Решение по делу № 2А-112/2025 от 12.02.2025

Решение в окончательной форме принято 12 февраля 2025 года

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дзержинск 05 февраля 2025 года

Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи: Буциной И.Б.,

при секретаре Палаткиной М.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженности по налогам и сборам, в том числе :

1.Пени Совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 10 358,22 руб., в том числе:

Налог на доходы физических лиц:

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1808,46 руб.;

За 2022год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3884,73 руб.;

Земельный налог с физических лиц:

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16.11 руб.;

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,68 руб.;

Налог на имущество физических лиц:

За 2022год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,63 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 962,62 руб.;

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1059,72 руб.;

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1174,15 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 249,97 руб.;

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 249,97 руб.;

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 260,06 руб.;

Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 660,12 руб.

2. Всего на общую сумму 252 741,07 руб., в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, истекшие до 01 января 2023года (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022года)

За 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354 руб.;

За 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 32448 руб.;

За 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 32448 руб.;

За 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 34 445 руб.

ОПС 1% с дохода превышающего 300 тыс. руб. в сумме 3273 руб. за 2021год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

-по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45842 руб. за 2023год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023года (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования):

За 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6884 руб.;

За 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8426 руб.;

За 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8426 руб.;

За 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8766 руб.

Пени Совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 42429,07 руб., в том числе:

Налог на доходы физических лиц:

За 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1203,57 руб.;

За 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6184 руб.;

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4914,44 руб.;

За 2022год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9249,63 руб.;

Земельный налог с физических лиц:

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48,57 руб.;

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50,37 руб.;

Налог на имущество физических лиц:

За 2022год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46,86 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

За 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2139,70 руб.;

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4387,56 руб.;

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4899,28 руб.;

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5030,93 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

За 2019год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 534,97 руб.;

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 587,61 руб.;

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 587,61 руб.;

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 599,21 руб.;

за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1964,76 руб.

3. всего сумма задолженности 16 973,24 руб., в том числе:

Пени Совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 11 840,22 руб., в том числе:

Налог на доходы физических лиц:

За 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 120,87 руб.;

За 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2484,25 руб.;

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1564,20 руб.;

За 2022год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2653,84 руб.;

Земельный налог с физических лиц:

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,01 руб.;

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,08 руб.;

Налог на имущество физических лиц:

За 2022год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,99 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

За 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1212,48 руб.;

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 657,61 руб.;

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 723,99 руб.;

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 802,12 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

За 2019год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 139,52 руб.;

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 170,77 руб.;

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 170,77 руб.;

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 177,66 руб.;

за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 929,06 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Заинтересованное лицо Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59-61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.419 и п.1 и 2 ст.420 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьями 209 и 216 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1-3 и 5 ст.227 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п.1-10 ч.1, ч.2 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389, п.1 ст.390 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.400 и п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области и на основании п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Кроме того, административный ответчик получил доход.

Также материалов дела следует, что административный ответчик является собственником следующего имущества: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (1/2 доли); жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (1/2 доли).

Принадлежность указанного имущества административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с п.1-10 ч.1, 2 ст.362 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п.1, 1.1 и 2 ст.391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

В силу п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 402 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование; а также налог на доходы физических лиц, земельный налог с физических лиц и налог на имущество физических лиц.

Однако в установленный срок административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена.

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

отрицательным - имеется задолженность;

нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 01.01.2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

С 01.01.2023 основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного « Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, а также отсутствием уплаты налога налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ должнику направлено требование (через «Личный кабинет налогоплательщика») об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки 462 323,99 руб., (налог на доходы в сумме 292 742 руб., земельный налог в сумме 543,09 руб., ОПС в сумме 136 536,90 руб., ОМС в размере 32 502 руб.), пеней в размере 69 579,66 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ответчик так же не оплатил.

Однако в установленные сроки требования исполнены не были, задолженность по налогам погашена не была. Доказательств обратного суду не представлено.

