Приговор по делу № 01-0522/2023 от 11.07.2023.

Дело № 1-522\2023 77RS0029-02-2023-005326-24

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

11 июля 2023 года г. Москва

Тушинский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Костырева А.М., при секретаре Гуринове А.М., с участием государственного обвинителя Завьяловой Ю.В.,

подсудимого ФИО1, защитника – адвоката Котовского В.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

ФИО1, ..., не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ

ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере (в ред. Федерального закона от 18.03.2023 № 78-ФЗ):

Так он, ФИО1, являясь на основании приказа № 1 от 24.02.2010 генеральным директором (единоличным исполнительным органом) Общества с ограниченной ответственностью «Фирма Тристан» (далее ООО «Фирма Тристан», Общество), зарегистрированного в качестве юридического лица 24.02.2010 Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № 46 по г. Москве за основным государственным регистрационным номером <***>, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика (далее - ИНН) <***>, поэтапно зарегистрированного по юридическим адресам: в период с 24.02.2010 до 24.09.2014 по адресу: <...>, с 24.09.2014 по 29.06.2015 по адресу: <...>, а фактически располагавшегося по адресу: <...>, и поэтапно состоящего в указанные выше периоды на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по г. Москве (далее - ИФНС России № 18 по г. Москве), расположенной по адресу: <...> с кодом причины постановки на учёт (далее - КПП) 771801001 и Инспекции Федеральной налоговой службы России № 33 по г. Москве (далее - ИФНС России № 33 по г. Москве), расположенной по адресу: <...> домовладение 3, с КПП 773301001, осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере разборки и сноса зданий (ОКВЭД 43.11), подлежащую налогообложению в установленном законом порядке.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), ООО «Фирма Тристан» является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствие со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее НДС).

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

Согласно ст. 143 НК РФ организация ООО «Фирма Тристан» в налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2 и 3 кварталы 2014 года, признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «Фирма Тристан» в указанные налоговые периоды составляла 18 % (в редакции ФЗ от 07.07.2003 № 117-ФЗ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок.

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы налога, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам (выполненным работам, оказанным услугам), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг)

на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом(в редакции ФЗ от 13.10.2008 № 172-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.12.2000 № 166-ФЗ), а с 01.01.2015 не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

В соответствии со ст.ст. 246, 247, 252, 285, 313 НК РФ, ООО «Фирма Тристан» являлось плательщиком налога на прибыль организаций по ставке налога 20%. В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Под документально подтвержденными расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования сумм доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

В соответствии с п. 1, 2, 3 и 4 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на прибыль не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на прибыль организаций определяется в соответствии со ст. 286 НК РФ как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1. НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии со ст. 53 ГК РФ, ст. 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст.ст. 26, 27, 28 НК РФ, ст.ст. 10.3, 10.22, 10.24, 10.25, 10.27 Устава ООО «Фирма Тристан» утверждённого решением № 1 единственного участника от 12.02.2010, с последующими изменениями и дополнениями, ФИО1, осуществляя полномочия генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «Фирма Тристан» был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 НК РФ, ст. ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996, Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, с последующими изменениями и дополнениями, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны ФИО1, который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, исполняя функции единоличного исполнительного органа, являясь генеральным директором Общества, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основе единоначалия, в том числе, бухгалтерией и, являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации в особо крупном размере, достоверно осведомленный о необходимости исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с организации, руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, создавая видимость законности своих действий, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, в срок не позднее 29.06.2015 разработал план совершения преступления, суть которого сводилась к организации формального документооборота с недобросовестными организациями, в качестве которых впоследствии были подобраны ООО «Меркурий» ИНН <***>, ООО «Транс-Логистик» ИНН <***>, ООО «СтройИмпекс» ИНН <***>, ООО «СтройРесурс» ИНН <***> и ЗАО «СтройСервис» ИНН <***>, имитирующий финансово-хозяйственные отношения по поставке нерудных материалов, предоставлению строительной техники и оказанию услуг по перевозке грунта, мусора, груза в адрес ООО «Фирма Тристан», без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, и включению ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и суммах налога на добавленную стоимость, а также суммах понесенных расходов и суммах налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Во исполнение преступного умысла, ФИО1, осуществляя полномочия генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «Фирма Тристан», осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, действуя из корыстных побуждений, не позднее 29.06.2015, получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «СтройИмпекс», ООО «СтройРесурс» и ЗАО «СтройСервис», обладающих всеми необходимыми внешними признаками самостоятельных юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значатся лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организации.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, он (ФИО1) используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от платы налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя коммерческую деятельность в качестве генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «Фирма Тристан», осознавая, что ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «СтройИмпекс», ООО «СтройРесурс» и ЗАО «СтройСервис» фактически самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, поставку нерудных материалов для ООО «Фирма Тристан» не осуществляют, строительную технику не предоставляют и услуг по перевозке грунта, мусора, груза не оказывают, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов и расходов, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета, не позднее 29.06.2015 получил в свое распоряжение, в том числе лично подписал договоры: № 48 от 01.08.2012 по вывозу инертных строительных материалов, грунта и строительного мусора с ООО «Меркурий», № 149 от 28.07.2014 на перевозку груза с ООО «Транс-Логистик», № 01/1 от 09.01.2014 на предоставление строительной техники с ООО «СтройИмпекс», № 21 от 15.06.2012 на поставку нерудных материалов с ООО «СтройРесурс», № 36/1 от 01.10.2011 на поставку нерудных материалов с ЗАО «СтройСервис»; счета-фактуры, организовав тем самым формальный документооборот о, якобы, имевшихся взаимоотношениях между ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «СтройИмпекс», ООО «СтройРесурс», ЗАО «СтройСервис» и ООО «Фирма Тристан», что фактически не имело место, о чем он (ФИО1) был осведомлен.

