Решение по делу № 2А-224/2025 от 25.11.2025 | Максатихинский районный суд (Тверская область)

дело 2а-224/2025 УИД: №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года пгт. Максатиха

Максатихинский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Денисенко Д.В.,

при секретаре судебного заседания Ванчук Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства ФОЛЬКСВАГЕН ГОЛЬФ, г/н №, мощность <данные изъяты> л.с. Дата регистрации права 11.06.2008.

ФИО1 не исполнила своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 750 руб., за 2019 год в сумме 750 руб., за 2020 год в сумме 750 руб., за 2021 год в сумме 750 руб., за 2022 год в сумме 750 руб. и за 2023 год в сумме 750 руб. в срок, установленный законодательством.

Расчёт транспортного налога за 2018 год равен <данные изъяты> л.с. Х 10 (налоговая ставка) Х 12/12 (месяцев владения) = 750 руб.

Расчёт транспортного налога за 2019 год равен <данные изъяты> л.с. Х 10 (налоговая ставка) Х 12/12 (месяцев владения) = 750 руб.

Расчёт транспортного налога за 2020 год равен <данные изъяты> л.с. Х 10 (налоговая ставка) Х 12/12 (месяцев владения) = 750 руб.

Расчёт транспортного налога за 2021 год равен <данные изъяты> л.с. Х 10 (налоговая ставка) Х 12/12 (месяцев владения) = 750 руб.

Расчёт транспортного налога за 2022 год равен <данные изъяты> л.с. Х 10 (налоговая ставка) Х 12/12 (месяцев владения) = 750 руб.

Расчёт транспортного налога за 2023 год равен <данные изъяты> л.с. Х 10 (налоговая ставка) Х 12/12 (месяцев владения) = 750 руб.

На основании сведений органов,осуществляющих государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со статьёй 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- квартиры с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10.02.2010, размер доли в праве <данные изъяты>;

- квартиры с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес>, дата регистрации права 01.03.2002, доля в праве <данные изъяты>.

ФИО1 не исполнила своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 131 руб., за 2019 год в сумме 428 руб., за 2020 год в сумме 499 руб., за 2021 год в сумме 549 руб., за 2022 год в сумме 602 руб., за 2023 год в сумме 530 руб. в срок, установленный законодательством.

Расчёт налога на имущество физических лиц за 2018 год: квартира с кадастровым номером № – 357 руб. (налог за 2017 год) Х 1.1 (коэффициент) Х <данные изъяты> (доля в праве) Х 12/12 (месяцев владения) = 131 руб.

Расчёт налога на имущество физических лиц за 2019 год: квартира с кадастровым номером № – 393 руб. (налог за 2018 год) Х 1.1 (коэффициент) Х <данные изъяты> (доля в праве) Х 12/12 (месяцев владения) = 144 руб.; квартира с кадастровым номером № – 281,52 руб. (23,46 налог за 1 месяц 2018 года) Х 1.1 (коэффициент) Х <данные изъяты> (доля в праве) Х 11/12 (месяцев владения) = 284 руб.

Расчёт налога на имущество физических лиц за 2020 год: квартира с кадастровым номером № – 432 руб. (налог за 2019 год) Х 1.1 (коэффициент) Х <данные изъяты> (доля в праве) Х 12/12 (месяцев владения) = 158 руб.; квартира с кадастровым номером № – 309,67 руб. (25,806 налог за 1 месяц 2019 года) Х 1.1 (коэффициент) Х <данные изъяты> (доля в праве) Х 12/12 (месяцев владения) = 341 руб.

Расчёт налога на имущество физических лиц за 2021 год: квартира с кадастровым номером № – 475 руб. (налог за 2020 год) Х 1.1 (коэффициент) Х <данные изъяты> (доля в праве) Х 12/12 (месяцев владения) = 174 руб.; квартира с кадастровым номером № – 341 руб. (налог за 2020 год) Х 1.1 (коэффициент) Х <данные изъяты> (доля в праве) Х 12/12 (месяцев владения) = 375 руб.

Расчёт налога на имущество физических лиц за 2022 год: квартира с кадастровым номером № – (552 544,71 (кадастровая стоимость объекта) – 362 324,40 (налоговый вычет)) Х 0,30 % (налоговая ставка) Х <данные изъяты> (доля в праве) Х 12/12 (месяцев владения) = 190 руб.; квартира с кадастровым номером № – 375 руб. (налог за 2021 год) Х 1.1 (коэффициент) Х <данные изъяты> (доля в праве) Х 12/12 (месяцев владения) = 412 руб.

