Решение по делу № 2А-647/2023 от 22.08.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени по налогам, пени страховым взносам, пени по налогу на доходы по упрощенной системе налогообложения.

Дело № 2а-647/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Олейниковой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Кочегиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 22 августа 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени по налогам, пени страховым взносам, пени по налогу на доходы по упрощенной системе налогообложения,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Курганской области (далее УФНС) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени за 2017-2021 годы на общую сумму 24 209,43руб., в том числе: транспортный налог в размере 2715,85руб., пени- 506,47руб., налог на имущество с физических лиц – 224руб., пени- 0,73руб., налог на доходы физических лиц – 4271руб., пени - 13,88руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 2111,51руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 8194,05руб., пени по налогу взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 6 051,94руб. Задолженность по имущественным обязательным платежам ответчиком не уплачена до настоящего времени, налоговые требования не исполнены, в связи с чем требование о взыскании задолженности предъявлено налоговым органом в порядке искового производства, которую просит взыскать с ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует судебная повестка с почтовым конвертом, возвращенные в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Указанные выше обстоятельства суд расценивает как надлежащее извещение ответчика о времени и месте заседания суда и полагает возможным с учетом требований ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, исследовав представленные доказательства, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с нормами статей 19, 357 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи (п.1 ст.38 НК РФ).

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (пункт 1 статьи 12 НК РФ).

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения согласно ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пункт 4 ст.228 НК РФ предусматривает, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлен и не оспорен административным ответчиком факт, что им в 2020 году получен доход от налогового агента ООО «Коллекторское агентство «Пойдём!» в сумме 32 851,37руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом согласно представленных справочных данных о доходах физического лица за 2020 год, указанных в налоговом уведомлении № 2962354 от 01.09.2021 (л.д.10).

Согласно п.5 ст. 226, п.14 ст. 226.1, пп.4 п.1 ст. 228, п.4 ст. 229 НК РФ, в случае если сумма НДФЛ подлежит указанию в сводном налоговом уведомлении, представлять декларацию налогоплательщик не обязан.

Административный ответчик в установленный законом срок до 01.12.2021 не исполнил обязанность по уплате НФДЛ за 2020 год, поэтому в силу ст. 75 НК РФ были начислены пени, о чем в соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику были направлены требования: № 33269 от 15.12.2021 об уплате задолженности по налогам, в том числе НФДЛ за 2020 год по сроку 01.12.2021 в размере 4271руб., пени в размере 13,88руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, со сроком уплаты - 08.02.2022.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов (статья 14 НК РФ), устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 названного Кодекса).

Налогоплательщиками налога признаются на основании статьи 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 статьи 359 НК РФ). На основании пункта 2 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1. и 2 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу статьи 361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Законом Курганской области от 26.11.2002 г. №1783 «О транспортном налоге на территории Курганской области» установлены налоговые ставки (в рублях) в следующих размерах: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-10; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-27; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-50; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-75; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)-150.

Налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов (ст.15 НК РФ), устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п.1,2 ст.399 НК РФ).

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В судебном заседании установлено, согласно учетным данным налогоплательщика - физического лица, ФИО1 является налогоплательщиком (л.д. 9).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица за ФИО1 зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество –жилой дом: <адрес>, с кадастровым номером №; владение объектом собственности –с 02.09.2021 (л.д.5)

Также в 2017-2020 годах налогоплательщик согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, являлся собственником транспортных средств:

ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак №, владение собственностью с 08.08.2012;

ВАЗ 21108, государственный регистрационный знак №, владение собственностью с 17.02.2016;

ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак №, владение собственностью с 25.05.2019 по 04.10.2019.

Таким образом, ФИО1 обязан уплатить имущественный налог на вышеуказанное имущество.

ФИО1 согласно сведениям налогового органа являлся индивидуальным предпринимателем с 21.04.2014 по 12.02.2021 и являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

ФИО1 обязан уплатить страховые взносы за 2017,2018,2019,2020,2021гг

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69, 70,48 НК РФ).

