Решение по делу № 2А-2496/2023 от 10.08.2023

Дело № 2а-2496/2023

22RS0013-01-2023-002192-59

Решение

Именем Российской Федерации

10 августа 2023 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Ю.В.,

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к Шулья ФИО11 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Размер налога на имущество за 2017 год составил 268 рублей, за 2018 год составил 278 рублей, за 2019 год составил 401 рубль, за 2020 год составил 140 рублей.

Расчёт указанных налогов произведён в налоговых уведомлениях № 57741687 от 24.08.2019, № 1096763 от 27.06.2019, № 21264090 от 03.08.2020, № 29763226 от 01.09.2021.

Кроме того, согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в период с 2017 по 2020 год принадлежало транспортное средство - «<данные изъяты> (88 л.с.), государственный регистрационный знак №.

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год составила 431,15 рублей, за 2018 год составила 440 рублей, за 2019 год составила 440 рублей, за 2020 год составила 880 рублей.

За несвоевременную уплату налогов, в соответствии со ст. 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 6,32 рублей, за 2018 год в размере 6,46 рублей, за 2019 год в размере 12,92 рублей, за 2020 год в размере 4,21 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 3,85 рублей, за 2018 год в размере 4,08 рублей, за 2019 год в размере 11,77 рублей, за 2020 год в размере 0,67 рублей.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, а также требования о необходимости уплатить недоимку по налогам и пени, которые своевременно уплачены не были.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени с административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу: за 2017 год в размере 431,15 рублей, пени в размере 6,32 рублей, за 2018 год в размере 440 рублей, пени в размере 6,46 рублей, за 2019 год в размере 440 рублей, пени в размере 12,92 рублей, за 2020 год в размере 880 рублей, пени в размере 4,21 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 268 рублей, пени в размере 3,85 рублей, за 2018 год в размере 278 рублей, пени в размере 4,08 рублей, за 2019 год в размере 401 рублей, пени в размере 11,77 рублей, за 2020 год в размере 140 рублей, пени в размере 0,67 рублей, на общую сумму 3328,43 рублей.

Судом к участию в дело в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю, Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1, достоверно зная о наличии в суде административного дела, по своему усмотрению распорядилась принадлежащими ей правами, не явившись в судебное заседание, суд приходит к выводу о том, что она надлежащим образом извещена о времени и месте судебного разбирательства, и, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

От административного ответчика поступили письменные возражения на административное исковое заявление, в которых она указывает, что с исковыми требованиями не согласна по следующим основаниям.

Налоговая служба просит взыскать с неё транспортные налог: за 2017 год -431,15 рублей, пени - 6,32 рублей; за 2018 год - 440,00 рублей, пени - 6,46 рублей; за 2019 год - 440,00 рублей, пени - 12,92 рубля; за 2020 год - 880,00 рублей, пени - 4,21 рубля; на общую сумму 2266,60 рубля, налог на имущество: за 2017 год - 268,00 рублей, пени - 3,85 рубля; за 2018 год - 278,00 рублей, пени - 4,08 рубля; за 2019 год - 401,00 рубль, пени - 11,77 рублей; за 2020 год - 140,00 рублей, пени - 0,67 рублей; на общую сумму 1107,37 рублей, а всего на сумму 3328,43 рублей.

В соответствии с пунктом 2 ст. 48 Налогового Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию (ст. 207 ГК РФ).

Таким образом, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

В исковом заявлении административный истец указывает, что 16.09.2022 мировым судьёй судебного участка № 11 г. Бийска вынесен по указанному взысканию судебный приказ, который отменён 14.10.2022 (данный судебный приказ вынесен за рамками срока исковой давности); в рассматриваемом иске административный истец просит восстановить пропущенный срок, мотивируя пропуск следующим: у инспекции не представилось возможности более раннего и заблаговременного формирования административного искового заявления и соответственно обращения в суд по причине загруженности сотрудников инспекции в связи с реорганизацией, централизацией функций по управлению долгами на территории Алтайского края, указанная причина не является уважительной, т.к. указанный ко взысканию срок с 2017 - 2020 года, продолжительный - более 3-х лет, в течение этого времени была возможность предъявить требования ко взысканию. Пленум Высшего Арбитражного суда РФ в своём Постановлении № 57 от 30.07.2013 года «О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой налогового кодекса Российской Федерации» отметил, что не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящими органами (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа, а так же иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу иска (п.9 Постановления).

