Решение по делу № 2А-1580/2023 от 07.08.2023 - о взыскании задолженности.

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

7 августа 2023 года <...>

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Кульчук А.А., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1580/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее УФНС РФ по ТО) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, просило взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере 121 117,83 руб., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 72 руб., пени – 6,35 руб. за 2015 год, в размере 110 руб., пени – 9,27 руб. за 2016 год, в размере 246 руб., пени – 11,86 руб. за 2017 год, в размере 272,00 руб., пени – 11,21 руб. за 2018 год, в размере 298 руб., пени – 9,01 руб. за 2019 год; в размере 551 руб., пени – 2,64 руб. за 2020 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1024 руб., пени – 4,90 руб. за 2020 год; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 91000 руб., пени – 4739,59 руб., штраф – 9100 руб. за 2020 год; штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 13650 руб. В обоснование требований указано, что ФИО2 начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы и по месту ее регистрации направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок не исполнены. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на имущество физических лиц в размере 173 руб., пени – 15,25 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на имущество физических лиц в размере 134 руб., пени – 7,24 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на имущество физических лиц в размере 393 руб., пени – 16,20 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на имущество физических лиц в размере 298 руб., пени – 9,01 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на имущество физических лиц в размере 551 руб., пени – 2,64 руб., земельного налога в размере 1024 руб., пени – 4,90 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования в установленный срок налогоплательщиком не исполнены. По сведениям, представленным в Управление органами Росреестра, ФИО2 в 2020 году продан объект недвижимого имущества – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки – 1700000 руб. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 год налогоплательщиком в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) не представлена. Налоговым органом определена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате ФИО2 за 2020 год с учетом налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, которая составила 91000 руб. Налог на доходы физических лиц в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) не уплачен. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 9100 руб. По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в размере 9000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4739,59 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 13650 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 9100 руб. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога, пени, штрафа ФИО2 по месту ее регистрации направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 91000 руб., пени в размере 4739,59 руб., штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 9100 руб., штрафу за налоговое правонарушение, предусмотренное главой 16 НК РФ, в размере 13650 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, но по заявлению ФИО2 судебный приказ был отменен, что инициировало подачу настоящего административного иска в суд.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями ч.7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, а также дело №2а-1676/2022 по заявлению УФНС РФ по ТО к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, пени и штрафов, предоставленное мировым судьей судебного участка №65 Пролетарского судебного района г. Тулы, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В статье 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (здесь и далее – все цитируемые нормы указанного Федерального закона приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога и предъявления соответствующего требования).

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

ФИО2 начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы и по месту ее регистрации направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от 04.007.2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок не исполнены.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на имущество физических лиц в размере 173 руб., пени – 15,25 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на имущество физических лиц в размере 134 руб., пени – 7,24 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на имущество физических лиц в размере 393 руб., пени – 16,20 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на имущество физических лиц в размере 298 руб., пени – 9,01 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на имущество физических лиц в размере 551 руб., пени – 2,64 руб., земельного налога в размере 1024 руб., пени – 4,90 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога, пени, штрафа ФИО2 по месту ее регистрации направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 91000 руб., пени в размере 4 739,59 руб., штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 9100 руб., штрафу за налоговое правонарушение, предусмотренное главой 16 НК РФ, в размере 13650 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.

Требования в установленный срок налогоплательщиком не исполнены.

С заявлением о взыскании данной задолженности, с учетом положений п.2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 67 Пролетарского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности, который по заявлению последней был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога и предъявления требования).

Административный истец УФНС по ТО обратился в суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, уполномоченным налоговым органом на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, также соблюден установленный законом срок на подачу данного административного искового заявления о взыскании недоимки с ответчика.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию земельного налога урегулированы главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В соответствии с НК Российской Федерации, Федеральным законом от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Уставом муниципального образования город Тула Решением Тульской городской Думы от 13.07.2005 №68/1311 принято Положение, определяющее ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые льготы по земельному налогу (в действующей на момент исчисления налога редакции).

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию налога на имущество физических лиц урегулированы главой 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Данный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В силу п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с Федеральным законом от 04.10.2014 №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Законом Тульской области от 20.11.2014 №2219-ЗТО «Об установлении единой даты начала применения на территории Тульской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» и Уставом муниципального образования город Тула Решением Тульской городской Думы принято Решение от 28.11.2014 №4/75 об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц (в действующей на момент исчисления налога редакции).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу абз. 2 п. 17.1, ст. 217, ст. 217.1 НК РФ если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким объектом недвижимого имущества, то доход, полученный от его продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно п.3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с п.1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2020 году за 1700000 руб. продан объект недвижимого имущества – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается представленной ФППК «Роскадастр» по Тульской области выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 год налогоплательщиком в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) не представлена. Налог на доходы физических лиц в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) не уплачен. Налог на доходы физических лиц плательщиком самостоятельно не уплачен в установленный законом срок, в связи с чем налоговым органом на основании п. 3 ст. 214.10 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой определена сумма налога на доходы физических лиц с учетом налогового вычета, в размере 91000 руб., подлежащая уплате ФИО2, за 2020 год с дохода от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет.

На основании ст. 69 НК РФ выставлено ДД.ММ.ГГГГ и направлено ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 соответствующее требование №, (возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения ДД.ММ.ГГГГ), и в добровольном порядке административным ответчиком в установленный срок исполнено не было.

Произведенный административным истцом расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате, за 2020 год проверен судом и является верным, соответствует требованиям ст. 214.10 НК РФ.

В налоговый орган по месту учета заявление об освобождении от уплаты налога на доходы физических лиц ответчиком не подавалось, в связи с чем оснований для применения иного расчета в отношении налога на доходы физических лиц не имеется.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере в размере 9100 руб.

Налоговые санкции применены с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ, предусматривающего, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. С учетом смягчающих обстоятельств размер штрафов уменьшен в 16 раз.

Также ФИО2 были начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4739,59 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3) Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Исходя из приведенных выше норм НК РФ, налоговый орган вправе был исчислить на данные недоимки пени, размер которых исчислен с учетом размера задолженности и действовавших в данный период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет обосновывает суммы пеней, исчисленных в налоговом требовании, является верным и соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам камеральной налоговой проверки в связи с непредставлением ФИО2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, она была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 13650 руб., что подтверждается решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговым органом требования об уплате налогов, пени и штрафа подтверждается справкой Федеральной почтовой службы об отправке/доставке почтового отправления.

ФИО2 указанное решение в порядке главы 19 НК РФ не обжаловалось.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств полной уплаты суммы задолженности, расчет недоимки, пени не оспаривается.

Как предписывает ч.4 ст. 289 КАС РФ обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом доказаны, также произведен соответствующий расчет суммы задолженности, который проверен судом и является верным.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 3622 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 292, 294, 294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>), ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 72 руб., пени – 6,35 руб. за 2015 год, в размере 110 руб., пени – 9,27 руб. за 2016 год, в размере 246 руб., пени – 11,86 руб. за 2017 год, в размере 272 руб., пени – 11,21 руб. за 2018 год, в размере 298 руб., пени – 9,01 руб. за 2019 год; в размере 551 руб., пени – 2,64 руб. за 2020 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1024 руб., пени – 4,90 руб. за 2020 год; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 91000 руб., пени – 4739,59 руб., штраф – 9100 руб. за 2020 год; штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 13650 руб.,

а всего 121 117 (сто двадцать одна тысяча сто семнадцать) руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> <адрес>), ИНН №, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 3 622 (три тысячи шестьсот двадцать два) руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий