Решение по делу № 2А-2722/2025 от 04.07.2025 | Ангарский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 июня 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2722/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств, недвижимого имущества (земельных участков и квартир). В силу закона административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2019-2021 годы, в адрес налогоплательщика по почте направлены налоговые уведомления. Исчисленная сумма налогов за 2019-2021 годы административным ответчиком в установленный законом срок не уплачена. В порядке ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 264,85 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 17,36 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 3,70 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 39,20 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 19,98 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 1,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 62,85 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 31,49 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 3,43 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 174,59 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 58,61 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 3,88 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022. Кроме того, в нарушение п.1 ст.229, п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год 02.12.2021, декларация по НДФЛ за 2021 год не представлена. По результатам камеральных налоговых проверок Инспекцией 04.03.2022, 03.10.2022 составлены акты налоговых проверок №2578, №11500. Акты и извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговых проверок направлены в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика. По результатам рассмотрения материалов проверки Инспекцией приняты решения №2371, №6217 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. Указанные решения направлены налогоплательщику через Личный кабинет налогоплательщика. Поскольку на едином налоговом счете ФИО1 по состоянию на ** сформировалось отрицательное сальдо, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 583,11 руб. за период с 01.01.2023 по 08.11.2023. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование №380230619 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена. 19.02.2024 мировым судьей судебного участка №27 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-594/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который отменен 26.11.2024. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 1764,05 руб., в том числе пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 264,85 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 17,36 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 3,70 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 39,20 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 19,98 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 1,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 62,85 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 31,49 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 3,43 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 174,59 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 58,61 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 3,88 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, штраф в размере 250,00 руб., штраф в размере 250,00 руб., пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 583,11 руб. за период с 01.01.2023 по 08.11.2023.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, представил письменные пояснения, в которых указал, что в административном иске допущена описка при указании периода пени по налогу на имущество за 2019 год, правильным необходимо считать период начисления пени с 02.12.2020 по 31.12.2022. В извещении о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки допущена ошибка, неверно указана дата рассмотрения материалов проверки, а именно вместо 15.11.2022 указано 22.11.2022. Вместе с тем, 22.11.2022 ФИО1 в Инспекцию не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст.408, ст.396 НК РФ в отношении имущества, земельного участка, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Статьями 1113, 1114, 1152 ГК РФ предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Учитывая, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, наследник должен уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог начиная с месяца открытия наследства.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что за ФИО1, в 2019-2020 годы было зарегистрировано транспортное средство Тойота Виста регистрационный знак №, мощность двигателя 136 л.с., в 2020-2021 годы - транспортное средство Тойота Пробокс государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 109 л.с.

Кроме того, ФИО1 является собственником ? доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: ...

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ..., карточками учета транспортных средств, представленные РЭО Госавтоинспекции УМВД России по АГО.

Как следует из наследственного дела к имуществу ФИО4, с заявлением о принятии наследства ФИО1 обратился к нотариусу **, дата смерти наследодателя ФИО4 - **. Свидетельство о праве на наследство по закону на 4/274 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок расположенный по адресу: №, выдано ФИО1 **.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 1292,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 851,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 518,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 1960,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 252,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 493,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 755,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 747,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 590,00 руб., в адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление №46336752 от 01.09.2020 о необходимости уплаты налогов за 2019 год (л.д.10-12), налоговое уведомление №52347647 от 01.09.2021 о необходимости уплаты налогов за 2020 год не позднее 01.12.2021 (л.д.14-17); через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №13600380 от 01.09.2022 о необходимости уплаты налогов за 2021 год не позднее 01.12.2022 (л.д.18-21). Налоговым органом сформировано налоговое уведомление №46336752 от 01.09.2020 о необходимости уплаты налогов за 2019 год. В установленный законом срок налоги за 2019-2021 годы административным ответчиком не уплачены.

Руководствуясь ст.69 НК РФ Инспекция направила в адрес ФИО1 требование №380100314 от 16.05.2023 об уплате налогов за 2019 год со сроком исполнения до 18.02.2021 (л.д.137-138); требование №380162345 от 15.12.2021 об уплате налогов за 2020 год со сроком исполнения до 15.12.2021 (л.д.132-134).

Поскольку в установленный законом срок налоги за 2019-2021 годы административным ответчиком не уплачены, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 264,85 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 17,36 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 3,70 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 39,20 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 19,98 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 1,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 62,85 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 31,49 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 3,43 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 174,59 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 58,61 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 3,88 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку в установленный в требованиях №380100314 от 16.05.2023, №380162345 от 15.12.2021 срок задолженность по налогам за 2019-2020 годы административным ответчиком не уплачена, Инспекция в порядке ст.69 НК РФ, руководствуясь положениями п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, направила в адрес ФИО1 требование №380230619 от 23.07.2023 об уплате задолженности по налогам за 2019-2021 годы и пени со сроком исполнения 11.09.2023 (л.д.22-24).

В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.

В силу п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу положений ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п.п.2 п.1). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п.3).

