Решение по делу № 2А-1624/2023 от 23.11.2023 | Кузнецкий районный суд (Пензенская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 ноября 2023 года

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Себряевой Н.А.,

при секретаре Литвинчук Е.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г.Кузнецке Пензенской области административное дело УИД № 58RS0017-01-2023-002659-68 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании штрафа и пеней, начисленных на неуплаченные в срок налоги,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (до правопреемства – Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа и пеней, начисленных на неуплаченные в срок налоги, указывая на обстоятельства того, что 14.01.2015 она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя; 17.07.2019 года налогоплательщик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей была сделана соответствующая запись.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов (ИНН №).

Так, в период с 14.01.2015 по 17.07.2019 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, ей были произведены начисления по страховым взносам в фиксированном размере: за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб., за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 руб., за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 16018,45 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 3756,59 руб.

В связи неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени в размере 294,77 руб. за период с 02.08.2019 по 19.09.2020 начислены на недоимку в сумме 3756,59 руб. за 2019 год по сроку уплаты до 01.08.2019.

Также, в связи неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начислены пени в размере 1558,67 руб.

Налогоплательщику 29.09.2020 заказным письмом было направлено требование № по состоянию на 20.09.2020 об уплате недоимки по пеням с требованием оплатить задолженность до 20.10.2020, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Налогоплательщик ФИО1 имеет недвижимое имущество, подлежащее обложению налогом на имущество физических лиц.

Так, налогоплательщик имеет в собственности недвижимое имущество: 1/2 доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата возникновения права 30.12.2013); 1/3 доли квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (дата возникновения права 29.03.2016, дата прекращения права 08.09.2016).

Исходя из кадастровой стоимости жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, размер налога за данный объект недвижимости исчисленный за 2015 год составляет 356 руб., за 2016 год – 651 руб., за 2017 год – 716 руб., за 2018 год – 787 руб., за 2019 год – 866 руб.

Исходя из кадастровой стоимости квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, размер налога за данный объект недвижимости исчисленный за 2016 год – 142 руб.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 были начислены пени за период просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2014 год в размере 61 руб. за период с 01.12.2015 по 11.04.2019 в размере 22,27 руб., за период просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2015 год в размере 356 руб. за период с 01.05.2017 по 11.04.2019 в размере 64,38 руб., за период просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2018 год в размере 787 руб. за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 3,53 руб.

Также, ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

ПАО «Банк «Кузнецкий» в Межрайонную ИФНС России № 1 по Пензенской области представлена справка о доходах физического лица за 2017 год № от 28.02.2018, согласно которой ФИО1 был получен доход в размере 522430,19 руб., сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом составляет 67916 руб.

В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ, ФИО1 были начислены пени на вышеуказанную задолженность в размере 290,91 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налоговым органом установлено непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок первичной «Налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, для отдельных видов деятельности» за 4 квартал 2018 года в налоговой орган. Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Срок представления налоговой декларации за 4 квартал 2018 года не позднее 21.01.2019.

Фактически первичная «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход, для отдельных видов деятельности» за 4 квартал 2018 года представлена в Межрайонную ИФНС России № 1 по Пензенской области на бумажном носителе (лично) 30.01.2019, поступила в налоговый орган 30.01.2019 №.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ, установлено, что ИП ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению первичной «Налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, для отдельных видов деятельности» за 4 квартал 2018 года, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. Нарушений по исчислению налога не установлено.

В соответствии с п. 2 ст. 112 НК РФ проверкой установлено наличие обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения – ранее привлекалась к налоговой ответственности за аналогичное нарушение, несвоевременное представление Единой (упрощенной) налоговой декларации за 2017 год (номер решения о привлечении к налоговой ответственности 12389 от 06.07.2018 года, дата вступления решения в силу – 24.08.2018 года).

Решением Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области № от 08.07.2019 ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 руб.

В связи с несвоевременной оплатой ЕНДВ, ФИО1 в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 805.39 руб.

