Решение по делу № 2А-1033/2023 от 02.02.2023

Дело № 2а-1033/2023

УИД: 34RS0008-01-2023-000282-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Полубояровой Е.Г.

при секретаре Сеткиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 2 февраля 2023 года в городе Волгограде административное дело по иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что последний является плательщиком налога на профессиональный доход, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортного налога с физических лиц и страховых взносов.

С 11.12.2017 по 30.01.2018 ФИО1 осуществлял адвокатскую деятельность. С 20.12.2017 по 11.03.2019 ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. С 23.06.2020 по 22.12.2021 ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 12018 от 21.06.2021, срок для исполнения которого определен 23.11.2021, №25161 от 22.12.2021, срок для исполнения которого определен 15.02.2020 для уплаты: налог на профессиональный доход: налог за 2020 год в размере 561,87 руб., за 2021 год в размере 126 руб., пени за 2020 год за период с 26.01.2021 по 20.06.2021 в размере 12,63 руб., за 2021 год за период с 26.11.2021 по 21.12.2021 в размере 0,83 руб. Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требований № 12018 от 21.06.2021, №25161 от 22.12.2021, которые остались без исполнения.

Налогоплательщику направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 18743 от 10.11.2021 со сроком уплаты до 28.12.2021, № 1899 от 14.02.2022 со сроком уплаты до 04.04.2022 для уплаты: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налог за 2017 год в размере 4 219,84 руб., за 2019 год в размере 1 350,89 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год взыскивалась в порядке приказного производства по делу № 2а-120-2327/2019 от 30.07.2019. В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которой по страховым взносам за 2017 год за период с 19.12.2017 по 13.02.2022 в размере 1 379,04 руб., за 2019 год за период с 27.03.2019 по 09.11.2021 в размере 246,19 руб. (текущая задолженность за 2019 год составляет 128,20 руб.). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 21 512,90 руб., за 2019 год в размере 5 750 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год взыскивалась в порядке приказного производства по делу № 2а-120-2327/2019 от 30.07.2019. В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которой по страховым взносам за 2017 год за период с 19.12.2017 по 13.02.2022 в размере 7 030,43 руб., за 2019 год за период с 27.03.2019 по 09.11.2021 в размере 1 049,82 руб. (текущая задолженность за 2019 год составляет 363,10 руб.).