В связи с вышеизложенным, просит суд отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю о взыскании транспортного, имущественного налога и пени. Просит рассмотреть административный иск в её отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество физическим лицам с 01.01.2015 исчисляется в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (Закон утратил силу с 01.01.2015).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением указанных в п.3 данной статьи, определяется исходя из инвентарной стоимости.

На основании ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования <адрес>.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно приказу Минэкономразвития России от 03.11.2016 №698 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2017 году равен 1,425.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2017 №579 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2018 году равен 1,481.

По делу установлено, что согласно учётным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ФИО1 принадлежит следующее имущество:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ время жилое помещение-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №. Вид права-собственность. Основание государственной регистрации – договор купли-продажи, выдан 28.06.2004.

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время жилое помещение-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, 1/4 доли ( в выписке Управления Росреестра не указано в чьей собственности данная квартира).

28 июля 2023 года на запрос суда ППК «Роскадастр» Восточно-Сибирский филиал сообщает, что согласно базе данных государственного учреждения Красноярский государственный центр технической инвентаризации оценки зданий, строений, сооружений (ГУ КГЦТИ и ОЗСС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведения о зарегистрированных правах: квартира зарегистрирована в совместной собственности за ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7 на основании договора о безвозмездной передаче жилья в собственность от ДД.ММ.ГГГГ. Документ зарегистрирован АМУПТИ ДД.ММ.ГГГГ №.

26 июля на запрос суда Бийский отдел ЗАГС управления юстиции Алтайского края сообщил, что 14.03.2002 ФИО2 заключила брак с ФИО8, присвоена фамилия после заключения брака ФИО1

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю сообщила, что до образования органов Росреестра (01.01.1999) сведения о правах собственности по объектам недвижимости предоставлялись в налоговые органы также из органов муниципальных образований (сельских советов), на территории которых расположены объекты недвижимости и отделений АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ".

При таких обстоятельствах, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Из приведённой нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должна была его уплатить за 2017 год в срок до 01 декабря 2018 года, за 2018 год в срок до 01 декабря 2019 года, за 2019 год в срок до 01 декабря 2020 года, за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 года.

Решением Ачинского городского Совета депутатов Красноярского края от 27.11.2014 №65-452р «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка 0,1% на объект жилого назначения до 300 000 руб. включительно (суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)).

Решением Ачинского городского Совета депутатов Красноярского края от 23.11.2018 №39-226р «О налоге на имущество физических лиц» (в ред. от 22.11.2019) установлена ставка 0,1 на объект налогообложения, кадастровая стоимость которого до 1 500 000 включительно: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры…

Исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО1 сумма налога на имущество в 2017 году объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу:

- <адрес>, кадастровый № составила 154 рубля ((153 743 рублей (107890,46 (инвентаризационная стоимость)х1,425-коэффициент- дефлятор (налоговая база) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 (для в праве) х12/12 (количество месяцев владения);

- <адрес>, кадастровый №, составила 114 рублей ((545 969 рублей (319277,12 (инвентаризационная стоимость)х1,425-коэффициент- дефлятор) (налоговая база) х 0,10 (налоговая ставка) х 1/4 (для в праве) х12/12 (количество месяцев владения).

В связи с владением административным ответчиком данными объектами недвижимости налоговым органом в налоговом уведомлении №57741687 от 24.08.2018, направленным ФИО1 почтой и полученным налогоплательщиком 10.10.2018 исчислен налог на имущество в отношении указанных объектов недвижимости за 2017 год в размере 268 рублей.

В требовании № 2037 от 29.01.2019 установлен срок уплаты данного налога – до 26.03.2019.

