Решение по делу № 2А-3768/2022 от 15.05.2023

дело № 2а-800/2023

УИД 18RS0005-01-2022-004687-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«15» мая 2023 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Нуртдиновой С.А., при секретаре судебного заседания Кельдиватовой Ю.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике (далее по тексту МРИ ФНС России № 8 по УР) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1922,44 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,08 руб., пени по транспортному налогу в размере 1418,28 руб., недоимки по земельному налогу в размере 97,31 руб., пени по земельному налогу в размере 10,39 руб., пени по земельному налогу в размере 472,75 руб., всего на общую сумму 3996,25 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МРИ ФНС России №8 по УР в качестве налогоплательщика и обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество. На основании представленных в налоговый орган сведений, исчислены налог на имущество, транспортный и земельный налоги, направлены налоговые уведомления. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога направлены требования. Данные требования были направлены налогоплательщику по почте, в установленный срок исполнены не были. Ст.75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени равной 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ввиду неуплаты суммы налога в установленный законодательством срок, налогоплательщику были начислены пени. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскание налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено МИФНС России №12 по Удмуртской Республике.

Надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике, административный ответчик и заинтересованное лицо не явились. На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административных сторон и заинтересованного лица.

Согласно ранее представленных письменных возражений административного ответчика ФИО1, требование об уплате налога на имущество в его адрес не направлялось, пени начислены неправомерно. Требования истца также являются необоснованными, поскольку поданы с пропуском срока исковой давности. Помимо этого, ссылаясь на ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», приказ Федеральной налоговой службы России №ЯК-7-8/393 от 19.08.2010 года и Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентом, полагает задолженность безнадежной и подлежащей списанию. Также административный истец не учел отсутствие оснований для начисления пеней в период действия моратория на возбуждение дел о банкротстве.

Ранее представителем административного истца приобщены к материалам дела дополнительные письменные пояснения по иску, согласно которым административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Изучив материалы настоящего административного дела, административных дел №, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Из представленных в деле документов следует, что за административным ответчиком числилось транспортное средство Mersedes Benz ML270, №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрация факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ снятия с регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ Помимо этого, за административным ответчиком в спорный период числилось транспортное средство Лада GFK Lada Vesta, №, дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время.

Сведения о наличии в спорный период объектов налогообложения предоставлены налоговому органу Государственной инспекцией безопасности дорожного движения. Материалами дела достоверно подтверждено, что в спорный период (до ДД.ММ.ГГГГ) за ФИО1 числилось зарегистрированным транспортное средство Mersedes Benz ML270, №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, а также с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство Лада GFK Lada Vesta, №, с регистрационного учета в спорный период не снималось. Сведений об обратном, при отсутствии факта регистрации данных о смене владельца транспортных средств в подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, у суда не имеется, ответчиком таких сведений также не представлено. При таком положении, учитывая, что соответствующий документ, подтверждающий снятие транспортного средства с регистрационного учета налогоплательщиком ни налоговому органу, ни в суд не представлен в спорный период, инспекцией правомерно был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ (Mersedes Benz ML270, №) и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ (Лада GFK Lada Vesta, №).

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, принадлежащее административному ответчику транспортное средство отнесено к объектам налогообложения, что, в силу ст. 357 НК РФ, возлагает на административного ответчика обязанность производить уплату транспортного налога в порядке и сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

В соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В пункте 1 статьи 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии со ст.5 Закона УР №63-РЗ от 27.11.2002 года «О транспортном налоге в Удмуртской Республике»), действовавшем до вступления в силу закона Удмуртской Республики от 01.10.2014 №44-РЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода).

В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На территории Удмуртской Республики транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

Так, из материалов дела усматривается, что транспортный налог административному истцу исчислен в связи с регистрацией на его имя в спорный период (ДД.ММ.ГГГГ.) транспортного средства Mersedes Benz ML270, № (снятие с регистрации факта владения собственности ДД.ММ.ГГГГ) и за ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства Лада GFK Lada Vesta, № (возникновение факта владения собственности ДД.ММ.ГГГГ), в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления. Доказательств обратного суду не представлено.

Ставки налога установлены в статье 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" и исчислены соответствующим образом согласно редакций указанного закона, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений.

