Решение по делу № 2А-3940/2025 от 17.09.2025 | Железнодорожный районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело №2а-3940/2025

(УИД 27RS0003-01-2025-004907-14)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2025 года г.Хабаровск

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Красинской И.Г.,

при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете как физическое лицо в УФНС по Хабаровскому краю. В налоговый орган представлены сведения о получении ФИО1 в 2022 году доходов на сумму 11417278,00 руб., в связи с чем сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет ФИО1 составляет 93017 руб. Также по данным, предоставленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит: квартира, <адрес>; квартира, <адрес>, индивидуальный жилой дом, <адрес> <адрес>, в связи с чем ФИО1, в соответствии со ст.400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. По сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежат на праве собственности транспортное средство МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLA 250 4MATIC, гос. номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения, в связи с чем ФИО1 в соответствии со ст.357 НК РФ признается плательщиком транспортного налога. Согласно информации предоставленной Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии, обладает на праве собственности земельными участками по адресам: <адрес>, (№) право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, (№) право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, (№) право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем в соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 №, содержащее расчет транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год, НДФЛ за 2022 год, со сроком уплаты налога до 02.12.2024. В нарушение п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога. В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от 07.12.2024 об уплате задолженности на общую сумму 111023,00 руб., в том числе: по налогу – 110713,00 руб., пени – 310,00 руб., со сроком уплаты до 22.01.2025, что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования. Требование административным ответчиком не исполнено. Налоговым органом направлено налогоплательщику решение № от 23.01.2025 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 96290,87 руб. Решение налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 29.01.2025 №. Мировым судьей судебного участка № 7 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» вынесен судебный приказ от 06.03.2025 №, который 01.04.2025 был отменен в связи с представлением налогоплательщиком возражений. Поскольку задолженность по оплате налогов ФИО1 не уплачена, просили взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 9852 руб. 22 коп., по налогу на имущество физических лиц с объектов, находящихся в границах городских округов за 2023 год в размере 1696 руб. 21 коп., по налогу на имущество физических лиц с объектов, находящихся в границах сельских поселений за 2023 год в размере 2441 руб. 53 коп., по земельному налогу, в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1900 руб. 04 коп., пени, начисленные за период с 03.12.2024 по 29.01.2025 в размере 3856 руб. 03 коп.

Определением суда от 17.09.2025 прекращено производство по административному делу в части требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 15890 руб. 00 коп., в связи с отказом административного истца от иска в указанной части.

В представленных возражениях на административный иск административный ответчик ФИО1, выражая несогласие с начислением налоговым органом налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 93017 руб., поскольку обязанность по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ возлагается на работодателя, указал на то, что им были своевременно 14.12.2024 были оплачены налоги в сумме 17696 руб., а также налог, указанный в налоговом уведомлении за 2022 год в размере 93017 руб. Просил отменить необоснованно выставленный ему налог за 2022 год в размере 93017 руб. и возвратить незаконно полученные УФНС денежные средства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа, о чем представил заявление.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, на основании следующего.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно приведенным нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный законом срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В силу п.1.2 ст.210 НК РФ совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п.1 ст.224 НК РФ, включает в себя налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно.

Статьей 41 Налогового кодекса РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц».

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ, в ред. Федеральных законов от 02.05.2015 N 113-ФЗ, от 28.12.2022 №565-ФЗ).

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 225 НК РФ (в ред. Федерального закона от 17.02.2021 №8-ФЗ), если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, составляет более 5 миллионов рублей, сумма НДФЛ исчисляется как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим и. 1 ст. 224 НК РФ, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 №372-ФЗ) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 % - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 % суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

На основании статей 400, 401 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе объектами незавершенного строительства.

В силу абз.1 п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании Хабаровского края, исходя из кадастровой стоимости, исчисление суммы налога производится как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Пунктом 2 ст.362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что в УФНС России по Хабаровскому краю от налоговых агентов <данные изъяты>, Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес>, Филиал компании «<данные изъяты>» в соответствии с положениями ч.5 ст.226 НК РФ представлены сведения в виде справок по форме 2-НДФЛ о полученных ФИО1 доходах за 2022 год в сумме 11417278 руб., на основании которых, в силу положений ст.52 НК РФ налоговым органом ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с доходов за 2022 год, в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 93017 руб.

Помимо этого, ФИО1 являлся собственником имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (№), дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве собственности – 1/2, количество месяцев владения в году – 12 месяцев, размер налога на имущество физических лиц за 2023 год составил 1125 руб.,

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (№), дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве собственности – 1/4, количество месяцев владения в году – 12 месяцев, размер налога на имущество физических лиц за 2023 год составил 764 руб.,

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (№), дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в году – 7 месяцев, размер налога на имущество физических лиц за 2023 год составил 2719 руб.

Также за ФИО1, зарегистрировано транспортное средство МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLA 250 4MATIC, гос. номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; количество месяцев владения в году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2023 год составил 10972 руб.

Кроме того, ФИО1 являлся владельцем земельных участков, расположенных по адресам:

- <адрес> (№), дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; количество месяцев владения в году – 5/12 месяцев, размер земельного налога за 2023 год составил 382 руб.;

- <адрес> (№), дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в году – 7/12 месяцев, размер земельного налога за 2023 год составил 1254 руб.

11.07.2024 налоговым органом сформировано налоговое уведомление №, в котором ФИО1 исчислена к уплате за 2023 год сумма транспортного налога в размере 10972 руб., земельного налога в размере 2116 руб., налога на имущество физических лиц 4608 руб., налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 93017 руб., а также указано, что налог необходимо уплатить не позднее 02.12.2024.