Представленный административным истцом расчёт налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год судом проверен, произведён в соответствии с представленными данными из выписок ЕГРП, является математически верным.

Исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО1 сумма налога на имущество в 2018 году объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, составила 160 руб. ((159 785 рублей (107890,46 (инвентаризационная стоимость)х1,481-коэффициент- дефлятор (налоговая база) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения);

- <адрес>, кадастровый №, составила 118 рублей ((472 849 рублей (319277,12 (инвентаризационная стоимость)х1,481-коэффициент- дефлятор (налоговая база) х 0,10 (налоговая ставка) х 1/4 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения).

В связи с владением административным ответчиком данными объектами недвижимости налоговым органом в налоговом уведомлении №1096763 от 27.06.2019, направленным ФИО1 почтой и полученным налогоплательщиком 17.07.2019 исчислен налог на имущество в отношении указанных объектов недвижимости за 2017 год в размере 268 рублей.

В требовании № 6796 от 11.02.2020 установлен срок уплаты данного налога – до 26.03.2020.

Представленный административным истцом расчёт налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год судом проверен, произведён в соответствии с представленными данными из выписок ЕГРП, является математически верным.

Согласно закону Красноярского края от 01.11.2018 №6-2108 «Об установлении единой даты начала применения на территории Красноярского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с налогового периода 2019 года налог на имущество физических лиц на территории Красноярского края исчисляется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно с п. 3 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с п. 4 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Согласно с п. 5 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии с п. 6 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Согласно с п. 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО1 сумма расчета налога на имущество в 2019 году объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, составила 272 рубля = ((845 182,82 рублей (налоговая база) х 0,10 (налоговая ставка) – 159,79 рублей (инвентаризационная стоимость за 2018 год 107890,46 х коэффициент-дефлятор 1,481 = 163777,72 рублей) х налоговая ставка за 2018 год 0,10%)х0,2 (коэффициент к налоговому периоду) +159,79 рублей ((инвентаризационная стоимость за 2018 год 107890,46 х коэффициент-дефлятор 1,481 =163777,72 рублей) х налоговая ставка за 2018 год 0,10% х 1 (доля в праве) х11/12 (количество месяцев владения);

- <адрес>, кадастровый №, составила 129 рублей = ((693450 рублей (налоговая база) х 0,10 (налоговая ставка) – 472,90 рублей (инвентаризационная стоимость за 2018 год 319277,12 х коэффициент-дефлятор 1,481 = 472849,41 рублей) х налоговая ставка за 2018 год 0,10%) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) +472,90 рублей ((инвентаризационная стоимость за 2018 год 319277,12 х коэффициент-дефлятор 1,481 = 472849,41 рублей) х налоговая ставка за 2018 год 0,10% х 1/4 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения).

В связи с владением административным ответчиком данными объектами недвижимости налоговым органом в налоговом уведомлении № 21264090 от 03.08.2020, направленным ФИО1 почтой и полученным налогоплательщиком 30.10.2020 исчислен налог на имущество в отношении указанных объектов недвижимости за 2019 год в размере 401 руб.

В требовании № 30213 от 16.06.2021 установлен срок уплаты данного налога – до 23.11.2021.

Представленный административным истцом расчёт налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год судом проверен, произведён в соответствии с представленными данными из выписок ЕГРП, является математически верным.

Исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, находившегося в собственности ФИО1 сумма расчёта налога на имущество в 2020 году объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, составила 140 рублей = ((693450 рублей (налоговая база) х 0,10 (налоговая ставка) – 472,90 рублей (инвентаризационная стоимость за 2018 год 319277,12 х коэффициент-дефлятор 1,481 = 472849,41 рублей) х налоговая ставка за 2018 год 0,10%) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) 88,22 +472,90 рублей ((инвентаризационная стоимость за 2018 год 319277,12 х коэффициент-дефлятор 1,481 = 472849,41 рублей) х налоговая ставка за 2018 год 0,10% х 1/4 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения).

В связи с владением административным ответчиком данным объектом недвижимости налоговым органом в налоговом уведомлении № 29763226 от 01.09.2021, направленным ФИО1 почтой и полученным налогоплательщиком 12.10.2021 исчислен налог на имущество в отношении указанного объекта недвижимости за 2020 год в размере 140 рублей.

В требовании № 175205 от 21.12.2021 установлен срок уплаты данного налога – до 02.02.2022.

Представленный административным истцом расчёт налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год судом проверен, произведён в соответствии с представленными данными из выписок ЕГРП, является математически верным.

На запрос суда административный истец сообщил, что налогоплательщику было выставлено самое раннее требование №2037 от 29.01.2019 на сумму 718,17 руб. со сроком для добровольного исполнения 26.03.2019. Сумма задолженности не превысила 3000 руб., согласно положениям ч. 1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей с 28.01.2019 №546-ФЗ от 27.12.2018). Поэтому было выставлено требование №6796 от 11.02.2020 на сумму 728,54 руб. со сроком для добровольного исполнения 26.03.2020. Сумма задолженности не превысила 3000 руб. по вышеуказанным двум требованиям (718,17+728,54=1446,71), согласно положениям ч.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 26.03.2020 №68-ФЗ от 26.03.2020). Поэтому было выставлено требование №30213 от 16.06.2021 на сумму 865,69 руб. со сроком для добровольного исполнения-31.05.2020. Сумма задолженности не превысила 3000 руб. по вышеуказанным трем требованиям (718,17+728,54+865,69 =2312,40), согласно положениям ч.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 21.05.2020 №150-ФЗ от 21.05.2020).

С 23 декабря 2020 года указанный трёхлетний срок прерывается на основании изменений в законодательстве: в соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ (в редакции №374-Ф3 от 23.11.2020) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Налогоплательщику было выставлено требование №175205 от 21.12.2021 на сумму 1024,88 руб. со сроком для добровольного исполнения 02.02.2022. Сумма задолженности не превысила 10000 руб. по вышеуказанным четырем требованиям (718,17+728,54+865,69 +1024,88=3337,28), что также соответствует рамкам трехлетнего срока. При этом, самым ранним требованием будет являться требование №2037 от 29.01.2019 на сумму 718,17 руб. со сроком для добровольного исполнения 26.03.2019, с которого начался трехлетний срок для обращения за взысканием в порядке приказного судопроизводства.

Так, трехлетний срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа был до 26.03.2022 года (26.03.2019+3 года).

Затем начался шестимесячный срок для обращения за взысканием в порядке приказного судопроизводства по требованию до 26.09.2022 года (26.03.2022 + 6 месяцев).

Налоговый орган (Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением срока -02.09.2022.

В счёт погашения по налогу на имущество в соответствии с сальдо расчетов, представленным Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю, поступили следующие платежи с 2017 года:

Дата поступления

Сумма

Период, в который зачлась сумма

24.07.2020

133,22

2014

12.08.2020

3,25

2014

27.08.2020

24,36

2014

28.02.2020

39,13

27,17-201411,96-2015

01.09.2020

0,54

2015

10.09.2020

11,87

2015

28.09.2020

12,09

2015

14.10.2020

0,08

2015

23.10.2020

0,99

2015

29.10.2020

0,60

2015

20.11.2020

67,29

2015

24.11.2020

33,48

2015

30.11.2020

17,81

2015

17.12.2020

29,67

2015

24.12.2020

0,75

2015

В ответ на запрос суда Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю сообщила следующее.