Также, налогоплательщику 27.08.2019 заказным письмом было направлено требование № по состоянию на 23.08.2019 об уплате штрафа по ЕНВД в размере 1000 руб. с требованием оплатить задолженность до 11.09.2019, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Межрайонной ИНФС России № 1 по Пензенской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в адрес мирового судьи судебного участка № 3 города Кузнецка Пензенской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 города Кузнецка Пензенской области от 05.05.2023 был отменен судебный приказ № 2а-46/2021 от 18.01.2021, задолженность налогоплательщиком не погашена.

Срок для обращения с административным исковым заявлением в данном случае истекает 05.11.2023.

Ссылаясь на приведенные обстоятельства, положения ст. ст. 8, 23, 26, 31, 45, 48, 75, 88, 112, 227-228, 346.27-346.29, 346.32, 400, 403, 406, 408-409, 419, 425, 430, 432 НК РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (до правопреемства – Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области) просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общей сумме 3348,80 рублей, в том числе: 121,13 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ; 38,86 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; 335.37 руб. – пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 1000 руб. – штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 1558,67 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года); 294,77 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом и своевременно.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте его проведения извещалась судом надлежащим образом и своевременно, в том числе путем направления и получения ею судебной телефонограммы, заявлений (ходатайств) с просьбой рассмотрения дела в свое отсутствие, также как и доказательств невозможности явки в судебное заседание или неуважительности причин такой неявки суду не предоставлялось.

Кроме того, вся информация о рассмотрении административного дела размещена в сети Интернет на официальном сайте Кузнецкого районного суда Пензенской области, что предоставляет возможность всем заинтересованным лицам своевременно отслеживать движение дела в суде и результате его рассмотрения.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, суд, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела мирового судьи судебного участка № 3 города Кузнецка Пензенской области № 2а-46/2021, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Исходя из положений ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Уплата налога на имущество регулируется следующими нормами.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогообложение имущества физических лиц до 1 января 2015 года осуществлялось по инвентаризационной стоимости на основании Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

С 1 января 2015 года введена глава 32 НК РФ, предусматривающая возможность исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости или по инвентаризационной стоимости (т.е. сохранение порядка налогообложения, действовавшего до 1 января 2015 года).

Право выбора порядка определения налоговой базы до 2020 года предоставлено субъектам Российской Федерации.

С 1 января 2015 года на территории Пензенской области установлен новый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (Закон Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».)

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно ст.400, п.1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, включая жилые помещения (квартиры, комнаты).

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

На основании п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 408 НК РФ в случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 5 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Налоговая ставка для жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, для ведения личного подсобного, хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, установлена Решением Собрания представителей г. Кузнецка от 27.11.2014 № 40-4/6, «Об установлении налога на имущество физических лиц», в размере 0,3 процента.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Частью 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По правилам ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По положениям п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в период спорных отношении) налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Пунктом 2 ранее действовавшего Приказа Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» установлено, что сообщением о невозможности удержать налог и сумме налога является форма 2-НДФЛ.

Как разъяснено в пункте 8 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, разрешая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безнадежной, необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга.

Исключение задолженности гражданина в бухгалтерском учете является односторонним действием кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика. Поэтому один лишь факт отнесения задолженности в учете кредитора к безнадежной, при наличии соответствующих возражений гражданина относительно существования долга и его размера, не может являться безусловным доказательством получения дохода.

Пунктом 2 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 указанной статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из положений главы 26.3 НК РФ (в редакции на момент формирования суммы пеней) следует, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (ст. 346.27 НК РФ).

Согласно пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ).

В силу статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (ред. от 28.12.2016 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (пп. 1, 3 п. 2 ст. 425 НК РФ).

В соответствии с положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающая по адресу: <адрес>, ИНН №, является налогоплательщиком, что подтверждаются учетными данными налогоплательщика – физического лица.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости № от 04.09.2023, ФИО1 с 29.03.2016 на праве общей долевой собственности принадлежит 1/3 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата прекращения права – 08.09.2016; согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости № от 04.09.2023, ФИО1 с 30.12.2013 на праве общей долевой собственности принадлежит 1/2 доля жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области был исчислен налог на имущество за 2015-2019 в отношении объектов недвижимости – 1/2 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, а также 1/3 дли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, принадлежащих в отчетном периоде административному ответчику ФИО1 Согласно имеющемуся расчету, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, составил 3 518 руб. (сумма налога за 1/2 долю жилого дома в 2015 году – 356 руб., в 2016 году – 651 руб., в 2017 году – 716 руб., в 2018 году – 787 руб., в 2019 году – 866 руб.; сумма налога за 1/3 долю квартиры в 2016 году – 142 руб.). Налоговое уведомление № от 16.10.2016 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 356 руб., сроком уплаты до 01.12.2016 было направлено налоговым органом административному ответчику ФИО1 в электронном виде 16.10.2016 через систему «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 Пром, однако указанная недоимка налогоплательщиком не погашена. Налоговое уведомление № от 25.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 787 руб., сроком уплаты до 02.12.2019 было направлено налоговым органом административному ответчику ФИО1 заказным письмом по месту ее регистрации: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений № от 07.08.2019, однако указанная недоимка налогоплательщиком не погашена.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, исходя из следующего расчета:

- за 2015 год в отношении объекта недвижимости – 1/2 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, за период с 01.05.2017 по 11.04.2019 в размере 66,87 руб.: за период просрочки с 01.05.2017 по 01.05.2017 в размере 0,12 руб. = 356 руб. (сумма налога) х 1 дней (период просрочки) х 9,75% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 02.05.2017 по 18.06.2017 в размере 5,27 руб. = 356 руб. (сумма налога) х 48 дней (период просрочки) х 9,25% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 19.06.2017 по 17.09.2017 в размере 9,72 руб. = 356 руб. (сумма налога) х 91 дней (период просрочки) х 9% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 18.09.2017 по 29.10.2017 в размере 4,24 руб. = 356 руб. (сумма налога) х 42 дней (период просрочки) х 8,5% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 30.10.2017 по 17.12.2017 в размере 4,80 руб. = 356 руб. (сумма налога) х 49 дней (период просрочки) х 8,25% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 18.12.2017 по 11.02.2018 в размере 5,15 руб. = 356 руб. (сумма налога) х 56 дней (период просрочки) х 7,75% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 12.02.2018 по 25.03.2018 в размере 3,74 руб. = 356 руб. (сумма налога) х 42 дней (период просрочки) х 7,5% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 26.03.2018 по 16.09.2018 в размере 15,06 руб. = 356 руб. (сумма налога) х 175 дней (период просрочки) х 7,25% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 17.09.2018 по 16.12.2018 в размере 8,10 руб. = 356 руб. (сумма налога) х 91 дней (период просрочки) х 7,5% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 17.12.2018 по 11.04.2019 в размере 10,67 руб. = 356 руб. (сумма налога) х 116 дней (период просрочки) х 7,75% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100.

- за 2018 год в отношении объекта недвижимости – 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 3,53 руб.: за период просрочки с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 2,22 руб. = 787 руб. (сумма налога) х 13 дней (период просрочки) х 6,5% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 16.12.2019 по 23.12.2019 в размере 1,31 руб. = 787 руб. (сумма налога) х 8 дней (период просрочки) х 6,25% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100.

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, возражений по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст.ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст.ст. 64-65 КАС РФ не представлялся.

Пени на сумму задолженности (недоимки) по налогу на имущество физических лиц были частично оплачены в размере 54,47 руб., соответственно, задолженность на настоящий момент составляет 38,86 руб.

Предусмотренная ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 22 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов, возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно расчету, указанному административным истцом в административном исковом заявлении, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2019 год составляет 16018,45 руб. исходя из расчета: (29 354 руб. (фиксированный размер за расчетный период 2021 года) / 12 мес. (количество месяцев в году) * 6 мес. (количество месяцев осуществления предпринимательской деятельности за период 2019 года) + (29 354 руб. (фиксированный размер за расчетный период 2019 года)/ 12 мес. количество месяцев в году) / 31 дн. (количество дней в месяце) * 17 дн. (количество дней осуществления предпринимательской деятельности в июле 2019 года) = 16018,45 руб.).

Сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год составляет 3756,59 руб., исходя из следующего расчета: ((6 884 руб. (фиксированный размер за расчетный период 2019 года)/ 12 мес. (количество месяцев в году)) * 6 мес. (количество месяцев осуществления предпринимательской деятельности за период 2019 года) + (6 884 руб. (фиксированный размер за расчетный период 2019 года)/ 12 мес. количество месяцев в году) / 31 дн. (количество дней в месяце) * 17 дн. (количество дней осуществления предпринимательской деятельности в июле 2019 года) = 3756,59 руб.).

Вышеприведенные расчеты страховых взносов проверены судом, признаются верными и соответствующими требованиям закона.

В связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате в общем размере 1613,80 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 306,57 руб., начисленные за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 02.08.2019 по 19.09.2020 (за период просрочки с 02.08.2019 по 08.09.2019 в размере 34,50 руб. = 3756,59 руб. (сумма налога) х 38 дней (период просрочки) х 7,25% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 09.09.2019 о 27.10.2019 в размере 42,95 руб. = 3756,59 руб. (сумма налога) х 49 дней (период просрочки) х 7% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 28.10.2019 по 15.12.2019 в размере 39,88 руб. = 3756,59 руб. (сумма налога) х 49 дней (период просрочки) х 6,5% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100;); за период просрочки с 16.12.2019 по 09.02.2020 в размере 43,83 руб. = 3756,59 руб. (сумма налога) х 56 дней (период просрочки) х 6,25% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 10.02.2020 по 26.04.2020 в размере 57,85 руб. = 3756,59 руб. (сумма налога) х 77 дней (период просрочки) х 6% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 27.04.2020 по 21.06.2020 в размере 38,57 руб. = 3756,59 руб. (сумма налога) х 56 дней (период просрочки) х 5,5% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 22.06.2020 по 26.07.2020 в размере 19,72 руб. = 3756,59 руб. (сумма налога) х 35 дней (период просрочки) х 4,5% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 27.07.2020 по 19.09.2020 в размере 29,27 руб. = 3756,59 руб. (сумма налога) х 55 дней (период просрочки) х 4,25% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100).

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1307,23 руб., начисленные за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 02.08.2019 по 19.09.2020 (за период просрочки с 02.08.2019 по 08.09.2019 года в размере 147,10 руб. = 16018,45 руб. (сумма налога) х 38 дней (период просрочки) х 7,25% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 09.09.2019 по 27.10.2019 в размере 183,14 руб. = 16018,45 руб. (сумма налога) х 49 дней (период просрочки) х 7% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 28.10.2019 по 15.12.2019 в размере 170,06 руб. = 16018,45 руб. (сумма налога) х 49 дней (период просрочки) х 6,5% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100;); за период просрочки с 16.12.2019 по 09.02.2020 в размере 186,88 руб. = 16018,45 руб. (сумма налога) х 56 дней (период просрочки) х 6,25% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 10.02.2020 по 26.04.2020 в размере 246,68 руб. = 16018,45 руб. (сумма налога) х 77 дней (период просрочки) х 6% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 27.04.2020 по 21.06.2020 в размере 164,46 руб. = 16018,45 руб. (сумма налога) х 56 дней (период просрочки) х 5,5% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 22.06.2020 по 26.07.2020 в размере 84,10 руб. = 16018,45 руб. (сумма налога) х 35 дней (период просрочки) х 4,5% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 27.07.2020 по 19.09.2020 в размере 124,81 руб. = 16018,45 руб. (сумма налога) х 55 дней (период просрочки) х 4,25% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100).

В связи с выставленным требованием налогового органа № от 15.08.2019, был произведен расчет пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере; согласно представленного расчета задолженности, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере стали составлять – 1558,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере стали составлять – 294,77 руб.