Данное налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 10.09.2024, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В нарушение пп. 1 и. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 транспортный и земельных налог, налог на имущество физических лиц за 2023 год, налог на доходы физических лиц за 2022 год в полном объеме в установленный законодательством срок не уплатил.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2024 № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 111023 руб., в том числе: по налогу – 110713,00 руб., пени – 310,00 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

Данное требование направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 12.12.2024, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

На основании п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акт о взыскании задолженности.

Пунктом 5 Порядка установлено, что размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Размер отрицательного сальдо, указанного в требовании № от 07.12.2024 в установленный срок в полном объеме налогоплательщиком не погашен, в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 направлено решение № от 23.01.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 96290,87 руб.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По истечении установленного в указанном требовании от 07.12.2024 № срока – до 22.01.2025, ввиду его неисполнения, налоговый орган 27.02.2025 обратился к мировому судье судебного участка №7 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого 06.03.2025 выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в размере 92890 руб. 75 коп., пени в размере 3856 руб. 03 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании поступивших от ФИО1 возражений судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 9852 руб. 22 коп., по налогу на имущество физических лиц с объектов, находящихся в границах городских округов за 2023 год в размере 1696 руб. 21 коп., по налогу на имущество физических лиц с объектов, находящихся в границах сельских поселений за 2023 год в размере 2441 руб. 53 коп., по земельному налогу, в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1900 руб. 04 коп., пени, начисленные за период с 03.12.2024 по 29.01.2025 в размере 3856 руб. 03 коп. ФИО1 не оплачена, то 13.08.2025 административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговым уведомлением № от 11.07.2024, требованием № от 07.12.2024 об уплате задолженности, решением № от 23.01.2025, реестрами, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.

Из содержания отдельной карточки налоговых обязанностей на имя ФИО1 следует, что после предъявления налоговым органом административного иска налогоплательщиком были добровольно зачислены на его единый налоговый счет денежные средства в размере 1000 руб. - 30.08.2025 и в размере 14890 руб. - 03.09.2025, которые были распределены налоговым органом в порядке, установленном п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения недоимки по налогам, взысканным судебным приказом № от 06.03.2025, в связи с чем в ходе рассмотрения дела административным истцом заявлен отказ от исковых требований в части взыскания задолженности по налогам в указанной сумме, который принят судом, о чем 17.09.2025 вынесено определение о прекращении производства по делу в части.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за период с 03.12.2024 по 29.01.2025 в размере 3856 руб. 03 коп., суд приходит к следующему.

Из содержания детализации совокупной обязанности налогоплательщика, на которую начислены пени за период с 03.12.2024 по 29.01.2025, следует, что отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика сформировано 03.12.2024 по налогам в размере 110713 руб., в которое включены суммы:

за период с 03.12.2024 по 14.12.2024:

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 93017 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 10972 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 2 116 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 2719 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 1889 руб.;

за период с 15.12.2024 по 29.01.2025:

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 75 194 руб.;

-по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 10972 руб.;

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют, поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 сформировано 03.12.2024 и у налогового органа в соответствии с положениями ст.48 НК РФ отсутствовала обязанность по взысканию указанной задолженности в принудительном порядке.

Расчет предъявленных ко взысканию с ФИО1 сумм пени, начисленных на совокупную обязанность за период с 03.12.2024 по 29.01.2025 в размере 3856 руб. 03 коп., судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления пени, является арифметически верным. Административным ответчиком в ходе рассмотрения дела указанный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Доводы административного ответчика о том, что обязанность по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ при выплате дохода физическим лицам возлагается на работодателя, не могут быть приняты во внимание, поскольку такая обязанность возникает у налогового агента лишь в случае удержания им суммы налога. В случаях же, когда работодателем не удержаны суммы налога на доходы физического лица либо удержаны не в полном объеме, последний обязан самостоятельно исполнить обязанность по исчислению и уплате налога, что согласуется с взаимосвязанными положениями п.1 ст.45, ст.226, п.6 ст.228 НК РФ.

Как выше установлено судом, налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 93017 руб. начислен ФИО1 налоговым органом на основании справок по форме 2-НДФЛ за 2022 год, представленных налоговыми агентами, при этом данный налог был оплачен ФИО1 в добровольном порядке до предъявления настоящего административного иска, взыскание с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 93017 руб. предметом настоящего иска не является, в связи с чем доводы административного ответчика о незаконном получении налоговым органом от него денежных средств, уплаченных в качестве налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 93017 руб., судом признаются необоснованными.

Доводы ФИО1 о своевременности оплаты налогов за 2023 год – 14.12.2024, судом признаются несостоятельными, поскольку обязанность по уплате данных налогов должна быть исполнена административным ответчиком в срок до 02.12.2024.

Учитывая, что у ФИО1, как у физического лица - получателя дохода, собственника транспортного средства, имущества и земельных участков, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налог на доходы физических лиц, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании указанных налогов и пени по ним, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования о взыскании пени, за период с 03.12.2024 по 29.01.2025 в размере 3856 руб. 03 коп. являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 руб. 00 коп., исчисленная в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения) пени за период с 03.12.2024 по 29.01.2025 в размере 3856 руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.

Судья И.Г. Красинская

Копия верна. Судья И.Г. Красинская

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение не вступило в законную силу __________

Секретарь с/з Батырова З.Л. _____________