокупной обязанностью является общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

При этом задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. п. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ, cумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в 2020 году административный ответчик продал недвижимое имущество, которое находилось в его собственности менее установленного п. 4 ст. 217.1 НК РФ предельного пятилетнего срока владения: жилой дом с кадастровым номером №, квартира с кадастровым номером №, квартира с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером №.

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – не позднее 30.04.2021.

Административный ответчик свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не исполнила.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ, после проведения камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о налогоплательщике и указанных доходах самостоятельно произвел расчет НДФЛ. ФИО1 доначислен НДФЛ за 2020 год в размере 184247 руб., подлежащий уплате в срок до 15.07.2021.

Решением МИФНС России № 13 по Ростовской области № 3510 от 23.08.2022 административный ответчик был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 18424,50 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 13818,50 руб.

Также административным ответчиком произведена частичная оплата НДФЛ за 2020 год: 25.11.2024 в размере 20322,20 руб., 19.12.2024 в размере 84,54 руб., 23.12.2024 - -в размере 20322,20 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате НДФЛ за 2020 год в размере 74635,37 руб. на дату вынесения решения суда не погашена.

В связи с неуплатой налогов и штрафа в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня.

Административный ответчик имеет объекты имущественной собственности и является плательщиком налога на имущество.

Согласно расчету налогового органа, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год (за объекты недвижимости с кадастровыми номерами №, №) в размере 3888 руб., который подлежал оплате до 01.12.2021.

За 2019 год налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц (за объект недвижимости с кадастровым номером №) в размере 29 руб., за 2021 год налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц (за объект недвижимости с кадастровым номером №) в размере 4170 руб., которые подлежали оплате до 01.12.2022.

Задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 года не погашена.

Также ответчик имеет объекты земельной собственности и является плательщиком земельного налога.

Согласно расчету налогового органа, ответчику исчислен земельный налог (за объекты недвижимости с кадастровыми номерами №, №) за 2020 год в размере 769 руб. и 202 руб., а всего 971 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021, за 2021 год – 50 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021.

За 2021 год налогоплательщику исчислен земельный налог (за объект недвижимости (№) в размере 50 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022.

Задолженность по оплате земельного налога за 2020, 2021 года не погашена.

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах налоговыми уведомлениями № от 01.09.2021, № от 01.09.2022.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № от 16.05.2023 об уплате недоимки в размере 193 355 руб., пени в размере 13 570,17 руб., штрафов в размере 32 243 руб. в срок до 20.06.2023.

Однако вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено, недоимка по налогам в добровольном порядке в полном объеме не погашена.

Размер сумы задолженности по пени составил 17864,80 руб., исходя из следующего расчета.

17898, 10 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления № от 12.08.2023) – 33,14 руб. (непогашенная задолженность по пени, обеспечения ранее принятыми мерами взыскания) = 17864,80 руб.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 8 Новочеркасского судебного района Ростовской области 08.09.2023 был вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Новочеркасского судебного района Ростовской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Новочеркасского судебного района Ростовской области, от 18.07.2024 вышеназванный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст. 282 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании п. п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

C учетом вышеприведенных положений действующего законодательства, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогам, пени и штрафу, суд признает его математически верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Административный ответчик доказательств уплаты налога, либо контррасчета, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, суду не представил, сумму недоимки не оспорил.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств своевременной уплаты административным ответчиком налогов, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, а также срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, административным истцом не пропущен, суд полагает исковые требования законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд руководствуется следующим.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 435,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 взыскании недоимки по налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность:

- задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 74635,37 руб.;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 13818,50 руб.;

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2020 год в размере 18424,50 руб.;

- налог на имущество за 2019 год в размере 29,00 руб.,

- налог на имущество за 2020 год в размере 3888,00 руб.,

- налог на имущество за 2021 год в размере 4170,00 руб.,

- земельный налог за 2020 год в размере 971,00 руб.,

- земельный налог за 2021 год в размере 50,00 руб.,

- пени по ЕНС в размере 17864,80 руб.

А всего взыскать 133851,17 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11 435 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18 февраля 2025 года.

Судья М.Ю. Соловьева