Решение по делу № 2А-625/2025 от 30.09.2025 | Марксовский городской суд (Саратовская область)

64RS0022-01-2025-000999-09

Дело № 2а-625/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 год г. Маркс

Марксовский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мурго М.П.,

при секретаре Погониной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №7 по Саратовской области в качестве ИП, главы КФХ с 16 ноября 2021 года по 26 апреля 2022 года. ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01 января 2025 года), налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений. Налогоплательщиком 26 апреля 2024 года представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год по доходам, полученным от осуществления деятельности на сумму 732 478,29 рублей. Согласно представленной декларации по НДФЛ за 2023 год, сумма налога исчисленного к уплате в бюджет составила 95 222 рубля по сроку уплаты 02 декабря 2024 год.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года за транспортное средство – ЛАДА 211440 ЛАДА Самара, государственный регистрационный номер № в сумме 944 рубля; земельный налог за 2023 год за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> размере 532 рубля; налог на имущество физических лиц за 2023 год на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> сумме 1 846 рублей.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 25 июля 2024 года. В установленный срок налоги не были уплачены, либо уплачены позже, установленного законом срока.

По состоянию с 04 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 20 269,94 рублей, в том числе по пени 1 237,15 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 22 января 2025 года: общее сальдо в сумме 230 584,07 рубля, в том числе пени 31 918,72 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 22 января 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 7 376,74 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 22 января 2025 года: 31 918,72 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 22 января 2025 года) – 7 376,74 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24 541,98 рубль. Расчет пни произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующий налоговый период.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № со сроком исполнения 11 сентября 2023 года сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС. После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. В адрес налогоплательщика было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 01 февраля 2024 года заказной почтовой корреспонденцией. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Вынесенный 19 февраля 2025 года мировым судьей судебный приказ № был отменен по заявлению ответчика определением от 26 февраля 2025 года.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу в сумме 98 544 рубля, по пени в сумме 24 541,98 рубль, из которых:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающего 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01 января 2025 года) в сумме 95 222 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 1 846 рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц в сумме 944 рубля;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 532 рубля;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06 февраля 2024 года по 21 января 2025 года в размере 24 541,98 рубль.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание явку представителя не обеспечил. Об уважительных причинах неявки, отложении, рассмотрении дела в свое отсутствие не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. В представленных возражениях просила отказать в удовлетворении административного искового заявления. В обоснование позиции указывает, что доводы, указанные налоговым органом об образовании у нее отрицательного сальдо не соответствуют действительности. Взысканная ранее задолженность по налогам в размере 19 326,44 рублей была ею полностью погашена, исполнительное производство окончено, однако данная сумма повторно была списана с ее расчетного счета в АО «Кредит Европа Банк» вследствие чего, переплата должна быть распределена на погашение налогов на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, не образуя задолженности. Относительно налога на доходы физических лиц в размере 95 222 рубля указывает, что доход в размере 732 478,29 рублей не соответствует действительности. Указанная сумма поступила ФИО1 от АО «Мегафон Ритейл» в соответствии с решением мирового судьи судебного участка №2 Марксовского района Саратовской области по исполнительному листу. Однако вступившим в законную силу решением Марксовского городского суда 05 ноября 2024 года с ФИО1 в пользу АО «Мегафон Ритейл» взыскано 635 671,7 рубль в рамках рассмотрения требований о снижении неустойки и взыскании неосновательного обогащения. Кроме того в сумму заявленного дохода в размере 732 478,29 рублей входило возмещение морального вреда в размере 1 000 рублей, услуги нотариуса – 2 000 рублей, услуги представителя – 3 000 рублей и штраф – 19 561,32 рубль, всего 25 561,32 рубль. Указывает, что при расчете налога на доход из суммы 732 478,29 рублей подлежит вычету сумма 635 671,7 рубль (сумма неосновательного обогащения из ранее поступивших денежных средств), а также 25 561,32 рубль (судебные расходы), которые не являются доходами, а лишь компенсацией понесенных расходов. В связи с чем, сумма дохода, подлежащая налогообложению, составляет 71 245,27 рублей, а налог на доходы физических лиц за 2023 год должен составлять 9 261,89 рубль (71 245,27 * 13%) и покрывается суммой переплаты.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу ст. 150 КАС РФ, по общему правилу суд рассматривает дело в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, если от них не поступило ходатайство об отложении судебного разбирательства и если их явка не признана обязательной.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 150 КАС РФ суд откладывает судебное разбирательство административного дела в случае, если в судебное заседание не явился кто-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле о времени и месте судебного заседания, не признавая их явку обязательной, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в их отсутствии.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, включая представленные административным ответчиком письменные возражения относительно удовлетворения заявленных требований, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 24 и п. 1 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ч. 1 ст. 207 НК РФ).