В судебном заседании установлено, что между ПАО Банк «Кузнецкий» и административным ответчиком ФИО1 был заключен кредитный договор № от 07.10.2013, который со стороны административного ответчика исполнен в полном объеме не был.

Заочным решением Кузнецкого районного суда Пензенской области от 06.07.2016 с ФИО1 в пользу ПАО Банк «Кузнецкий» была взыскана задолженность по кредитному договору № от 07.10.2013 в размере 507675,38 руб., а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 14754,81 руб., а всего 522430,19 руб.

Данное решение Кузнецкого районного суда Пензенской области от 06.07.2016 вступило в законную силу 24.09.2016 как не обжалованное, взыскателю выдан исполнительный лист серии <данные изъяты> №.

15.08.2017 на основании исполнительного листа <данные изъяты> № от 08.08.2017 было возбуждено исполнительное производство № в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности в пользу ПАО Банк «Кузнецкий» в размере 522430,19 руб.; 22.11.2019 исполнительное производство окончено в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

В связи с невозможностью взыскания службой судебных приставов образовавшейся задолженности в сумме 522430,19 руб., она была списана с баланса кредитной организации, что следует из постановления об окончании исполнительного производства № от 15.08.2017 и возвращении исполнительного документа взыскателю; акта о наличии обстоятельств, в соответствии с которыми исполнительный документ возвращается взыскателю от 22.11.2019.

Согласно письмам Минфина Российской Федерации от 04.04.2014 N03-04-07/15238, от 21.08.2014 № 03-04-07/41923, при неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

Таким образом, при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.

Только при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам и при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, и у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13 процентов.

28.02.2018 налоговым агентом ПАО Банк «Кузнецкий» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ № за 2017 год с исчисленной суммой налога к уплате, не удержанной налоговым агентом, в размере 67 916 рублей в отношении ФИО1, что составляет 13% от суммы дохода в размере списанной задолженности – 522430,19 руб.

Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области административному ответчику было направлено почтой налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, однако указанная недоимка налогоплательщиком не была погашена.

В связи с данным обстоятельством, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, так, на доходы физического лица с доходов, полученных ФИО1 были начислены пени в размере 290,91 руб.

Пени на сумму задолженности (недоимки) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, были частично оплачены в размере 169,78 руб., соответственно, задолженность на настоящий момент составляет 121,13 руб.

Кроме того, в судебном заседании также установлено, что в период с 14.01.2015 по 17.07.2019 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, ОГРНИП №, осуществляла розничную торговлю мебелью, осветительными приборами и прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах и, соответственно, являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный налог (далее по тексту ЕНВД).

Таким образом, ФИО1 была обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, а также представить в налоговый орган по месту своего учёта расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных ею.

Административным ответчиком были представлены следующие налоговые декларации по форме 6-НДФЛ, по которым суммы налога не были уплачены в срок установленный законом:

– за 1 кв. 2016 года сумма налога к уплате – 7 282 руб. (требование № от 18.01.2018, постановление о взыскании за счет имущества № от 10.04.2018) ;

– за 1 кв., 2 кв., 3 кв. 2017 год сумма налога к уплате всего – 21 846 руб. (требование № от 18.01.2018, постановление о взыскании за счет имущества № от 10.04.2018).

Так как, указанная сумма налогов в общем размере 29128 руб. ею в установленный законом срок уплачена не была, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 13 сентября 2018 года по 01 января 2019 года в размере 811 руб. 22 коп., исходя из расчета: за период просрочки с 13.09.2018 по 16.09.2018 в размере 28,16 руб. = 29 128 руб. (сумма налога) х 4 дней (период просрочки) х 7,25% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 17.09.2018 по 16.12.2018 в размере 662,66 руб. = 29 128 руб. (сумма налога) х 91 дней (период просрочки) х 7,5% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100; за период просрочки с 17.12.2018 по 01.01.2019 в размере 120,40 руб. = 29 128 руб. (сумма налога) х 16 дней (период просрочки) х 7,75% (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) *1/300/100.