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2014-2020 году имел в собственности объекты недвижимого имущества: ..., в соответствии с нормами законодательства на данные объекты начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 108 руб., за 2015 год в размере 123 руб., за 2016 год в размере 143 руб., за 2017 год в размере 192 руб., за 2018 год в размере 398 руб., за 2019 год в размере 408 руб., за 2020 год в размере 422 руб.; ..., в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 132 руб., за 2018 год в размере 821 руб., за 2019 год в размере 841 руб., за 2020 год в размере 944 руб. Согласно платежному поручению №320533 от 28.07.2021 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 размере 108 руб., за 2015 в размере 123 руб., за 2016 в размере 143 руб., за 2017 в размере 192 руб. была оплачена. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 132 руб. взыскивалась в порядке приказного производства по делу № 2а-120-2327/2019 от 30.07.2019. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 821 руб. взыскивалась в порядке приказного производства по делу № 2а-120-2509/2020 от 17.07.2020. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц на основании ст. 75 НК РФ, причитающихся сумм налога и сбора в установленной законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислены пени за 2014 год за период с 01.12.2015 по 27.07.2021 в размере 46,19 руб., за 2015 год за период с 02.12.2016 по 27.07.2021 в размере 45,89 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 27.07.2021 в размере 27,92 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 в размере 10,66 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.07.2021 в размере 25,98 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 01.06.2020 в размере 14,79 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 16.11.2020 в размере 24,44 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.11.2021 в размере 25,03 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.11.2021 в размере 96,05 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 в размере 12,35 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.11.2021 в размере 51,10 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.11.2021 в размере 12,44 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 4,78 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 2,14 руб. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 535422 от 14.05.2015, № 34180166 от 24.07.2017, № 93331692 от 06.08.2016, № 27842279 от 12.07.2018, № 35030592 от 10.07.2019, № 3214011 от 03.08.2020, № 2792312 от 01.09.2021, требование об уплате налога № 37258 от 08.07.2019 со сроком уплаты до 01.11.2019, № 53010 от 17.11.2020 со сроком уплаты до 24.12.2020, № 19469 от 18.12.2020 со сроком уплаты до 19.01.2021, № 12360 от 21.06.2021 со сроком уплаты до 16.11.2021, № 18743 от 10.11.2021 со сроком уплаты до 28.12.2021, № 25156 от 22.12.2021 со сроком уплаты до 08.02.2022, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком в период за 2014-2017,2019 числятся в собственности транспортные средства: НИССАН НОТЕ 1.6 КОМФОРТ, (рег. знак №...), ОКТМО 18701000, код ИФНС 3459, в соответствии с нормами законодательства на данный объект начислен налог за 2014 год в размере 1 123 руб., за 2015 год в размере 2 200 руб., за 2016 год в размере 2 200 руб., за 2017 год в размере 2 220 руб., за 2019 год в размере 1 833 руб.; DAEWOO MATIZ, (рег. знак №...), ОКТМО 18701000, код ИФНС 3459, в соответствии с нормами законодательства на данный объект начислен налог за 2014 год в размере 159 руб.; ВАЗ 217020, (рег. знак №...), ОКТМО 18701000, код ИФНС 3459, в соответствии с нормами законодательства на данный объект начислен налог за 2016 год в размере 261 руб., за 2017 год в размере 587 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскивалась в порядке приказного производства по делу № 2а-120-2327/2019 от 30.07.2019. Согласно платежному поручению №321970 от 28.07.2021 данная задолженность была оплачена. Согласно платежному поручению №380919 от 02.06.2020 задолженность по транспортному налогу за 2016 год была оплачена. Задолженность по транспортному налогу за 2015 год взыскивалась в порядке приказного производства по делу № 2-145-1054/2017 от 24.07.2017. Согласно платежному поручению №776408 от 28.12.2017 данная задолженность была оплачена. В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которой по транспортному налогу за 2014 год период с 01.12.2015 по 14.11.2017 составляет 229,60 руб., за 2015 год период с 02.12.2016 по 27.12.2017 составляет 205,10 руб., за 2016 год период с 02.12.2017 по 01.06.2020 составляет 359,66 руб., за 2017 год период с 04.12.2018 по 27.07.2021 составляет 427,46 руб., за 2019 год период с 02.12.2020 по 17.12.2020 составляет 4,15 руб. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление №535422 от 14.05.2015, №34180166 от 24.07.2017, №93331692 от 06.08.2016, №27842279 от 12.07.2018, №3214011 от 03.08.2020, требование об уплате налога № 18743 от 10.11.2021 со сроком уплаты до 28.12.2021, № 19469 от 18.12.2020 со сроком уплаты до 19.01.2021, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

Просит суд взыскать в бюджет с ФИО1 сумму задолженности по: налог на профессиональный доход: налог за 2020 год в размере 561,87 руб., за 2021 год в размере 126 руб., пени за 2020 год за период с 26.01.2021 по 20.06.2021 в размере 12,63 руб., за 2021 год за период с 26.11.2021 по 21.12.2021 в размере 0,83 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год в размере 4 219,84 руб., за 2017 год за период с 19.12.2017 по 13.02.2022 в размере 1 379,04 руб., за 2019 год за период с 27.03.2019 по 09.11.2021 в размере 128,20 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 21 512,90 руб., пеня за 2017 год за период с 19.12.2017 по 13.02.2022 в размере 7 030,43 руб., за 2019 год за период с 27.03.2019 по 09.11.2021 в размере 363,10 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 398 руб., за 2019 год в размере 408 руб., за 2020 год в размере 422 руб., за 2019 год в размере 841 руб., за 2020 год в размере 944 руб., пеня за 2014 год за период с 01.12.2015 по 27.07.2021 в размере 46,19 руб., за 2015 год за период с 02.12.2016 по 27.07.2021 в размере 45,89 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 27.07.2021 в размере 27,92 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 в размере 10,66 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.07.2021 в размере 25,98 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 01.06.2020 в размере 14,79 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 16.11.2020 в размере 24,44 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.11.2021 в размере 25,03 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.11.2021 в размере 96,05 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 в размере 12,35 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.11.2021 в размере 51,10 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.11.2021 в размере 12,44 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 4,78 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 2,14 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 1 833 руб., пеня за 2014 год период с 01.12.2015 по 14.11.2017 составляет 229,60 руб., за 2015 год период с 02.12.2016 по 27.12.2017 составляет 205,10 руб., за 2016 год период с 02.12.2017 по 01.06.2020 составляет 359,66 руб., за 2017 год период с 04.12.2018 по 27.07.2021 составляет 427,46 руб., за 2019 год период с 02.12.2020 по 17.12.2020 составляет 4,15 руб., а всего 41 806,57 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, об отложении разбирательства дела не просили.