За период с 2017 по 2020 год в счет погашения задолженности по налогу на имущество поступило 624,13 руб., в т.ч. со счетов ФССП 375,13 руб., в счет погашения задолженности по транспортному налогу -1328,85 руб., в т.ч. со счетов ФССП - 888,85 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество и транспортного налога вынесены следующие судебные приказы:

№ 2а-361/145/2017 от 11.08.2017 на сумму 3161,91 руб. В данный приказ включена задолженность по налогу на имущество в сумме 779,71 руб., по транспортному налога в сумме 1848 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 534,20 руб. Остаток задолженности по судебному приказу по состоянию на 24.05.2023 составляет 28,87 руб. по виду платежа «налог» и в сумме 0,70 руб. по виду платежа «пеня»;

№ 2а-77/145/2019 от 28.06.2019 на сумму 1681,09 руб. В том числе в данный приказ включена задолженность по налогу имущество в сумме 93,91 руб. по виду платежа «пеня», по транспортному налогу в сумме 112,57 руб. по виду платежа «пеня». Данная задолженность погашена в полном объеме в рамках исполнительного производства № 13703/20/24016-ИП.

- № 2а-2296/2022 от 14.10.2022 на сумму 3328,43 руб. В данный приказ включена задолженность по налогу на имущество в сумме 1087 руб., по транспортному налогу в сумме 1311,15 руб. по ОКТМО 04703000 и в сумме 880,00 руб. по ОКТМО 01705000, по виду платежа «пеня» в сумме 50,28 руб. По состоянию на 24.05.2023 задолженность не погашена.

Личный кабинет налогоплательщика отсутствует.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правовые основы применения на территории <адрес> транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Названным Законом установлены налоговые ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-10, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., в отношении катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 30 руб.

Правовые основы применения на территории Красноярского края транспортного налога определены Законом Красноярского края от 08 ноября 2007 года № 3-676 «О транспортном налоге».

Названным Законом установлены налоговые ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт)-5, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14,5 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017-2020 годах принадлежало транспортное средство «<данные изъяты> (88 л.с.), государственный регистрационный знак №.

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежавший ей автомобиль в 2017 году, с учетом частичного взыскания в размере 7,10 рублей и 1,75 рублей по исполнительному производству №84743/20/24016-ИП составляет:

- 440 руб.- 7,1 руб.-1,75 руб. = 431,15 руб. (88 л.с. х 5 руб. х 12/12) за «<данные изъяты>» (88 л.с.), государственный регистрационный знак №.

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежавший ей автомобиль в 2018 году составляет:

- 440 руб.(88 л.с. х 5 руб.х 12/12) за «<данные изъяты>» (88 л.с.), государственный регистрационный знак №.

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежавший ей автомобиль в 2019 году составляет:

- 440 руб.(88 л.с. х 5 руб.х 12/12) за «<данные изъяты> (88 л.с.), государственный регистрационный знак №.

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежавший ей автомобиль в 2020 году составляет:

- 880 руб.(88 л.с. х 10 руб.х 12/12) за «<данные изъяты> (88 л.с.), государственный регистрационный знак № ( транспортный налог исчислялся в соответствии с Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края»).

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2017 год – в срок до 01 декабря 2018 года, за 2018 год – в срок до 01 декабря 2019 года, за 2019 год – в срок до 01 декабря 2020 года, за 2020 год – в срок до 01 декабря 2021 года.

Представленный административным истцом расчёт транспортного налога за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы судом проверен, произведен в соответствии с представленными данными о регистрации транспортных средств, является математически верным.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

В налоговом уведомлении № 57741687 от 24.08.2018, направленным ФИО1 почтой и полученным налогоплательщиком 10.10.2018 исчислен транспортный налог в отношении указанного транспортного средства за 2017 год в сумме 440 рублей.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2017 год не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 2037 по состоянию на 29.01.2019, в котором указано на обязанность уплаты данной суммы налога и начисленной на неё пени в размере 6,32 руб. в срок до 26.03.2019.

Указанное требование направлено почтой ФИО1 и получено ею 29.03.2019.

В налоговом уведомлении № 1096763 от 27.06.2019, направленным ФИО1 почтой и полученным налогоплательщиком 17.07.2019 исчислен транспортный налог в отношении указанного транспортного средства за 2018 год в сумме 440 рублей.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2018 год не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 6796 по состоянию на 11.02.2020, в котором указано на обязанность уплаты данной суммы налога и начисленной на неё пени в размере 6,46 руб. в срок до 26.03.2020.