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с неисполнением указанного требования об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье судебного участка №13 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №13 Дзержинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №, впоследствии отмененный определением мирового судьи судебного участка №13 Дзержинского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Дзержинский городской суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №13 Дзержинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № впоследствии отмененный определением мирового судьи судебного участка №13 Дзержинского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Рассматривая исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 и 2021 годы были взысканы с административного ответчика решениями Дзержинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №,что также подтверждается решением суда от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №

Кроме того, как следует из письменных пояснений налогового органа, налогоплательщику направлялось налоговое требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 34498,2 руб., в том числе по налогу 34332,37 руб.(задолженность по ОПС и ОМС за 2019год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.) В соответствии со ст. 48 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. инспекцией направлялось на судебный участок №13 Дзержинского судебного района Нижегородской области заявление о вынесении судебного приказа № на общую сумму 34373,25руб., в том числе по налогу 34209,86руб. по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Судебным участком №13 Дзержинского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ. вынесено определение об отказе № на общую сумму 34373,25руб. Просят суд восстановить срок на обращение в суд о взыскании задолженности по страховым медицинским и пенсионным взносам за 2019год.

Рассматривая заявленное ходатайство налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд о взыскании задолженности по страховым медицинским и пенсионным взносам за 2019год, суд приходит к выводу, что каких-либо доказательств уважительности пропуска срока на обращение в суд административным истцом не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу, что срок подачи заявления в суд пропущен по неуважительной причине.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания задолженности по недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2021г.г.

Рассматривая исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 Дзержинского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ № Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам по страховым медицинским и пенсионным взносам за 2019г. с ФИО1

Поскольку доказательств принудительного взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г. административным истцом не представлено, требования в части взыскания пени, начисленные на указанные налоги, являются не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

В определениях Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П и от 17.02.2015 № 422-О указано, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При этом, в силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах, расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату обязательных платежей в спорный период.

Учитывая соблюдение срока на предъявление административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области частично.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 8 741,79 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам -удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №; место жительства: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН: № задолженность по:

Налог на доходы физических лиц:

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1808,46 руб.;

За 2022год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3884,73 руб.;

Земельный налог с физических лиц:

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16.11 руб.;

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,68 руб.;

Налог на имущество физических лиц:

За 2022год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,63 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 962,62 руб.;

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1059,72 руб.;

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1174,15 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 249,97 руб.;

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 249,97 руб.;

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 260,06 руб.;

за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 660,12 руб.

2. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, истекшие до 01 января 2023года (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022года)

За 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 34 445 руб.

ОПС 1% с дохода превышающего 300 тыс. руб. в сумме 3273 руб. за 2021год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

За 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8766 руб.

Пени Совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов), в том числе:

Налог на доходы физических лиц:

За 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1203,57 руб.;

За 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6184 руб.;

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4914,44 руб.;

За 2022год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9249,63 руб.;

Земельный налог с физических лиц:

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48,57 руб.;

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50,37 руб.;

Налог на имущество физических лиц:

За 2022год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46,86 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4387,56 руб.;

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4899,28 руб.;

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5030,93 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 587,61 руб.;

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 587,61 руб.;

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 599,21 руб.;

за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1964,76 руб.; всего на сумму 132080,4 руб.;

3. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, истекшие до 01 января 2023года (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022года) за 2022год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 5 133,02 руб.

Налог на доходы физических лиц:

За 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 120,87 руб.;

За 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2484,25 руб.;

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1564,20 руб.;

За 2022год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2653,84 руб.;

Земельный налог с физических лиц:

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,01 руб.;

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,08 руб.;

Налог на имущество физических лиц:

За 2022год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,99 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 657,61 руб.;

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 723,99 руб.;

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 802,12 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 170,77 руб.;

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 170,77 руб.;

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 177,66 руб.;

за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 929,06 руб.; на сумму 15621,24 руб.

а всего на общую сумму 158059,86 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 8 741,79 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

Судья: п/п И.Б. Буцина Копия верна

Судья:

Реквизиты получателя:

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): <данные изъяты>