Налоговым органом ответчику был исчислен транспортный налог относительно принадлежащих ему транспортных средств:

1) Mersedes Benz ML270, №

-за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8150 руб. Данный налог взыскан в порядке искового производства Устиновским районным судом г. Ижевска в рамках дела №

-за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8150 руб. Данный налог взыскан в порядке искового производства Устиновским районным судом г. Ижевска в рамках дела №№

-за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5433 руб. (за количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ).

2) Лада GFK Lada Vesta, №:

-за ДД.ММ.ГГГГ (8 месяцев владения) в размере 818 руб. При этом, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате административным ответчиком за принадлежащие ему транспортные средства составила 6251 руб. (5433 руб. + 818 руб.), уплачена ФИО1 без учета установленных законом сроком, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме.

Как указано выше, ставки налога установлены в статье 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" исходя из которой:

-для автомобилей для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно применяется налоговая ставка 50 рублей (в редакциях, действующих в моменты возникновения спорных правоотношений) – за ДД.ММ.ГГГГ в отношении транспортного средства Mersedes Benz ML270, №

-для автомобилей для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно применяется налоговая ставка 29 рублей (в редакциях, действующих в моменты возникновения спорных правоотношений) – за ДД.ММ.ГГГГ в отношении транспортного средства Лада GFK Lada Vesta, №

В отношении более ранних периодов (ДД.ММ.ГГГГ.) в отношении транспортного средства Mersedes Benz ML270, № Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" также были установлены соответствующие налоговые ставки, примененные налоговым органом в отношении подлежащего уплате налога.

Решением Устиновского районного суда г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ. с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8150 руб. и пени в размере 133,87 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда УР от ДД.ММ.ГГГГ решение районного суда оставлено без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения. Налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ

Решением Устиновского районного суда г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8150 руб. и пени в размере 101,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда УР от ДД.ММ.ГГГГ решение районного суда отменено, с ФИО1 взыскан, в том числе, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8150 руб. и пени по транспортному налогу в размере 101,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ

Решением Устиновского районного суда г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8150 руб. и пени в размере 86,59 руб. Указанное решение ФИО1 не обжаловано, вступило в законную силу.

Соответственно, суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ взысканы с ФИО1 в принудительном порядке, сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ была несвоевременно уплачена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме. Обращаясь с рассматриваемым административным иском, налоговым органом рассчитаны пени с учетом принудительного взыскания пеней за спорные периоды и оплатой налога за ДД.ММ.ГГГГ без учета установленных сроков, какое-либо двойное взыскание пеней места не имеет.

Кроме того, согласно ст. 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований земельный налог, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствие со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных материалов дела следует, что в собственности административного ответчика находились следующие земельные участки:

<данные изъяты>

Соответственно, из материалов дела усматривается, что земельный налог административному ответчику исчислен в связи с регистрацией на его имя в спорный период указанных выше земельных участков, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления.

Материалами дела достоверно установлено, и доказательств обратного суду не представлено, что он в спорные периоды являлся собственником указанных земельных участков - датами снятия с регистрации факта владения на объекты собственности являются <данные изъяты>

При этом, суммы земельного налога:

-за ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. взысканы в порядке искового производства Устиновским районным судом г. Ижевска в рамках дела №

-за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2763 руб. взысканы в порядке искового производства Устиновским районным судом г. Ижевска в рамках дела №

-за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2763 руб. уплачен ФИО1 без учета установленных сроков ДД.ММ.ГГГГ, также в размере 42 руб. взысканы в порядке искового производства Устиновским районным судом г. Ижевска в рамках дела №

-за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1631 руб. взысканы в порядке искового производства Устиновским районным судом г. Ижевска в рамках дела №

Земельный налог на территории муниципального образования «Город Ижевск» введен решением Городской Думы г. Ижевска от 23.11.2005 года №24.

Ставки налога (Завьяловский район) предусмотрены решением Совета депутатов муниципального образования «Завьяловское» Завьяловского района от 18.11.2019 года №188 «Об утверждении положения «О Земельном налоге на территории МО «Завьяловское», решением Совета депутатов муниципального образования «Завьяловское» Завьяловского района от 31.10.2006 №27 (в ред. от 24.12.2018) «Об утверждении Положения о земельном налоге муниципального образования «Завьяловское», в силу которых ставки земельного налога устанавливаются от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах: в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения - 0,3%, в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и использования для сельскохозяйственного производства - 0,3%, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства - 0,3%, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, - 0,3%. Срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в ранее действующей редакции – не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За более ранние периоды уплаты земельного налога - решениями Совета депутатов муниципального образования "Каракулинское" "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования "Каракулинское" были установлены ставки земельного налога, примененные налоговым органом в соответствующие периоды.