Указанное требование направлено почтой ФИО1 и в связи с неудачной попыткой вручения адресату, по истечении срока хранения возвращено отправителю, после чего уничтожено 06.05.2020.

В налоговом уведомлении № 21264090 от 03.08.2020, направленным ФИО1 почтой и полученным налогоплательщиком 30.10.2020 исчислен транспортный налог в отношении указанного транспортного средства за 2019 год в сумме 440 рублей.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2019 год не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 30213 по состоянию на 16.06.2021, в котором указано на обязанность уплаты данной суммы налога и начисленной на неё пени в размере 12,92 руб. в срок до 23.11.2021.

Указанное требование направлено почтой ФИО1 и получено ею 12.10.2021.

В налоговом уведомлении № 29763226 от 01.09.2021, направленным ФИО1 почтой и полученным налогоплательщиком 12.10.2021 исчислен транспортный налог в отношении указанного транспортного средства за 2020 год в сумме 880 рублей.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2020 год не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 175205 по состоянию на 21.12.2021, в котором указано на обязанность уплаты данной суммы налога и начисленной на неё пени в размере 4,21 руб. в срок до 02.02.2022.

Указанное требование направлено почтой ФИО1 и получено ею 10.01.2022.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога в установленный срок не исполнила.

На запрос суда административный истец сообщил, что в счет погашения по транспортному налогу в соответствии с сальдо расчетов, представленном Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю, поступили следующие платежи с 2017 года:

Дата поступления

Сумма

Период, в который зачлась сумма

02.12.2017

440,00

2016

24.07.2020

315,73

2014

12.08.2020

7,61

2014

27.08.2020

57,71

2014

28.02.2020

92,72

58,89-2014 33,83 - 2015

01.09.2020

1,26

2015

10.09.2020

28,13

2015

28.09.2020

28.65

2015

14.10.2020

0,17

2015

23.10.2020

2,32

2015

29.10.2020

1,40

2015

20.11.2020

159,48

2015

24.11.2020

79,34

2015

30.11.2020

42,19

2015

17.12.2020

70,33

63,23-20157,10-2017

24.12.2020

1,75

2017

В силу п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговое уведомление, требование могут быть направлены налогоплательщику как посредством заказного письма, так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю сообщила, что налогоплательщик ФИО1 не зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», что также подтверждено ответом Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю на запрос суда.

Ввиду отсутствия регистрации в указанном сервисе налоговые уведомления №57741687 от 24.08.2018, №1096763 от 27.06.2019, №21264090 от 03.08.2020, №29763226 от 01.09.2021, а также требования об уплате от 29.01.2019 №2037, от 11.02.2020 №6796, от 16.06.2021 №30213, от 21.12.2021 №175205 направлялись налогоплательщику посредством почты, что подтверждается соответствующими почтовыми реестрами, находящимися в материалах дела.

Поскольку административный ответчик налоги в установленный срок не уплатил, у него образовалась недоимка по налогам, что послужило основанием для направления налоговым органом посредством почтового отправления в адрес ФИО1 требования № 2037 по состоянию на 29 января 2019 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 26 марта 2019 года, требования № 6796 по состоянию на 11 февраля 2020 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 26 марта 2020 года, требования № 30213 по состоянию на 16 июня 2021 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 23 ноября 2021 года, требования № 175205 по состоянию на 21 декабря 2021 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 02 февраля 2022 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов может возникнуть только тогда, когда была соблюдена процедура по вручению (направлению) налогоплательщику налогового уведомления, а после неисполнения обязанности по уплате налогов в установленный срок - требования об уплате налога.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно разъяснениям, изложенным в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2010 г. N 468-О-О, признав направление налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

В силу пункта 32 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 г. N 234 (ред. от 19.11.2020), почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными на них адресами или выдаются в объектах почтовой связи. Извещения о регистрируемых почтовых отправлениях опускаются в почтовые абонентские ящики в соответствии с указанными на них адресами.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (определение от 26 ноября 2018 года N 3059-О).