Поскольку в судебное заседание участвующие в деле лица не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом, на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит заявленный ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

К специальным налоговым режимам относятся:1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);2) упрощенная система налогообложения;3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;5) патентная система налогообложения;6) налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В силу п. 8 ст. 1 НК РФ Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно п.1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В порядке п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По смыслу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории Волгограда установлены Постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23.11.2005 № 24/464 «О положении о местных налогах на территории г. Волгограда».

Статья 357 НК РФ устанавливает, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании пункта 2 указанной статьи сумма транспортного налога, если иное не предусмотрено федеральным законодательством, исчисляется в отношении каждого транспортных средств как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 11.11.2002 № 750-ОД определяются налоговые ставки в пределах, установленных частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно ст. 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы), свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 40,0 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75,0 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.; катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 24,0; свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 115,0.

По смыслу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производятся следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 3) физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исход из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыш, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей; 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведения науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Судом установлено, что с 11.12.2017 по 30.01.2018 ФИО1 осуществлял адвокатскую деятельность. С 20.12.2017 по 11.03.2019 ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. С 23.06.2020 по 22.12.2021 ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год взыскивалась в порядке приказного производства по делу № 2а-120-2327/2019 от 30.07.2019.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которой по страховым взносам за 2017 год за период с 19.12.2017 по 13.02.2022 в размере 1 379,04 руб., за 2019 год за период с 27.03.2019 по 09.11.2021 в размере 246,19 руб. (текущая задолженность за 2019 год составляет 128,20 руб.).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 21 512,90 руб., за 2019 год в размере 5 750 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год взыскивалась в порядке приказного производства по делу № 2а-120-2327/2019 от 30.07.2019.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которой по страховым взносам за 2017 год за период с 19.12.2017 по 13.02.2022 в размере 7 030,43 руб., за 2019 год за период с 27.03.2019 по 09.11.2021 в размере 1 049,82 руб. (текущая задолженность за 2019 год составляет 363,10 руб.).

Согласно платежному поручению №320533 от 28.07.2021 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 размере 108 руб., за 2015 в размере 123 руб., за 2016 в размере 143 руб., за 2017 в размере 192 руб. была оплачена. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 132 руб. взыскивалась в порядке приказного производства по делу № 2а-120-2327/2019 от 30.07.2019. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 821 руб. взыскивалась в порядке приказного производства по делу № 2а-120-2509/2020 от 17.07.2020.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц на основании ст. 75 НК РФ, причитающихся сумм налога и сбора в установленной законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислены пени за 2014 год за период с 01.12.2015 по 27.07.2021 в размере 46,19 руб., за 2015 год за период с 02.12.2016 по 27.07.2021 в размере 45,89 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 27.07.2021 в размере 27,92 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 в размере 10,66 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.07.2021 в размере 25,98 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 01.06.2020 в размере 14,79 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 16.11.2020 в размере 24,44 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.11.2021 в размере 25,03 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.11.2021 в размере 96,05 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 в размере 12,35 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.11.2021 в размере 51,10 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.11.2021 в размере 12,44 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 4,78 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 2,14 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 535422 от 14.05.2015, № 34180166 от 24.07.2017, № 93331692 от 06.08.2016, № 27842279 от 12.07.2018, № 35030592 от 10.07.2019, № 3214011 от 03.08.2020, № 2792312 от 01.09.2021, требование об уплате налога № 37258 от 08.07.2019 со сроком уплаты до 01.11.2019, № 53010 от 17.11.2020 со сроком уплаты до 24.12.2020, № 19469 от 18.12.2020 со сроком уплаты до 19.01.2021, № 12360 от 21.06.2021 со сроком уплаты до 16.11.2021, № 18743 от 10.11.2021 со сроком уплаты до 28.12.2021, № 25156 от 22.12.2021 со сроком уплаты до 08.02.2022, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскивалась в порядке приказного производства по делу № 2а-120-2327/2019 от 30.07.2019. Согласно платежному поручению №321970 от 28.07.2021 данная задолженность была оплачена. Согласно платежному поручению №380919 от 02.06.2020 задолженность по транспортному налогу за 2016 год была оплачена. Задолженность по транспортному налогу за 2015 год взыскивалась в порядке приказного производства по делу № 2-145-1054/2017 от 24.07.2017. Согласно платежному поручению №776408 от 28.12.2017 данная задолженность была оплачена.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которой по транспортному налогу за 2014 год период с 01.12.2015 по 14.11.2017 составляет 229,60 руб., за 2015 год период с 02.12.2016 по 27.12.2017 составляет 205,10 руб., за 2016 год период с 02.12.2017 по 01.06.2020 составляет 359,66 руб., за 2017 год период с 04.12.2018 по 27.07.2021 составляет 427,46 руб., за 2019 год период с 02.12.2020 по 17.12.2020 составляет 4,15 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление №535422 от 14.05.2015, №34180166 от 24.07.2017, №93331692 от 06.08.2016, №27842279 от 12.07.2018, №3214011 от 03.08.2020, требование об уплате налога № 18743 от 10.11.2021 со сроком уплаты до 28.12.2021, № 19469 от 18.12.2020 со сроком уплаты до 19.01.2021, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