В настоящее время ставки налога (Каракулинский район) предусмотрены решением Совета депутатов муниципального образования «Муниципальный округ Каракулинский район Удмуртской Республики» от 31.03.2022 года №9/10-22 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Муниципальный округ Каракулинский район Удмуртской Республики», в силу которых ставки земельного налога устанавливаются от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственных назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 г. N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.396 НК РФ).

В рассматриваемом случае административным истцом заявлено о взыскании земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении принадлежащего ФИО1 земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый номер № (дата владения с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время), категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, вид использования земли – для ведения гражданами садоводства и огородничества).

Соответственно, из материалов дела усматривается, что земельный налог административному ответчику исчислен за ДД.ММ.ГГГГ в связи с регистрацией на его имя в спорный период указанного выше земельного участка, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления.

Налоговым органом ответчику был исчислен земельный налог относительно указанного участка

-за ДД.ММ.ГГГГ исходя из расчета: кадастровая стоимость (налоговая база) 14118* налоговая ставка 0,3%*1 доля в праве* количество месяцев владения 12/12 = 42 руб.

-за ДД.ММ.ГГГГ исходя из расчета: кадастровая стоимость (налоговая база) 19970* налоговая ставка 0,3% * 1 доля в праве * количество месяцев владения 12/12 = 47 руб.;

-за ДД.ММ.ГГГГ исходя из расчета: кадастровая стоимость (налоговая база) 118758* налоговая ставка 0,3% *1 доля в праве * количество месяцев владения 12/12 = 51 руб.

С учетом имеющейся у налогоплательщика переплаты в размере 42,69 руб., подлежащая уплате сумма составила 8,31 руб.

Во исполнение обязанности уплаты земельного налога направлены налоговые уведомления, в связи с чем, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что их совокупность подтверждает наличие у административного ответчика неисполненного обязательства по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 97,31 руб. (с учетом переплаты): 42 руб. + 47 руб. + 51 руб. = 140 руб. – 42,69 руб. (переплата), расчет которого судом проверен и признан верным, налоговые ставки определены налоговым органом правильно исходя из налоговой ставки 0,3% (земля сельскохозяйственного назначения).

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в рассматриваемом случае составляет 97,31 руб., до настоящего времени не уплачена и заявлена ко взысканию в рамках настоящего дела. Данные обстоятельства стороной административного ответчика не оспаривались. Доказательств уплаты ответчиком земельного налога в срок и в полном размере суду не представлено.

При этом, в рассматриваемом случае, с учетом дат фактической оплаты земельного налога в более ранние периоды (ДД.ММ.ГГГГ.) взыскания налога и пени по нему в принудительном порядке, налоговым органом обосновано заявлены ко взысканию пени по земельному налогу, поскольку ранее пени были взысканы за предыдущие периоды, что подтверждено представленными письменными доказательствами, какое-либо двойное взыскание пеней места не имеет.

Помимо этого, согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 статьи 401 НК РФ).

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Как указано выше, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрации прав на недвижимое имущество, поскольку имел в спорные периоды в собственности объекты недвижимого имущества, в том числе:

-<данные изъяты>

<данные изъяты>

Соответственно, ФИО1, как владелец недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 года №320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» до вступления в законную силу 23.11.2015 года №320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшем до вступления в законную силу Федерального закона от 04.10.2014г. №284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При этом, налог на имущество физических лиц с ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. взыскан в порядке искового производства Устиновским районным судом г. Ижевска в рамках дела №, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. взыскан в порядке искового производства Устиновским районным судом г. Ижевска в рамках дела №№, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28873 руб. взыскан в порядке искового производства Устиновским районным судом г. Ижевска в рамках дела №

Налоговые ставки за ДД.ММ.ГГГГ установлены решением Пермской городской думы от 21.11.2017 года №243 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми», в ред. решений Пермской городской думы от 20.11.2018 №241, 25.02.2020 №50, от 23.06.2020г. №119, с изменениями на 23.06.2020г., согласно которым по объектам налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статья 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также по объектам налогообложения, предусмотренных абз.2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка установлена в 1,8%.