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В ходе рассмотрения заявленных требований судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

26 апреля 2024 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год по доходам, полученным от осуществления деятельности на сумму 732 478,29 рублей.

Согласно представленной декларации по НДФЛ за 2023 год, сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет, составила 95 222 рубля по сроку уплаты 02 декабря 2024 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На территории Саратовской области порядок установления и введения в действие транспортного налога, определение ставок налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу установлены Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 06 мая 2022 года по 07 ноября 2023 года являлась собственником транспортного средства ЛАДА 211440 ЛАДА САМАРА, государственный регистрационный знак № (л.д. 24).

В силу положений п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, следовательно, обязана уплачивать данный налог в установленный законом срок.

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно расчету задолженности, представленному административным истцом, налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2023 год в размере 944 рубля, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года. Расчет налога произведен по формуле: налоговая база * налоговая ставка/ /12х1мес. (если не полный год владения) 80,90 * 14/12*10=944,00 (л.д. д.5 оборот).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст.408 НК РФ).

Согласно выписке из ЕГРН по состоянию на 25 апреля 2025 года ФИО1 с 11 января 2023 года является собственником (3/4 доли в праве) квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (л.д. 27 - оборот).

Согласно расчету задолженности, представленному административным истцом на л.д.6 (оборотная сторона) налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 846 рублей со сроком уплаты 02 декабря 2024 года.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база * налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес. (если не полный год владения)» 1 486 129 *0,30/(3/4)/12*12*1,1=1 846,0 рублей.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствие со ст. ст. 390 и 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Выпиской из ЕГРН по состоянию на 25 апреля 2025 года подтверждается, что ФИО1 с 11 января 2023 года является собственником (3/4 доли в праве) земельного участка, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (л.д. 25 – оборот).

Согласно расчету задолженности, представленному административным истцом на л.д.6 (оборотная сторона) налогоплательщику был начислен земельный налог за 2023 год в размере 532 рубля со сроком уплаты 02 декабря 2024 года.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база * налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес. (если не полный год владения)» 236 434 *0,30/(3/4)/12*12=532 рубля.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01 января 2025 года), налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, транспортного налога с физически лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Административным истцом в адрес ФИО1, посредством личного кабинета налогоплательщика, было направлено налоговое уведомление № от 25 июля 2024 года на уплату налоговых платежей в срок не позднее 02 декабря 2024 года (л.д. 21), что подтверждается историей регистрации налогоплательщиков в лк фл (л.д. 22).

В установленный срок налоги не были уплачены в требуемом размере.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 01 января 2023 года сформировано вступительное сальдо (единый налоговый счет) на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3,5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям налогового органа по состоянию с 04 января 2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 20 269,94 рублей, в том числе пени 1 237,15 рублей в связи, с чем налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 1 613,63 рублей (расчет сумм пени на л.д.15-19).

-985,20

Дата записи

Операция

Наименование налога

Срок уплаты

Сумма

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)

10.01.2022

-1053,25

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

11.05.2022

-2824,6

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)

10.01.2022

-4056

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

11.05.2022

-11098,94

Итого по налогу

-19032,79

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.01.2023

-251,95

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

01.01.2023

Итого по пене

-1237,15

Итого всего

-20269,94

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 22 января 2025 года: общее сальдо в сумме 230 584,07 рубля, в том числе пени 31 918,72 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 22 января 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 7 376,74 рублей.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№(№ исх. ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 22.01.2025

Всего

в том числе пени

ИЗ по ст.48

16444(8723)

11.10.2022(05.07.2022)

19326.44

293.65

283.34

ИЗ по ст.48

10670(2067)

16.05.2024(05.02.2024)

88194.96

7093.40

ИТОГО

7376.74

Расчет пени за период с 06 февраля 2024 года по 21 января 2025 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления

пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени,

руб.

Ставка расчета

пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

06.02.2024

20.02.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-119460.79

300

-955.69

21.02.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

159

-100134.35

300

-8501.7

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-100134.35

300

-2943.95

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-100134.35

300

-2663.57

28.10.2024

02.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-100134.35

300

-2523.39

03.12.2024

14.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-198678.35

300

-5980.22

15.01.2025

21.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-198665.35

300

-973.46

ИТОГО

-24541.98

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 21.01.2025

-24541.98

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Поскольку в установленный срок, начисленные суммы налога не были оплачены в полном объеме, административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № с указанием срока уплаты до 11 сентября 2023 года (л.д. 15), что подтверждается выпиской из личного кабинета физического лица (л.д. 16).