Расчёт налога на имущество физических лиц за 2023 год: квартира с кадастровым номером № – (552 544,71 (кадастровая стоимость объекта) – 362 324,40 (налоговый вычет)) Х 0,30 % (налоговая ставка) Х <данные изъяты> (доля в праве) Х 12/12 (месяцев владения) = 190 руб.; квартира с кадастровым номером № – 412 руб. (налог за 2021 год) Х 1.1 (коэффициент) Х <данные изъяты> (доля в праве) Х 12/12 (месяцев владения) – 113 (налоговая льгота за 3 месяца) = 340 руб.

АО «ОТП Банк» в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога на доходы физического лица за 2021 год от 25.02.2022, согласно которой ФИО1 в июне 2021 года получен доход в размере 1 518 руб., сумма исчисленного налога составила 197 руб., сумма удержанного налога – 0 руб.

ФИО1 не исполнила своевременно обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 197 руб. в срок, установленный законодательством.

Расчёт налога на доходы физических лиц за 2021 год: 1 518 руб. (доход) Х 13 % (налоговая ставка) – 197 руб.

Налоговые уведомления № от 25.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 24.07.2023, № от 19.07.2024 на уплату вышеуказанных налогов направлялись ФИО1 по почте заказным письмом и через личный кабинет налогоплательщика. В установленные сроки данные налоги ей не уплачены.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц налоговым органом начислены пени в общей сумме 4 009,38 руб., в том числе:

- пени в размере 41,06 руб. начислены за период с 01.06.2019 по 22.02.2020 на задолженность по транспортному налогу за 2014 год на сумму 750 руб.;

- пени в размере 213,13 руб. начислены за период с 03.02.2017 по 22.01.2020 на задолженность по транспортному налогу за 2015 год на сумму 750 руб.;

- пени в размере 129,89 руб. начислены за период с 12.02.2018 по 22.01.2020 на задолженность по транспортному налогу за 2016 год на сумму 750 руб.;

- пени в размере 216,62 руб. начислены за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за 2017 год на сумму 750 руб.;

- пени в размере 149 руб. начислены за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за 2018 год на сумму 750 руб.;

- пени в размере 101,35 руб. начислены за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за 2019 год на сумму 750 руб.;

- пени в размере 51,66 руб. начислены за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за 2020 год на сумму 750 руб.;

- пени в размере 5,62 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за 2021 год на сумму 750 руб.;

- пени в размере 0,05 руб. начислены за период с 18.01.2020 по 22.01.2020 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 53 руб.;

- пени в размере 22,72 руб. начислены за период с 03.02.2017 по 22.01.2020 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 80 руб.;

- пени в размере 18,71 руб. начислены за период с 12.02.2018 по 22.01.2020 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 108 руб.;

- пени в размере 27,05 руб. начислены за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 119 руб.;

- пени в размере 26,02 руб. начислены за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 131 руб.;

- пени в размере 57,84 руб. начислены за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 428 руб.;

- пени в размере 34,38 руб. начислены за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 499 руб.;

- пени в размере 4,12 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 549 руб.;

- пени в размере 1,48 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на сумму 197 руб.;

- на сумму отрицательного сальдо по налогам за период с 01.01.2023 по 29.04.2025 в сумме 2 908,68 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 годы, по транспортному налогу за 2014, 2016, 2017 годы подлежит взысканию с ФИО1 на основании судебного приказа № от 28.08.2019, выданного мировым судьёй судебного участка № 38 Тверской области. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и по транспортному налогу за 2015 год подлежит взысканию с ФИО1 на основании судебного приказа № от 15.12.2017, выданного мировым судьёй судебного участка Максатихинского района Тверской области.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ (в редакции от 01.01.2023) ФИО1 направлены следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № от 08.07.2019 на сумму 371,27 руб. со сроком исполнения до 01.11.2019;

- № от 30.01.2020 на сумму 891,74 руб. со сроком исполнения до 24.03.2020;

- № от 29.06.2020 на сумму 221,79 руб. со сроком исполнения до 30.11.2020;

- № от 14.12.2020 на сумму 1 180,01 руб. со сроком исполнения до 15.01.2021;

- № от 15.12.2021 на сумму 1 253,06 руб. со сроком исполнения до 11.01.2022;

- №от 15.12.2022 на сумму 1 500 руб. со сроком исполнения до 17.01.2023.