Соответственно, за ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество рассчитан налоговым органом в отношении имущества по адресу<адрес> следующим образом: кадастровая стоимость (налоговая база) 4619616 * налоговая ставка 1,8%* 1 доля в праве* количество месяцев владения 12/12 = 83153 руб. Указанная сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате (83153 руб.) была уплачена ФИО1 в полном объеме, однако без учета установленных законом сроков – ДД.ММ.ГГГГ

В рассматриваемом случае, налоговые ставки определены налоговым органом верно и в соответствии с положениями ст.ст.406-408 НК РФ, с учетом дат фактической оплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, принудительного взыскания налога и пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом обосновано заявлены ко взысканию пени по налогу на имущество, поскольку ранее пени были взысканы за предыдущие периоды, также уплачены без учета установленных сроков, что подтверждено представленными письменными доказательствами, какое-либо двойное взыскание пеней места не имеет.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч.5 ст.75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

Рассматриваемым административным иском налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1922,44 руб. (166,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 1826,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,08 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу в размере 1418,28 руб. (12,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 1405,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), недоимку по земельному налогу в размере 97,31 руб. за ДД.ММ.ГГГГ пени по земельному налогу в размере 10,39 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по земельному налогу в размере 472,75 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), всего на общую сумму 3996,25 руб., разрешая требования в данной части, суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

Доказательств того, что в отношении сумм недоимок, на которые начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени административным истцом утрачено право на взыскание, суду не представлено.

При этом суд отмечает, что указание ФИО1 на имеющееся решения с аналогичными к нему требованиями суд считает необоснованным, поскольку в настоящем иске задолженность рассчитана за иные периоды, нежели в ранее рассмотренных административных делах.

Так, решением Устиновского районного суда г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с ФИО1 взысканы задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2763 руб., пени по земельному налогу в сумме 9,88 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1122 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,01 руб.

Решением Устиновского районного суда г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ. (дело №) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8150 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 133 руб. 87 коп., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 494 руб. 65 коп. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда УР от ДД.ММ.ГГГГ решение районного суда оставлено без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения.

Решением Устиновского районного суда г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ (дело №№) с ФИО1 взыскана задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8150 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 101,06 рублей, уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 526 рублей, пени по земельному налогу в размере 49 рублей. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда УР от ДД.ММ.ГГГГ решение районного суда отменено, с ФИО1 взысканы транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8150 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2763 руб., пени по земельному налогу в размере 34,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление о взыскании земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2763 руб., пени по земельному налогу в размере 14,74 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оставлены без удовлетворения.

Решением Устиновского районного суда г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с ФИО1 взыскана задолженность по пеням по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2956,27 руб., по пеням по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 516,85 руб. Административные требования о взыскании пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ оставлены без удовлетворения.

Решением Устиновского районного суда г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28873,00 руб. и пени в размере 278,14 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,00 руб. и пени в размере 1,19 руб., транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8150,00 руб. и пени в размере 86,59 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1757,00 руб. и пени в размере 24,12 руб.

Устиновским РО СП г. Ижевска представлены материалы исполнительных производств в отношении ФИО1

1) постановление о возбуждении исполнительного производства № постановление об окончании исполнительного производства №, справка о движении денежных средств по исполнительному производству;

2) постановление о возбуждении исполнительного производства №, постановление об окончании исполнительного производства №, справка о движении денежных средств по исполнительному производству;

3) постановление о возбуждении исполнительного производства №, постановление об окончании исполнительного производства № справка о движении денежных средств по исполнительному производству;

4) постановление о возбуждении исполнительного производства № постановление об окончании исполнительного производства №, справка о движении денежных средств по исполнительному производству.

Налоговым органом также в материалы дела представлены сведения программного комплекса АСИС-Налог3 об уплате ФИО1 сумм налогов за спорный период.

Как указано выше, в связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки налога на имущество, земельного и транспортного налогов, налоговым органом согласно представленному в исковом заявлении расчету исчислены пени, которые составили: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1922,44 руб. (166,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 1826,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,08 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу в размере 1418,28 руб. (12,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 1405,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по земельному налогу в размере 10,39 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по земельному налогу в размере 472,75 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ). Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Во исполнение указанных норм налоговым органом направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог и пени в размере 91,64 руб.),

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог и пени по нему, пени по налогу на имущество, транспортный налог, налог на имущество, земельный налог в общем размере 89591,12 руб.);

Проверив представленные истцом расчеты суммы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1992,44 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,08 руб., пени по транспортному налогу в размере 1418,28 руб., пени по земельному налогу в размере 10,39 руб., пени по земельному налогу в размере 472,75 руб., суд признает их соответствующими, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, являются арифметически верными.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 ссылался необходимость применения моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе, индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с ч. 1 ст.9.1 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)», для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (далее для целей настоящей статьи - мораторий), на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 № 497 введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. Данный мораторий введен с 01.04.2022 на срок 6 месяцев.