02 февраля 2024 года административным истцом в адрес ФИО1 направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 01 февраля 2024 года в размере 126 592,99 рубля (л.д. 17), что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д. 18).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В ходе рассмотрения заявленных требований судом установлено, что по истечении срока исполнения направленного в установленном порядке требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, в связи с чем 06 марта 2024 года Межрайонная ИФНС №20 по Саратовской области обратилась в мировой суд с заявлением № от 05 февраля 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем.

06 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №3 Марксовского района Саратовской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год в размере 100 428 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в размере 7 093,40 рубля.

25 марта 2024 года определением мирового судьи судебного участка №3 Марксовского района Саратовской области судебный приказ № отмен по заявлению административного ответчика ФИО1

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела №, обозреваемого в судебном заседании.

13 февраля 2025 года Межрайонная ИФНС №20 по Саратовской области обратилась в мировой суд с заявление № от 22 января 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем.

19 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №3 Марксовского района Саратовской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в размере 98 544 рубля и пени за несвоевременную уплату налога в размере 24 541,98 рубль.

26 февраля 2025 года определением мирового судьи судебного участка №3 Марксовского района Саратовской области судебный приказ № отменен по заявлению административного ответчика ФИО1 (л.д.14).

10 июля 2025 года административный истец обратился в Марксовский городской суд Саратовской области с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке административного судопроизводства (л.д. 31).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

С учетом вышеизложенного, суд полагает, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания недоимки по указанным выше налогам, так и срок обращения в суд с исковым заявлением.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).

На момент рассмотрения административного дела судом, требования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и, соответственно обязанность по уплате налогов, административным ответчиком не исполнены.

При этом доводы административного ответчика ФИО1, изложенные в возражениях об отсутствии у нее отрицательного сальдо ЕНС, полном погашении налогов, посредством зачета переплаты налога и неверном определении налоговым органом суммы дохода, подлежащего налогообложению и, как следствие определения размера налога на доходы физических лиц за 2023 год, который покрывается суммой переплаты суд признает несостоятельными, исходя из следующего.

Так, как указывалось выше, в соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Информацией истребованной судом у административного истца установлено, что налоговый агент АО АльфаСтрахование ИНН <***> КПП 772501001 предоставил сведения по форме 2 НДФЛ в отношении ФИО1 ИНН № с отражением дохода (код дохода 2301 – штраф и неустойка на основании решения суда) в сумме 760 700 рублей за 2022 года. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом 98 891 рубль (налоговая ставка - 13%. Расчет 760 700 (налоговая база) * 13% = 98 891 рубль). Сумма налога была начислена по сроку уплаты 01 декабря 2023 года.

Налоговый агент АО «Мегафон Ритейл» ИНН <***> КПП 770701001 предоставил сведения по форме 2 НДФЛ в отношении ФИО1 ИНН № с отражением дохода (код дохода 4800 – иные доходы) в сумме 738 478,29 рублей за 2023 год. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом 96 002 рубля.

Также, налоговый агент АО «Мегафон Ритейл» ИНН <***> КПП 770701001, предоставил уточненные сведения о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год по форме 2-НДФЛ с признаком 1 в отношении ФИО1 ИНН №, с отражением дохода (код дохода 4800 – иные доходы) в сумме 732 478,29 рублей. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом 95 222 рубля (налоговая ставка - 13%. Расчет 732 478,29 (налоговая база) * 13% = 95 222,17 рубля). Сумма налога была начислена по сроку уплаты 02 декабря 2024 года.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно представленных административным истцом справок о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (агрегированные данные) №, № от 29 сентября 2025 года (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1129@) все платежные поручения поступили в налоговый орган и зачтены в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ.

Так, поступивший 21 апреля 2024 года платеж в размере 19 326,44 рублей уплачен ЕНП, поступившие в период с 14 января 2025 года по 29 сентября 2025 года платежи в размере 19 339,13 рублей уплачены ЕНП.

В связи с установленными обстоятельствами не исполнения ФИО1 требования налогового органа об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающего 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01 января 2025 года), по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, по транспортному налогу с физических лиц, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06 февраля 2024 года по 21 января 2025 года, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании с административного ответчика задолженность по налогу в сумме 98 544 рубля, по пени в сумме 24 541,98 рубль.

Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют. Срок обращения к мировому судье и в районный суд с административным иском соблюден.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 года Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с изложенным, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Принимая во внимание положения ст. 333.19 НК РФ, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 692,58 рубля в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН: №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области за счет имущества налогоплательщика задолженность по налогам в сумме 98 544 рубля, по пени в сумме 24 541,98 рубль:

- по транспортному налогу с физических лиц в сумме 944 рубля;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06 февраля 2024 года по 21 января 2025 года в размере 24 541,98 рубль.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 692,58 рубля, зачислив в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Марксовский городской суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 14 октября 2025 года.

Судья М.П. Мурго