Данные требования направлены ФИО1 по почте заказным письмом, а также через личный кабинет налогоплательщика. В установленные сроки указанные требования ФИО1 не исполнила. Меры принудительного взыскания до 01.01.2023 налоговым органом не принимались.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 782,15 руб., в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 197 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 1 687 руб. (за 2017 год в сумме 80 руб., за 2018 в сумме 131 руб., за 2019 в сумме 428 руб., за 2020 в сумме 499 руб., за 2021 в сумме 549 руб.);

- по транспортному налогу в сумме 3 750 руб. (за 2017 год в сумме 750 руб., за 2018 год в сумме 750 руб., за 2019 год в сумме 750 руб., за 2020 год в сумме 750 руб., за 2021 год в сумме 750 руб.);

- пени в размере 1 148,15 руб.

ФИО1 направлено требование № по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу в сумме 3 750 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 687, по налогу на доходы физических лиц в сумме 197 руб. и пени в сумме 1 414,47 руб. Данное требование направлено налоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № от 08.07.2019, № от 30.01.2020, № от 29.06.2020, № от 14.12.2020, № от 15.12.2021, № от 15.12.2022 прекратили своё действие в связи с направлением налоговым органом требования № от 09.07.2023 об уплате задолженности. В срок, установленный в требовании № от 09.07.2023 об уплате задолженности (до 28.08.2023), ФИО1 сумму транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и пени не уплатила. Данное требование не исполнено и продолжает действовать.

Налоговым органом вынесено решение № от 25.04.2024 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

25.07.2025 мировым судьёй судебного участка № 35 Тверской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 38 Тверской области, вынесено определение об отмене судебного приказа № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, выданного 24.06.2025.

На основании изложенного и руководствуясь пунктами 4, 5 статьи 48 НК РФ, статьями 125, 126, 286, 287 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1:

- задолженность по ранспортному налогу за 2018 год в размере 750 руб., за 2019 год в размере 750 руб., за 2020 год в размере 750 руб., за 2021 год в размере 750 руб., за 2022 год в размере 750 руб., за 2023 год в размере 750 руб., а всего 4 500 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 131 руб., за 2019 года в размере 428 руб., за 2020 год в размере 499 руб., за 2021 год в размере 549 руб., за 2022 год в размере 602 руб., за 2023 год в размере 530 руб., а всего 2 739 руб.;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 197 руб.;

- пени в общей сумме 4 009,38 руб.

Всего просит взыскать 11 445,38 руб.

Представитель административного истца – УФНС по Тверской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, представил заявление о проведении судебного заседания в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела, причина неявки неизвестна.

Административный ответчик ФИО1 представила возражения, в которых просит отказать в удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и пеней по 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 года. Указала, что с истечением срока исковой давности по данным годам считаются истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), так как в иске указано, что за указанные года срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности до 01.05.2023, в том числе возникшим после истечения срока исковой давности до 01.05.2023, а именно по указанным годам. Также указывает, что административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном статьёй 48 НК РФ.

Согласно статье 101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 КАС РФ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области 31.03.2025 (л.д. 23).

С административным исковым заявлением УФНС России по Тверской области обратилась в Максатихинский межрайонный суд Тверской области 25.07.2025 (л.д. 116).

Следовательно, срок предъявления в порядке искового производства требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом не пропущен.

В соответствии со статьёй 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании пункта 2 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

Уплата налога в соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 11.06.2008 является собственником транспортного средства ФОЛЬКСВАГЕН ГОЛЬФ, г/н №, мощностью <данные изъяты> л.с. (л.д.__). Данное обстоятельство подтверждается также ответом из Госавтоинспекции МО МВД России «Бежецкий» от…