Согласно представленным в ходе рассмотрения дела документам, определением мирового судьи судебного участка № 120 Центрального судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 23.08.2022 отменен судебный приказ мирового судьи от 27.05.2022 №2а-120-3295/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов и сборов.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Изложенные обстоятельства позволяют судить о том, что срок на обращение в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на профессиональный доход, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортного налога с физических лиц, страховых взносов и пени ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не пропущен.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности суду не предоставлено.

До настоящего времени ответчик указанные требования не исполнил, налог на профессиональный доход, налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортный налог с физических лиц, страховых взносов и пени не оплатил.

На основании изложенного, суд считает исковые требования ИФНС в Центральном районе г. Волгограда о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налоговым платежам и пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1454 руб. 20 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени – удовлетворить.

Взыскать в бюджет с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №..., сумму задолженности по: налог на профессиональный доход: налог за 2020 год в размере 561,87 руб., за 2021 год в размере 126 руб., пени за 2020 год за период с 26.01.2021 по 20.06.2021 в размере 12,63 руб., за 2021 год за период с 26.11.2021 по 21.12.2021 в размере 0,83 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год в размере 4 219,84 руб., за 2017 год за период с 19.12.2017 по 13.02.2022 в размере 1 379,04 руб., за 2019 год за период с 27.03.2019 по 09.11.2021 в размере 128,20 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 21 512,90 руб., пеня за 2017 год за период с 19.12.2017 по 13.02.2022 в размере 7 030,43 руб., за 2019 год за период с 27.03.2019 по 09.11.2021 в размере 363,10 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 398 руб., за 2019 год в размере 408 руб., за 2020 год в размере 422 руб., за 2019 год в размере 841 руб., за 2020 год в размере 944 руб., пеня за 2014 год за период с 01.12.2015 по 27.07.2021 в размере 46,19 руб., за 2015 год за период с 02.12.2016 по 27.07.2021 в размере 45,89 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 27.07.2021 в размере 27,92 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 в размере 10,66 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.07.2021 в размере 25,98 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 01.06.2020 в размере 14,79 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 16.11.2020 в размере 24,44 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.11.2021 в размере 25,03 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.11.2021 в размере 96,05 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 в размере 12,35 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.11.2021 в размере 51,10 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.11.2021 в размере 12,44 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 4,78 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 2,14 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 1 833 руб., пеня за 2014 год период с 01.12.2015 по 14.11.2017 составляет 229,60 руб., за 2015 год период с 02.12.2016 по 27.12.2017 составляет 205,10 руб., за 2016 год период с 02.12.2017 по 01.06.2020 составляет 359,66 руб., за 2017 год период с 04.12.2018 по 27.07.2021 составляет 427,46 руб., за 2019 год период с 02.12.2020 по 17.12.2020 составляет 4,15 руб., а всего в размере 41 806,57 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 1454 руб. 20 коп.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированный текст решения изготовлен 8 февраля 2023 года.

Судья Е.Г. Полубоярова