Исключение в данном случае составляют физические лица, которыми получены доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (п.17.1 ст.217 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ физические лица, получившие доходы, обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Из материалов дела судом установлено, что административным ответчиком в 2020 году получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: ...; в 2021 году административным ответчиком получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: ...; квартиры, расположенной по адресу: ... Указанные объекты недвижимости находились в собственности административного ответчика менее трех лет, следовательно, в силу требований ст.228, ст.229 НК РФ ФИО1 обязан был предоставить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля 2021 года и 4 мая 2022 года (30 апреля, 1-2 мая 2022 года выходные не рабочие дни), соответственно. В нарушение п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год представлена ФИО1 в Инспекцию **, налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год представлена в налоговый орган **.

По указанным фактам в связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № от **. В адрес административного ответчика направлена копия акта № от **, извещение о времени и месте рассмотрения материала налоговой проверки на ** (л.д.42-47). По результатам рассмотрения материала налоговой проверки заместителем Межрайонной ИФНС России № по ... вынесено решение от ** № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. Копия решения направлена в адрес административного ответчика (л.д.48-51). Поскольку штраф ФИО1, не уплачен, налоговым органом направлено требование № от ** со сроком исполнения до ** (л.д.140-142). В установленный в требовании срок штраф в размере 250,00 руб. ФИО1 не уплачен.

В связи с непредставлением ФИО1 в установленный законом срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № от **. В адрес административного ответчика направлена копия акта № от **, извещение о времени и месте рассмотрения материала налоговой проверки на ** (л.д.29-34). По результатам рассмотрения материала налоговой проверки заместителем Межрайонной ИФНС России № по ... вынесено решение от ** № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. Копия решения направлена в адрес административного ответчика (л.д.35-38). Поскольку штраф ФИО1, не уплачен, налоговым органом направлено требование № от ** со сроком исполнения до ** (л.д.143-145). В установленный в требовании срок штраф в размере 250,00 руб. ФИО1 не уплачен.

Поскольку до ** штраф административным ответчиком не уплачен, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ** со сроком исполнения до ** (л.д.22-24), которое в силу ст.4 п.9 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ прекратило действие требования №380113200 от 24.05.2022, требования №380207156 от 20.12.2022.

По состоянию на 01.01.2023 на едином налоговом счете административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо из задолженности по земельному налогу за 2019-2021, налогу на имущество физических лиц за 2019-2021, транспортному налогу за 2019-2021. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 583,11 руб. за период с 01.01.2023 по 08.11.2023.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п.1 п.3); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (п.п.2 п.3).

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-594/2024 от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Поскольку по состоянию на 23.07.2023 сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №380230619 от 23.07.2023, а именно с 11.09.2023 (11.09.2023+6 месяцев = 11.03.2024).

Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 15.02.2024, установленный ст.48 НК РФ срок административным истцом не пропущен.

С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен, 26.11.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (26.11.2024), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 11.04.2025 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском административным истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований о взыскании пени по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу за 2019-2021 годы, доказательств уплаты задолженности по указанным налогам и пени административным ответчиком не представлено, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

Разрешая требования Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 250,00 руб. на основании решения заместителя Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области №6217 от 15.11.2022, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 87 НК РФ в целях контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах налоговыми органами проводятся налоговые проверки.

В соответствии с п.2 ст.101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направляется ответственному участнику этой группы, который признается проверяемым лицом в целях настоящей статьи.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе до рассмотрения материалов указанной проверки ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в течение срока, предусмотренного для представления письменных возражений пунктом 6 статьи 100 настоящего Кодекса и пунктом 6.2 настоящей статьи. Налоговый орган обязан обеспечить лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на территории налогового органа не позднее двух дней со дня подачи таким лицом соответствующего заявления. Ознакомление с такими материалами осуществляется путем их визуального осмотра, изготовления выписок, снятия копий. По окончании ознакомления составляется протокол в соответствии со статьей 99 настоящего Кодекса.

В силу пункта 7 статьи 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании пунктов 5 и 8 статьи 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки (участник (участники) консолидированной группы налогоплательщиков), нарушение законодательства о налогах и сборах. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в частности, указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В соответствии с пунктом 3 статьи 101.3 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) на основании вступившего в силу решения налогового органа лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Разрешая требования административного иска в указанной части суд принимает во внимание, что в административном деле отсутствуют доказательства извещения административного ответчика. о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, назначенного на **. В адрес ФИО1 ошибочно направлено извещение о дате рассмотрения материалов проверки на **, тогда как решение налоговым органом о привлечении к налоговой ответственности принято **.

Таким образом, административным истцом не представлены доказательства соблюдения процедуры привлечения административного истца к налоговой ответственности.

Исходя из отсутствия доказательств соблюдения процедуры принятия решения № от ** о привлечении к налоговой ответственности ФИО1, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного иска в части взыскания штрафа в размере 250,00 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 1514,05 руб., в том числе, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 264,85 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 17,36 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 3,70 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 39,20 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 19,98 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 1,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 62,85 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 31,49 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 3,43 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 174,59 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 58,61 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 3,88 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, штраф в размере 250,00 руб., пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 583,11 руб. за период с 01.01.2023 по 08.11.2023.

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании штрафа в размере 250,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 04.07.2025

<данные изъяты>