В соответствии с частью 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу пунктов 2, 6 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из указанных норм права в их правовой взаимосвязи следует, что налоговое законодательство устанавливает прямую зависимость между реализацией налоговыми органами права обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц и соблюдением обязательной досудебной процедуры, а именно: направления налогового уведомления и требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При отсутствии соблюдения указанных требований отсутствуют основания для возникновения налоговой обязанности, а равно права требования взыскания недоимки в судебном порядке.

Как следует из материалов дела, ФИО1 по адресу: <адрес> направлено налоговое уведомление №21264090 от 03.08.2020 об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 440 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 401 руб.

Также ФИО1 по адресу: <адрес> направлено требование №6796 по состоянию на 11.02.2020 об оплате транспортного налога за 2018 год в размере 440 руб., пени 6,46 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 278 руб., пени 4,08 руб.

Суд приходит к выводу о том, что исполнение налоговым органом обязанности по направлению налогоплательщику уведомления, требования нельзя признать надлежащим в силу следующего.

Как видно из содержания налогового уведомления №21264090 от 03.08.2020, а также списка заказных почтовых отправлений № 1903 от 09.10.2020, отправитель: филиал ФКУ Налог-Сервис ФНС России в Красноярском крае, Республике Тыва и республике Хакасия, требования №6796 по состоянию на 11.02.2020 (список заказных писем №1781 от 18.02.2020, отправитель: филиал ФКУ Налог-Сервис ФНС России в Красноярском крае, Республике Тыва и республике Хакасия) направлялись ФИО1 по адресу: <адрес>.

Вместе с тем согласно сообщению МУ МВД России «Бийское» на запрос суда, ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> до ДД.ММ.ГГГГ регистрации на территории <адрес> не имела, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>.

Согласно ответа отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Алтайскому краю от 22.05.2023 ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>.

Согласно ответа отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Красноярскому краю от 26.05.2023 ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>, снята с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ в связи с убытием на адрес:<адрес>.

На запрос суда административный истец сообщил, что ФИО1 не зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно пункту 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела с 06.12.2019 по настоящее время ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>.

На запрос суда административный истец в ответе сообщил, что требование №6796 от 11.02.2020 выносилось Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю, поскольку по данным налогового органа 26.04.2021-дата окончания пребывания налогоплательщика по адресу:<адрес>. Иная информация у налогового органа отсутствует. Налоговые органы не являются первоисточником сведений о регистрации физического лица по месту жительства. Документами, подтверждающими регистрацию по месту жительства/месту пребывания физического лица, не располагают.

На запрос суда межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю сообщила, что налоговое уведомление №21264090 от 03.08.2020 и требование 6796 от 11.02.2020 направлены ФИО1 по адресу: <адрес> согласно учётным данным ПК АИС Налог-3.

Таким образом, 06 декабря 2019 года ФИО1 снята с регистрационного учета по адресу: <адрес>, поэтому она не могла получить налоговое уведомление и требование налогового органа об уплате транспортного налога и налога на имущество, пени и исполнить их.

Процедура принудительного взыскания недоимки по налогам возможна только после выполнения требований статей 52, 69 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении налоговым органом налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога, а, поскольку указанные требования выполнены не были, то есть уведомление и требование направлены не по адресу регистрации или фактического нахождения ФИО1, не имелось у административного истца и оснований для принудительного взыскания данных налогов.

Изложенное свидетельствует о том, что уведомление, требование об уплате транспортного налога, налога на имущество направлялись административному ответчику по ненадлежащему адресу, в связи с чем у последнего не возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 440 руб., пени в размере 12,92 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 401 руб., пени в размере 11,77 руб.; об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 440 руб., пени 6,46 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 278 руб., пени 4,08 руб.

При таких обстоятельствах с ФИО1 не подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 440 рублей, пени в размере 6,46 рублей, за 2019 год в размере 440 рублей, пени в размере 12,92 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 278 рублей, пени в размере 4,08 рублей, за 2019 год в размере 401 рублей, пени в размере 11,77 рублей, всего 1594,23 руб., в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в этой части.

