Решение по делу № 2А-5083/2022 от 06.09.2022 | Калининский районный суд г. Тюмени (Тюменская область)

72RS0013-01-2022-005685-51

Дело №2а-5083/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 06 сентября 2022 года

Председательствующего судьи Лобанова А.В.,

при секретаре Бушуевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, с использованием средств аудиофиксации, административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Тюмени №1 к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, пени по НДФЛ,

установил :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Тюмени №1 (далее по тексту ИФНС России по г.Тюмени №1, административный истец, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, пени по НДФЛ за 2012 год. Исковые требования мотивирует тем, что с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган. ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по г.Тюмени №1 в качестве налогоплательщика страховых взносов с 01.01.2017 года, состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 04.02.2009 года по 30.10.2019 года. УПФР в г.Тюмени в инспекцию передана недоимка по страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 3 796,85 рублей, пени в размере 1 682,34 рубля. Инспекцией начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год в размере 5 840,00 рублей, пени в размере 87,82 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545,00 рублей, пени 161,53 рубль. Налогоплательщику направлено требование №111228 от 21.07.2021 года. ФИО1 в инспекцию предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2012 год. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет 8 735 394,00 рубля. 10.10.2014 года решением Калининского районного суда г.Тюмени исковые требования инспекции по делу №№ удовлетворены. За несвоевременную уплату начислены пени за 2012 год в размере 91 435,07 рублей. Поскольку административным ответчиком добровольно требования не исполнены, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности. 22.10.2021 года мировым судьей судебного участка №3 Калининского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ №№, который впоследствии отменен 18.11.2021 года в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Тюмени №1 задолженность в размере 97 163,61 рубля, в том числе: - задолженность за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год в размере 87,82 рублей; - задолженность за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 161,53 рубль; - по страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 3 796,85 рублей, пени 1 682,334 рубля; - задолженность за несвоевременную оплату налога на доход физических лиц за 2012 год в размере 91 435,07 рублей (л.д.3-6).

Представитель административного истца ИФНС России по г.Тюмени №1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, её представитель ФИО2 с требованиями иска в части пени по страховым взносам за 2018 год в ОМС в размере 87,82 рублей, в ПФР в размере 161,53 рубль согласился, в остальной части иска просил отказать, страховые взносы за периоды истекшие до 01.01.2017 года просил признать безнадежными к взысканию.

Суд, выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Частью 2 ст. 4 указанного закона предусмотрено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Указанные нормы права в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование порядок и сроки взыскания страховых взносов и пени за счет имущества физического лица не изменились, при этом передача информации из УПФ России в ФНС России осуществляется в соответствии с Соглашением ФНС России N ММВ-23-11/26@, ПФ РФ N АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации», которое предусматривает, что информация по начисленным суммам страховых взносов по расчетам (уточненным расчетам) за периоды до 01.01.2017 года передаются в налоговый орган в течение 45 дней после получения расчета (завершения камеральной проверки).

Согласно ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

ФИО1 состояла на учете в ИФНС России по г.Тюмени №1 в качестве индивидуального предпринимателя с 04.02.2009 года по 30.10.2019 года (л.д.8-10).

Инспекцией начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год в размере 5 840,00 рублей, пени в размере 87,82 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545,00 рублей, пени 161,53 рубль (л.д.18-26).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ст.13 КАС РФ суд при рассмотрении административного дела обязан непосредственно исследовать все доказательства по административному делу.

В соответствии с п.2 ст.14 КАС РФ суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

Согласно п.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику направлено заказным письмом требования: - №111228 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 21.07.2021 года со сроком уплаты до 27.08.2021 года (л.д.11-13); - №25718 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 22.11.2018 года со сроком уплаты до 12.12.2018 года (л.д.14-15); - №279360 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 21.07.2017 года со сроком уплаты до 22.08.2017 года (л.д.16-17).

Поскольку административным ответчиком добровольно требование не исполнено,18.10.2021 года истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности (л.д.38-40). 22.10.2021 года мировым судьей судебного участка №3 Калининского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ №№ (л.д.42), который впоследствии отменен 18.11.2021 года в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.7, 43).

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Норма права, изложенная в ч.3 ст.21 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», утратившего силу с 01.01.2017, предусматривала, что заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Самым поздним требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов установлен срок уплаты до 27.08.2021 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился 18.10.2021 года, судебный приказ отменен 18.11.2021 года, настоящий административный иск направлен в суд 05.05.2022 года (л.д.34).

При таких обстоятельствах суд считает, что административным истцом соблюден установленный законом шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также подачи искового заявления.

В соответствии со 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Поскольку судом установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, пени не исполнена, задолженность за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год в размере 87,82 рублей; - задолженность за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 161,53 рубль подлежит взысканию с административного ответчика в судебном порядке, административные иск в указанной части подлежит удовлетворению.

Статьей 11 Федерального закона от 28.12.201г.7 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Поскольку предъявленная к взысканию сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование возникла за расчетный период, истекший до 01.01.2017, указанную задолженность необходимо признать безнадежной ко взысканию в судебном порядке. В удовлетворении иска в части взыскания задолженности по страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 3 796,85 рублей, пени 1 682,334 рубля отказать.

В силу п.1 ст.210 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст.210 Налогового Кодекса РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно п.1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13% по налогу на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227, 227.1, 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Калининского районного суда г.Тюмени от 10.10.2014г. в пользу ИФНС России по г.Тюмени №1 с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2012 год 8735394 руб. и пени 691843,20 руб. за период с 16.07.2013 по 29.04.2014 и налоговые санкции. Решение вступило в законную силу 17.12.2014.

21 апреля 2015 возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено 24 декабря 2019, что подтверждается сведениями из базы АИС ФССП России стороной ответчика не оспаривается.

В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный срок, ФИО1 в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени: - за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2012 год за период с 29.03.2021 по 20.07.2021 в размере 91 435,07 рублей (лд.22).

Расчет пени, представленный административным истцом судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчёт не оспорен, иного расчета не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В данном случае сумма пеней на налог на доходы с 26.01.2019г. превысила 3 000 рублей (л.д.20).

В нарушение положений абз.3 п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование №111228 от 21.07.2021 года о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц получено ФИО1 в личном кабинете 23.07.2021 (лд.29).

Налоговое законодательство предполагает не только обязанность налогоплательщика, плетельщика сборов, по уплате в установленный срок соответствующих сумм, но и соблюдение налоговым органом предусмотренного действующим законодательством порядка взыскания сумм, несвоевременно оплаченных налогоплательщиком, нарушение указанного порядка влечёт отказ налоговому органу во взыскании соответствующих сумм в данном случае пени по налогу на доходы физических лиц.

С учётом установленных обстоятельств, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 114, 150, 175-177, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья,

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Тюмени №1 к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, пени по НДФЛ удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Тюмени №1 задолженность в размере 249,35 рублей, в том числе: - задолженность за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год в размере 87,82 рублей; - задолженность за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 161,53 рубль.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмени в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г.Тюмени.

Решение принято в совещательной комнате.

Председательствующий судья А.В. Лобанов