На момент рассмотрения дела по существу, мораторий на возбуждение дел о банкротстве свое действие прекратил (не действует со ДД.ММ.ГГГГ). Однако, в соответствии с п.3 ст.9.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» на период данного моратория (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей.

В рассматриваемом случае суд отмечает, что правоотношения сторон по заявленным требованиям возникли до введения моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (постановление Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами"), в связи с чем оснований для применения моратория не имеется. Более того, расчет пени налоговым органом составлен за периоды, в который период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не входит, соответственно, доводы административного ответчика отклоняются судом как необоснованные.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (также до вступления в законную силу указанного закона сумма составляла 3000 рублей) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, в адрес ответчика налогоплательщика направлены требования о необходимости уплаты налогов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (сумма по требованию не превысила установленных абз.2 п.2 ст.48 НК РФ ограничений, следовательно, срок для обращения в суд налогового органа исчисляется как 3 года 6 месяцев), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (сумма по требованию превысила установленные абз.2 п.2 ст.48 НК РФ ограничения, следовательно, срок для обращения в суд налогового органа исчисляется как 6 месяцев) и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (сумма по требованию превысила установленные абз.2 п.2 ст.48 НК РФ ограничения, следовательно, срок для обращения в суд налогового органа исчисляется как 6 месяцев).

Вопреки доводам административного ответчика об обратном, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (сдано в отделение почтовой связи ранее), то есть в установленный законом шестимесячный срок.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно истребованным по запросу суда материалам гражданского дела №, хранящегося в архиве судебного участка №6 Устиновского района г. Ижевска), налоговым органом исчислены недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени по ним.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога и пени, ДД.ММ.ГГГГ (сдано в отделение почтовой связи ранее), налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанных сумм недоимок и пени, а также расходов по уплате государственной пошлины.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №6 Устиновского района г. Ижевска судебный приказ №, вынесенный мировым судьей судебного участка №6 Устиновского района г. Ижевска по требованию МИФНС России №8 по УР о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу МРИ ФНС №8 по УР задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка №6 Устиновского района г. Ижевска ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ административным истцом не пропущен.

В связи с изложенным, судом установлено, что административный ответчик имеет задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1922,44 руб. (166,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 1826,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,08 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу в размере 1418,28 руб. (12,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 1405,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по земельному налогу в размере 10,39 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по земельному налогу в размере 472,75 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также недоимку по земельному налогу в размере 97,41 руб., пени по всего на общую сумму 3996,25 руб., при этом административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Доводы ФИО1 о том, что пени за ДД.ММ.ГГГГ признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию, отклоняются судом как основанные на неверном толковании норма материального права.

Так, пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (пункт 1).

Недоимкой признается сумма налога, сбора или сума страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством срок о налогах и сборах (п.2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ возникает после ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по указанным ФИО1 суммах налога за указанный налоговый период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не возникла.

Более того, каких-либо сумм налогов и пени за ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в рамках рассмотрения настоящего административного искового заявления налоговый орган не требует.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель Отделение –НБ Удмуртская Республика г. Ижевск, БИК 049401001, ИНН <***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ №8 по Удмуртской Республике), код ОКТМО 94701000 задолженность в размере 3995 (Три тысячи девятьсот девяносто пять) руб. 25 коп., в том числе:

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1992 руб. 44 коп. (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 57735000),

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 руб. 08 коп. (КБК 18210601020142100110, ОКТМО 94516000),

-пени по транспортному налогу в размере 1418 руб. 28 коп. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 94701000),

-недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 97 руб. 31 коп. (КБК 18210606042141000110, ОКТМО 94516000),

-пени по земельному налогу в размере 10 руб. 39 коп. (КБК 18210606042142100110, ОКТМО 94516000),

-пени по земельному налогу в размере 472 руб. 75 коп. (КБК 18210606042141000110, ОКТМО 94522000).

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб.00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.

В окончательной форме решение принято «13» июня 2023 года.

Судья С.А. Нуртдинова