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате страховые взносы, соответственно в силу ст. 75 НК ему были начислены пени, а так же в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования: № 20359 от 29.10.2021 об уплате задолженности по страховым взносам за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 в том числе:страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также -ОПС) в размере 120,00 руб. пени на ОПС в размере 3,05 руб. за период с 02.07.2020 по 28.10.2021 по сроку уплаты по требованию - до 17.12.2021; №23686 от 02.11.2021 об уплате задолженности по страховым взносам, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее также – ОМС) в размере 2111,51руб. за период с 01.02.2018 по 30.10.2021, пени - 847,59 руб. на задолженность за 2018 год в размере 5840,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019.; 777,96 руб. на задолженность за 2019 год в размере 6884,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019; 444,91 руб. на задолженность за 2020 год в размере 8426,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020; 41,05 руб. на задолженность за 2021 год в размере 1003,10 руб. по сроку уплаты 01.03.2021; пени по страховым взносам на ОПС в размере 8191руб., начисленные за период с 01.02.2018 по 30.10.2021, пени - 3171,99 руб. на задолженность за 2018 год в размере 26545,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019; 3147,58 руб. на задолженность за 2019 год в размере 29354,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019; 1713,25 руб. на задолженность за 2020 год в размере 32448,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020; 0,12 руб. на задолженность за 2020 год в размере 120,00 руб. по сроку уплаты 01.07.2021; 158,06 руб. на задолженность за 2021 год в размере 3862,86 руб. по сроку уплаты 01.03.2021.

В отношении сумм налогов, на которую начислены пени, производились меры по взысканию, выставлены требования, вынесен судебный приказ №2а-2624/2021 от 01.09.2021. Через службу судебных приставов было произведено частичное взыскание задолженности. После отмены судебного приказа в виду поступивших от должника возражений, истец обратился с административным иском на оставшуюся невзысканную сумму задолженности за 2020, 2021гг. Данная задолженность по страховым взносам с ФИО1 взыскана решением Куртамышского районного суда от 25.04.2022 (дело № 2а-341/2022).

В установленный срок страховые взносы ответчиком уплачены не были, в связи с чем были исчислены пени по страховым взносам, в том числе пени по страховым взносам на ОМС в размере 211,51руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 8194,05руб., которая подлежит взысканию с ответчика.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ, пункту 1 статьи 393 НК РФ, статье 405 НК РФ налоговым периодом, за который уплачивается налог, признается календарный год.

На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ, абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ, статьи 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1 статьи 362 НК РФ, пункт 3 статьи 396 НК РФ, пункт 1 статьи 408 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац 1).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В связи с неуплатой налогов, административным истцом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № 6811274 от 23.06.2018 об уплате имущественных и транспортного налогов за 2017 год в сумме 1607руб. в срок не позднее 03.12.2018 (л.д.12), что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д. 14), № 63067985 от 22.08.2019 об уплате имущественных налогов на сумму 1607руб. в срок до 02.12.2019 (л.д.15,16), что подтверждается реестром почтовых отправлений, № 387187 от 03.08.2020 об уплате транспортных налогов на сумму 1866руб. (л.д.13,14), что подтверждается реестром почтовых отправлений, № 2962354 от 01.09.2021 об уплате имущественных налогов на сумму 6 102руб. в срок до 01.12.2021, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.10,11).