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 750 руб., отражённый в налоговом уведомлении № от 25.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 30-31). Указанное налоговое уведомление было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 05.08.2019 (л.д. 32). В установленный срок транспортный налог за 2018 год не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 750 руб., отражённый в налоговом уведомлении № от 03.08.2020 (л.д. 33-34). Указанное налоговое уведомление было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 08.09.2020 (л.д. 35). В установленный срок транспортный налог за 2019 год не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 750 руб., отражённый в налоговом уведомлении № от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 36-37). Указанное налоговое уведомление было направлялось ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 38). В установленный срок транспортный налог за 2020 год не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 750 руб., отражённый в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 40-41). Указанное налоговое уведомление было направлялось ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 42). В установленный срок транспортный налог за 2021 год не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 750 руб., отражённый в налоговом уведомлении № от 24.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 43-44). Указанное налоговое уведомление было получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 12.09.2023 (л.д. 45). В установленный срок транспортный налог за 2022 год не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 750 руб., отражённый в налоговом уведомлении № от 19.07.2024 по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 46-47). Указанное налоговое уведомление было получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 10.04.2024 (л.д. 48). В установленный срок транспортный налог за 2023 год не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 предъявлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в том числе об уплате транспортного налога:

- № в размере 750 руб., а также в размере 3 000 руб. по состоянию на 08.07.2019 с указанием срока исполнения до 01.11.2019 (л.д. 49-50);

- № в размере 750 руб. по состоянию на 30.01.2020 с указанием срока исполнения до 24.03.2020 (л.д. 56-57);

- № в размере 750 руб. (сумма указана дважды) по состоянию на 29.06.2020 с указание срока исполнения до 30.11.2020 (л.д. 59-60);

- № в размере 750 руб. по состоянию на 14.12.2020 с указанием срока исполнения до 15.01.2021 (л.д. 70-71;

- № в размере 750 руб. по состоянию на 15.12.2021 с указанием срока исполнения до 11.01.2022 (л.д. 73-74);

- № в размере 750 руб. по состоянию на 15.12.2022 с указанием срока исполнения до 17.01.2023 (л.д. 76-78);

№ в размере 3 750 руб. по состоянию на 09.07.2023 с указанием срока исполнения до 28.08.2023 (л.д. 81-82).

Требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 было получено ФИО1 27.07.2023 (л.д. 83).

УФНС по Тверской области в отношении ФИО1 вынесено решение № о взыскании задолженности от 25.04.2024 в общей сумме 9 265,25 руб. (л.д. 84). Указанное решение было получено ФИО1 25.04.2024 (л.д. 85, 86).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образоваания следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Согласно пункту 3 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как её кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Попунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям ЕГРН ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества (л.д.__):

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 131 руб., отражённый в налоговом уведомлении № от 25.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 30-31). Указанное налоговое уведомление было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 05.08.2019 (л.д. 32). В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2018 год не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 428 руб., отражённый в налоговом уведомлении № от 03.08.2020 (л.д. 33-34). Указанное налоговое уведомление было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 08.09.2020 (л.д. 35). В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 год не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 499 руб., отражённый в налоговом уведомлении № от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 36-37). Указанное налоговое уведомление было направлялось ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 38). В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 549 руб., отражённый в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 40-41). Указанное налоговое уведомление было направлялось ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 42). В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 исчислен на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 602 руб., отражённый в налоговом уведомлении № от 24.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 43-44). Указанное налоговое уведомление было получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 12.09.2023 (л.д. 45). В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 530 руб., отражённый в налоговом уведомлении № от 19.07.2024 по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 46-47). Указанное налоговое уведомление было получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 10.04.2024 (л.д. 48). В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 предъявлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в том числе об уплате налога на имущество физических лиц:

- № в размере 53 руб., 80 руб. и 283,31 по состоянию на 08.07.2019 с указанием срока исполнения до 01.11.2019 (л.д. 49-50);

- № в размере 131 руб. по состоянию на 30.01.2020 с указанием срока исполнения до 24.03.2020 (л.д. 56-57);

- № в размере 53 руб. и 119 руб. по состоянию на 29.06.2020 с указание срока исполнения до 30.11.2020 (л.д. 59-60);

- № в размере 428 руб. по состоянию на 14.12.2020 с указанием срока исполнения до 15.01.2021 (л.д. 70-71;

- № в размере 499 руб. по состоянию на 15.12.2021 с указанием срока исполнения до 11.01.2022 (л.д. 73-74);

- № в размере 197 руб. и 549 руб. по состоянию на 15.12.2022 с указанием срока исполнения до 17.01.2023 (л.д. 76-78);

№ в размере 3 750 руб. по состоянию на 09.07.2023 с указанием срока исполнения до 28.08.2023 (л.д. 81-82).

Требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 было получено ФИО1 27.07.2023 (л.д. 83).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговым резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 НК РФ.

В соответствии со статьёй 216 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами урегулированы статьёй 226 НК РФ, которая предусматривает, что организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (пункт 1).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

С учётом положений пудпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьёй производят, в том числе, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

На основании пункта 6 статьи 228 НК РФ уплату налога в соответствии с указанной статьёй производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 197 руб., отражённый в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 40-41). Указанное налоговое уведомление было направлялось ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 42). В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2021 год не уплачен.

В отношении ФИО1 были вынесены требования № по состоянию на 15.12.2022 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 197 руб. со сроком исполнения до 17.01.2023 и № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, где указана такая же сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц (л.д. 76-78, 81-82). Требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 было получено ФИО1 27.07.2023 (л.д. 83).

На основании статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

Согласно представленному УФНС по Тверской области расчёту сумм пени по транспортному налогу остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 24.06.2025, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4 009,38 руб. (л.д. 87-95).

Представленный расчет суд признает обоснованным и арифметически верным, подтверждающим наличие пени в размере сумма, контррасчет административным ответчиком не представлен. До настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком транспортный налог и пени по нему не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

В ответ на возражения административного ответчика, в которых он просит отказать в удовлетворении о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и пеней за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 года, суд приходит к следующему.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 годы, по транспортному налогу за 2014, 2016, 2017 годы подлежит взысканию с ФИО1 на основании судебного приказа № от 28.08.2019, выданного мировым судьёй судебного участка № 38 Тверской области. (л.д.__). Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и по транспортному налогу за 2015 год подлежит взысканию с ФИО1 на основании судебного приказа № от 15.12.2017, выданного мировым судьёй судебного участка Максатихинского района Тверской области (л.д.__).

- № от 08.07.2019 на сумму 371,27 руб. со сроком исполнения до 01.11.2019 (л.д. 49-50);

- № от 30.01.2020 на сумму 891,74 руб. со сроком исполнения до 24.03.2020 (л.д. 56-57);

- № от 29.06.2020 на сумму 221,79 руб. со сроком исполнения до 30.11.2020 (л.д. 59-60);

- № от 14.12.2020 на сумму 1 180,01 руб. со сроком исполнения до 15.01.2021 (70-71);

- № от 15.12.2021 на сумму 1 253,06 руб. со сроком исполнения до 11.01.2022 (73-74);

- № от 15.12.2022 на сумму 1 500 руб. со сроком исполнения до 17.01.2023 (76-78).

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) предусмотрено, что если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по данным требованиям – до 01.05.2023 (01.11.2019 + 3 года + 6 месяцев). Меры принудительного взыскания до 01.01.2023 по данным требованиям налоговым органом не принимались.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде ЕНП при введении с 01.01.2023 института ЕНС, а также внесены изменения в отдельные положения статей НК РФ.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 45, статьи 48, пункта 1 статьи 69 НК РФ; пункта 1 части 1, пункта 1 части 2, пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истёк срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 782,15 руб., в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 197 руб.;

- пени в размере 1 148,15 руб. (л.д. 96-107).

ФИО1 направлено требование № по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу в сумме 3 750 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 687, по налогу на доходы физических лиц в сумме 197 руб. и пени в сумме 1 414,47 руб. (л.д. 81-82) Данное требование направлено налоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено 27.07.2023 (л.д. 83).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, а также года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб.

УФНС по Тверской области направило мировому судье судебного участка № 38 Тверской области заявление от 30.04.2025 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (л.д.__). Судебный приказ по указанному заявлению вынесен 24.06.2025 (л.д.__). То есть, нгалоговым органом соблюдён срок обращения в суд общей юрисдикции о взыскании задолженности по правилам подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. Следовательно, срок исковой давности к взысканию налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и пеней по 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 не применим.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 статьи 333.36 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом положений пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с ФИО1 в бюджет муниципального образования Максатихинский МО Тверской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по ранспортному налогу в общей сумме 4 500 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 2 739 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 197 руб., пени в размере 4 009,38 руб., а всего – 11 445,38 руб.

Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам:

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом).

ИНН <***> КПП 770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ

БИК 017003983 КБК 18201061201010000510

№ счёта банка получателя платежа 40102810445370000059

Казначейский счёт 03100643000000018500

УИН 18206906230025150469

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Максатихинский МО Тверской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом.

Председательствующий