Таким образом, ФИО1, получив почтовые отправления, располагала возможностью ознакомления с направленными в её адрес налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате налога и пени.

Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога, налога на имущество за 2017,2020 годы, пени, направлении уведомлений об уплате налогов и соответствующих требований исполнил. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов за спорный период времени (2017,2020) не исполнила, что даёт суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по налогам.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пени по налогу на имущество за 2017, 2020, транспортному налогу за 2017,2020, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № 57741687 от 24 августа 2018 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 440 рублей, налога на имущество за 2017 год в размере 268 рублей;№ 29763226 от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 880 рублей, налога на имущество за 2020 год в размере 140 рублей.

Однако, налоги не были своевременно оплачены. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требованиях: № 2037 по состоянию на 29 января 2019 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 26 марта 2019 года, № 6796 по состоянию на 11 февраля 2020 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 26 марта 2020 года, № 30213 по состоянию на 16 июня 2021 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 23 ноября 2021 года, № 175205 по состоянию на 21 декабря 2021 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 02 февраля 2022 года.

В установленный в требованиях срок налоги и пени уплачены не были.

Приведённые обстоятельства дают основание для взыскания пени по налогу на имущество, транспортному налогу за 2017, 2020 в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, пени по налогу на имущество за 2017 год за объекты налогообложения, расположенные в границах городских округов, подлежат взысканию за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года, в сумме 0,87 рублей, исходя из следующего расчета: (268 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки), за период с 17 декабря 2018 года по 28 января 2019 года, в сумме 2,98 рублей, исходя из следующего расчета: (268 руб. (сумма недоимки) х 7,75 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 43 (дни просрочки), итого 3,85 рублей.

Пени по налогу на имущество за 2020 год за объекты налогообложения, расположенные в границах городских округов, подлежат взысканию за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года, в сумме 0,63 рублей, исходя из следующего расчета: (140 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 18 (дни просрочки), за период с 20 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года, в сумме 0,04 рублей, исходя из следующего расчета: (140 руб. (сумма недоимки) х 8,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 1 (дни просрочки), итого 0,67 рублей.

Так, пени по транспортному налогу за 2017 год подлежат взысканию за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года, в сумме 1,43 рублей, исходя из следующего расчета: (440 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки), за период с 17 декабря 2018 года по 28 января 2019 года, в сумме 4,89 рубля, исходя из следующего расчета: (440 руб. (сумма недоимки) х 7,75 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 43 (дни просрочки), итого 6,32 рублей.

Пени по транспортному налогу за 2020 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года, в сумме 3,96 рублей, исходя из следующего расчета: (880 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 18 (дни просрочки), за период с 20 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года, в сумме 0,25 рублей, исходя из следующего расчета: (880 руб. (сумма недоимки) х 8,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 1 (дни просрочки), итого 4,21 рублей.

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнила, что даёт суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанным видам налогов.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 09 сентября 2022 года (требование №2037 от 29.01.2019 срок исполнения до 26.03.2019+3 года=26.03.2022+6 месяцев=26.09.2022), то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 14 октября 2022 года судебного приказа мирового судьи судебного участка № 11 г.Бийска, МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 12 апреля 2023 года почтой также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

В связи с чем, суд взыскивает с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 431,15 рублей, пени в размере 6,32 рублей, за 2020 год в размере 880 рублей, пени в размере 4,21 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 268 рублей, пени в размере 3,85 рублей, за 2020 год в размере 140 рублей, пени в размере 0,67 рублей, всего 1734,20 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с Шулья ФИО9 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку:

по транспортному налогу за 2017 год в размере 431,15 рублей, пени в размере 6,32 рублей;

по транспортному налогу за 2020 год в размере 880 рублей, пени в размере 4,21 рублей;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 268 рублей, пени в размере 3,85 рублей;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 140 рублей, пени в размере 0,67 рублей.

Взыскать с Шулья ФИО10 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение изготовлено 10.08.2023