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (абзац 2). В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4). Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (абзац 1, пункт 4). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 3, пункт 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6). Пунктом 1 статьи 70 НК РФ определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В связи с тем, что к указанному в законодательстве и налоговых уведомлениях сроках налоги ФИО1 уплачены не были, административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования: № 33269 по состоянию на 16.06.2021 об уплате транспортного налога в размере 1866руб., пени- 54,77руб., установлен срок уплаты недоимки и пени до 23.11.2021, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.32,33), № 20359 по состоянию на 29.10.2021 об уплате страховых взносов налогов, пени в срок до 17.12.2021 (л.д.29,30); № 23686 по состоянию на 02.11.2021 об уплате пени по налогам и сборам в размере 17797,62руб., что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.21,23,37-38); № 33269 по состоянию на 15.12.2021 об уплате имущественных налогов и пени в срок до 08.02.2022, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.17-18,19).ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ, являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, объект «Доходы» (далее - УСН). В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, для индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом: за 1 квартал - не позднее 25 апреля; за полугодие - не позднее 25 июля; за 9 месяцев - не позднее 25 октября. Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по УСН за 2017, 2018,2020 год, соответственно в силу ст. 75 НК ему были начислены пени, а так же в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования: № 23686 от 02.11.2021 об уплате задолженности по УСН год, в том числе: пени за период с 26.04.2018 по 01.11.2021 в размере 6051,94 руб.; пени 517,50 руб. на задолженность по УСН по сроку уплаты 25.10.2018 год в сумме 3000,00 руб.; 316,72 руб. -пени начислены на задолженность по УСН по сроку уплаты 25.07.2019 год в сумме 14640,00 руб.; 114,99 руб. – пени начислены на задолженность по УСН по сроку уплаты 25.07.2018 год в сумме 9260руб.; 1195,51руб. - пени начислены на задолженность по УСН по сроку уплаты 30.04.2019 год в сумме 9346руб.; 1057,11руб. - пени начислены на задолженность по УСН по сроку уплаты 30.04.2019 год в сумме 8264руб.; 108,63 руб.- пени начислены на задолженность по УСН по сроку уплаты 27.07.2020 год в сумме 8520руб.; 129,93 руб. - пени начислены на задолженность по УСН по сроку уплаты 12.05.2020 год в сумме 5100,00 руб.; 1517,97руб. – пени начислены на задолженность по УСН по сроку уплаты 03.05.2018 год в сумме 7320,00 руб.; 1093,58руб. - пени начислены на задолженность по УСН по сроку уплаты полугодие 2018 год в сумме 20476руб.Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (абзац 2). Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6). В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества., в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 2). Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 3). Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, пени (абзац 4). На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 2). На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 1).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Поскольку в срок, указанный в требованиях об уплате имущественных налогов, налога на доходы физических лиц, транспортного налога, пени по налогам и страховым взносам ФИО1 не уплатил, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов и пени обратился к мировому судье судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 16.05.2022, отмененный 09.01.2023 в связи с поступлением возражений ответчика (л.д.8). В связи с чем налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок направил почтовой корреспонденцией требование о взыскании налогов, пеней в порядке административного искового производства.

Суд считает, что административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленных законом сроков.

Как следует из содержания административного искового заявления и материалов дела, административный истец просит взыскать задолженность по налогам, пени, пени по страховым взносам с административного ответчика на общую сумму 24 209,43руб.

Должник не исполнил обязанность по уплате в установленный срок имущественных налогов и обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, в связи с чем были начислены пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4). Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (абзац 1, пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Законодатель связывает возможность взыскания пени как совместно с недоимкой, так и после уплаты взысканной недоимки.

При этом обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате основной недоимки. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания самой недоимки и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Вместе с тем в силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В установленный в требованиях срок административный ответчик задолженность по уплате имущественных налогов, пени не погасил.

Расчеты недоимки по налогам и пени представленный истцом произведен верно (л.д.20,23-28,31,34), который не был оспорен ответчиком, иного расчета налога и пени в суд не предоставлен.

Обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию налоговая задолженность на общую сумму 24 209,43руб., в том числе: транспортный налог в размере 2715,85руб., пени - 506,47руб., из которых налог за 2019 год – 1108руб, пени- 54,77руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, налог за 2020 год – 1607руб. пени- 5,22руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени по налогу – 446,48руб. за период с 02.12.2019 по 30.10.2021; налог на имущество с физических лиц за 2020 год – 224руб., пени- 0,73руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, налог на доходы физических лиц за 2020 год – 4271руб., пени - 13,88руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 2111,51руб. за период с 01.02.2018 по 30.10.2021, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 8194,05руб., в том числе пени на ОПС в размере 3,05руб. за период с 02.07.2020 по 28.10.2021, пени – 8191руб. за период с 01.02.2018 по 30.10.2021; пени по налогу взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 6 051,94руб. за период с 26.04.2018 по 01.11.2021.

Административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной задолженности по налогам, пен, пени по страховым взносам.

С административного ответчика взыскивается госпошлина в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в следующих размерах: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени по налогам, пени страховым взносам, пени по налогу на доходы по упрощенной системе налогообложения удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Управления федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по имущественным налогам, пени по страховым взносам за 2017-2021 годы на общую сумму 24 209 (двадцать четыре тысячи двести девять) рублей 43 коп., из них: транспортный налог в размере 2715,85руб., пени- 506,47руб., за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021, с 02.12.2019 по 30.10.2021; налог на имущество с физических лиц – 224руб., пени- 0,73руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; налог на доходы физических лиц–4271руб., пени- 13,88 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование–2111,51руб., за период с 01.02.2018 по 30.10.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование–8194,05руб., за период с 01.02.2018 по 30.10.2021; пени по налогу взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 6 051,94руб., за период с 26.04.2018 по 01.11.2021.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 926 (девятьсот двадцать шесть) рублей 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия с подачей жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 28.08.2023.

Судья Е.Н. Олейникова