Пени на сумму задолженности (недоимки) по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности были частично оплачены в размере 475,85 руб., соответственно, задолженность на настоящий момент составляет 335,37 руб.

В связи с неуплатой имеющейся задолженности, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 18.01.2018 об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за 4 квартал 2016 года, 1, 2 и 3 квартал 2017 года), а также пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1855,08 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 326,21 руб., со сроком уплаты до 07.02.2018. Также, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 05.02.2018 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 17550 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 3442,50 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1390,71 руб. и 99,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 30,26 руб. и 19,56 руб., со сроком уплаты до 26.02.2018.

Постановлением № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), вынесенного начальником ИФНС России по Первомайскому району города Пензы 10.04.2018, произведено взыскание налогов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа) № от 18.01.2018 (срок которого истек 07.02.2018) и № от 05.02.2018 (срок которого истек 26.02.2018) в общем размере 42223,04 руб., включая налоги в размере – 40041,75 руб. и пени в размере – 2181,29 руб.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административным истцом ФИО1 налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года, в нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ, была представлена в Межрайонную ИФНС России № 1 по Пензенской области только 30.01.2019 (рег. №).

Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области на основании ст. 88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года, представленной ФИО1 30.01.2019.

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области составлен акт № от 16.05.2019, на основании которого 08.07.2019 принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб.

В связи с неуплатой штрафа, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 23.08.2019 об уплате штрафа, взысканного за совершение налогового правонарушения в размере 1 000 руб., со сроком уплаты до 11 сентября 2019 года; данное требование было направлено 27.08.2019 налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту ее регистрации: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений № б/н от 27.08.2019.

Также, 29.09.2020 в адрес налогоплательщика было направлено почтой заказным письмом требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.09.2020, со сроком исполнения до 20.10.2020, в том числе об оплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 290,91 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размер 92,67 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размер 0,66 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 805,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии в размере 1256,91 руб. и 301,76 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 202,39 руб. и 294,77 руб. (список почтовых отправлений от № б/н от 29.09.2020).

Указанные требования в добровольном порядке исполнены не были.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 штрафа, пени по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и налогу на доходы обратилась к мировому судье судебного участка № 3 города Кузнецка Пензенской области 18.01.2021, то есть в пределах установленного законом срока. Мировым судьей судебного участка № 3 города Кузнецка Пензенской области 18.01.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 штрафа и пени по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и налогу на доходы в размере 5977,45 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 города Кузнецка Пензенской области от 05.05.2023 судебный приказ по делу № 2а-46/2021 от 18.01.2021 отменен в связи с поступившими возражениями должника о несогласии с ним.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области в течение шестимесячного срока, а именно 26.10.2023 обратилась в суд с настоящим иском. Срок на обращение в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.

Сведений о том, что административным ответчиком ФИО1 своевременно исполнена обязанность по уплате штрафа и пени, а также о необходимости предоставления ей налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат. Доказательств уплаты указанных выше сумм названных налогов (недоимок) и пеней суду сторонами не предоставлено.

При таких обстоятельствах, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (до правопреемства – Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области) освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании штрафа и пеней, начисленных на неуплаченные в срок налоги – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №, паспорт серии <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес юридического лица: 440008, <...>) штраф и пени, начисленные на неуплаченные в срок налоги в общем размере 3348 (три тысячи триста сорок восемь) руб. 80 коп., в том числе:

- пени на сумму задолженности (недоимки) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 121 (сто двадцать один) руб. 13 коп.;

- пени на сумму задолженности (недоимки) по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 38 (тридцать восемь) руб. 86 коп.;

- пени на сумму задолженности (недоимки) по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 335 (триста тридцать пять) руб. 37 коп.;

- пени на сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу) за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, – 1 558 (одна тысяча пятьсот пятьдесят восемь) руб. 67 коп.;

- пени на сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, – 294 (двести девяносто четыре) руб. 77 коп.;

- штраф, взысканный за совершение налогового правонарушения в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 1000 (одна тысяча) руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №, паспорт серии <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья