Решение по делу № 2А-293/2025 от 25.03.2025 - о взыскании задолженности по пени.

Дело № 2а-293/2025

УИД 54RS0025-01-2025-000154-16

Поступило 30.01.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2025г. г.Куйбышев Новосибирской области

Куйбышевский районный Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Некрасовой О.В.,

при секретаре Вахитовой Я.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области к ФИО1 чу о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 чу, в котором заявила требование о взыскании с административного ответчика задолженности по сумме пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12068,06 руб.

В обоснование данного административного иска в нём приведены доводы о том, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, является налогоплательщиком. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ему было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, которое исполнено не было. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Также административному ответчику было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. При обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в принятии данного заявления было отказано в связи с наличием спора о праве. На момент подачи административного искового заявления имеется задолженность по сумме пени в размере 12068,06 руб.

Также в обоснование исковых требований в административном иске приведены ссылки на положения ст.ст. 357, 388, 400, 419, 11, 11.3, 23, 45, 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.57 Конституции Российской Федерации (л.д.4-6).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, административный истец извещен надлежащим образом о дате, месте и времени проведения судебного заседания– путем предварительного направления соответствующих судебных почтовых извещений (л.д.50), в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате, месте и времени его проведения надлежащим образом по смыслу ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, о причинах неявки не уведомил, письменных ходатайств, возражений на административный иск в суд не представил.

Суд, руководствуясь ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признал, что неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, не является препятствием к рассмотрению административного дела, т.к. суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ч с ИНН №.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп.5 п.1 ст.208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе … доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно абз.1 п.1, абз.1 и 2 п.3 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой. …. Если иное не установлено настоящей статьей, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.217 НК РФ доходы от продажи объекта недвижимости освобождаются от налогообложения, если он находился в собственности у налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения имуществом - пяти лет.

При этом минимальный срок может составлять три года, если право собственности на недвижимое имущество получено:

- физическим лицом в порядке наследования или по договору дарения от его члена семьи или близкого родственника;

- в результате приватизации;

- плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности у гражданина (включая совместную собственность супругов) на дату госрегистрации перехода права собственности на проданное имущество не находится иного жилого помещения. При применении данного условия не учитывается недвижимое имущество, приобретенное данным лицом или его супругом (супругой) в течение 90 дней до даты госрегистрации права собственности на проданное имущество.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.223 НК РФ в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день …. выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц.

Согласно п.1.1 ст.224 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно п.1.3 ст.225 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, указанной в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса.

В силу требований ст.228 НК РФ:

- исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков …. физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой(подп.2 п.1);

- налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу(п.2);

- налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса(п.3).

- общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом(п.4).

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В связи с непредставлением в налоговый орган ФИО1 декларации за отчетный период – ДД.ММ.ГГГГ год в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом была проведена камеральная налоговая проверка в срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой было установлено, что в данном отчетном году ФИО1 был получен доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет (квартиры по адресу: <адрес>), облагаемый по налоговой ставке 13%, в размере 5831000 руб., подлежал учету налоговый вычет в размере 1000000руб., с учетом чего общая сумма налога, исчисленная к уплате ФИО1, составила (5831000-1000000)*13%= 628030 руб. (л.д.41-43).

Поскольку исчисленный налог не был оплачен ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ он был привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения – неуплату налога, и ему назначен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а также начислено пени (л.д.41-43).

Из пункта 1 статьи 399 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно пп.2 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, комната.

Как установлено судом, в собственности ФИО1 за отчетный период (2020 год) находились объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, составил 516 руб. (л.д.39, 44). Размер указанного налога не вызывает у суда сомнения, не оспорен административным ответчиком.

Из представленных в суд материалов дела следует, что обязанность по уплате указанных налогов на доходы и имущество физических лиц ФИО1 надлежаще и в полном объеме не исполнил, в связи с чем на основании ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое содержало указание на необходимость уплаты им задолженности по уплате по налогу, пеней, штрафа в размере 725875 руб.13 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10, 13).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом было вынесено решение № о взыскании с ФИО1 данной задолженности, а также пени в общем размере 750325 руб.36 коп. (л.д.11).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 74 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за несвоевременную уплату налога в виде пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки.

Из приведенных материалов дела следует, что ФИО1 не уплатил либо несвоевременно уплачивал указанные налоги на доходы и имущество физических лиц, в связи с чем за неуплату (несвоевременную уплату) налога ФИО1 была начислена пени на сумму недоимки по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12068,06 руб. (л.д.12, 40), рассчитываемая на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Проверяя расчет данной пени, составленный административным истцом, суд признает его верным.

В суд не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что в установленные сроки ФИО1 были исполнены требования налогового органа.

Срок обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный ст.48 НК РФ, Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области не пропущен, учитывая период взыскания пени – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, дату обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-16) и дату направления в суд настоящего административного иска – ДД.ММ.ГГГГ(л.д.19).

Так, в соответствии с подп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности … не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, … либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о взыскании с ФИО1 пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области освобождена от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с освобождением межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области от уплаты государственной пошлины, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.175- ст.180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области к ФИО1 чу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча,ДД.ММ.ГГГГ.рождения, ИНН №, в пользу бюджета задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12068 рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 ча,ДД.ММ.ГГГГ.рождения в доход государства государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме в Новосибирский областной суд через Куйбышевский районный суд Новосибирской области.

Судья Некрасова О.В.

Решение составлено в мотивированной форме 27.03.2025.

Судья