Для придания видимости исполнения условий указанных договоров, ФИО1, осуществляя полномочия генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «Фирма Тристан», в срок не позднее 07.08.2014 обеспечил оплату выставленных от имени ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «СтройИмпекс», ООО «СтройРесурс» и ЗАО «СтройСервис» счетов-фактур на основании платежных поручений на перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «Фирма Тристан» № 40702810138050013042, открытого в ПАО «Сбербанк», № 40702810800000002505, открытого в КБ «Республиканский Кредитный альянс», на расчетные счета ООО «Меркурий» № 40702810300000019379, открытый в ООО КБ «ПРЕОДОЛЕНИЕ», ООО «СтройИмпекс» № 40702810900120002178, открытый в ОАО «Банк Москвы», ООО «СтройРесурс» № 40702810100000007864, открытый в ПАО «ВТБ», ЗАО «СтройСервис» № 40702810200000107616, открытый в ОАО «Первый Республиканский Банк», в общей сумме 287 707 250 руб., в том числе: - на расчетный счет ООО «Меркурий» в 2 квартале 2013 года – 300 000 руб. и 3 квартале 2013 года – 1 291 000 руб., а всего в общей сумме 1 591 000 руб.; - на расчетный счет ООО «СтройИмпекс» во 2 квартале 2014 года – 16 850 000 руб. и 3 квартале 2014 года – 43 506 250 руб., а всего в общей сумме 60 356 200 руб.; - на расчетный счет ООО «СтройРесурс» в 1 квартале 2013 года – 3 380 000 руб., 2 квартале 2013 года – 20 120 000 руб., 3 квартале 2013 года – 17 422 000 руб., 4 квартале 2013 года – 17 509 000 руб., 1 квартале 2014 года – 24 705 000 руб., 2 квартале 2014 – 34 255 000 руб., 3 квартале 2014 года – 25 139 000 руб., а всего в общей сумме 142 530 000 руб.;

- на расчетный счет ЗАО «Стройсервис» в 1 квартале 2012 года – 25 210 000 руб., 2 квартале 2012 года – 29 660 000 руб., 3 квартале 2012 года – 19 860 000 руб., 4 квартале 2012 года – 8 500 000 руб., а всего в общей сумме 83 230 000 руб.

На основании первичных финансово-хозяйственных документов о якобы имевших место взаимоотношениях между ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «СтройИмпекс», ООО «СтройРесурс», ЗАО «СтройСервис» и ООО «Фирма Тристан», что фактически не соответствовало действительности, ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, находясь в офисных помещениях ООО «Фирма Тристан» организовал в срок не позднее 29.06.2015, отражение в регистрах бухгалтерского учета, налоговой отчетности и налоговых декларациях ООО «Фирма Тристан» по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3 и 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2 и 3 кварталы 2014 года, а также налоговых декларациях по налогу на прибыль организации за 2012 и 2014 годы заведомо для него (ФИО1) ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и суммах налога на добавленную стоимость, а также суммах понесенных расходов и суммах налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет.

Декларации по НДС, содержащие вышеуказанные заведомо для него (ФИО1) ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета)», строке 1_040 «Сумма налога, исчисленная (подлежащая) уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ», разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет», строке 3_130_03 (с 2015 года «3_120_03) «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету», строке 3_220_03 (с 2015 года – 3_190_03) «Общая сумма НДС, подлежащая вычету», строке 3_230_03 (с 2015 года – 3_200_03) «Итого сумма НДС, исчисленная (подлежащая) уплате в бюджет», а также налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2012 и 2014 годы, содержащие указанные заведомо ложные сведения в листе 2 «Расчет налога на прибыль организации», строке 2_030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации»; строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль - всего», строке 2_190 «в федеральный бюджет», строке 2_200 «в бюджет субъекта Российской Федерации», подписаны неосведомленным о его (ФИО1) преступном умысле сотрудником ООО «Специализированная бухгалтерская компания «Престиж» ИНН <***>, располагавшегося по адресу: <...>, фио, уполномоченной доверенностью, выданной в рамках заключенного с ООО «Фирма Тристан» договора на оказание бухгалтерских услуг, после чего ФИО1 обеспечил их поэтапное поступление в период с 20.04.2012 до 24.09.2014 в ИФНС России № 18 по г. Москве, расположенную по адресу: <...>, а в период с 24.09.2014 по 29.06.2015 в ИФНС России № 33 по г. Москве, расположенную по адресу: <...> домовладение 3, по телекоммуникационным каналам связи: - 20.04.2012 - первичную налоговую декларацию ООО «Фирма Тристан» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 20.04.2012, срок уплаты налога - не позднее 20.06.2012), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 60 601 руб.; - 19.07.2012 - первичную налоговую декларацию ООО «Фирма Тристан» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 20.07.2012, срок уплаты налога - не позднее 20.09.2012), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 92 610 руб.; - 23.10.2012 - уточненную налоговую декларацию ООО «Фирма Тристан» (корректировка 1) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 22.10.2012, срок уплаты налога - не позднее 20.12.2012), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 107 414 руб.; - 21.01.2013 - первичную налоговую декларацию ООО «Фирма Тристан» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 21.01.2013, срок уплаты налога - не позднее 20.03.2013), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 82 687 руб.; - 22.04.2013 - первичную налоговую декларацию ООО «Фирма Тристан» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 22.04.2013, срок уплаты налога - не позднее 20.06.2013), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 86 475 руб.; - 19.07.2013 - первичную налоговую декларацию ООО «Фирма Тристан» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 22.07.2013, срок уплаты налога - не позднее 20.09.2013), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 68 039 руб.; - 21.10.2013 - первичную налоговую декларацию ООО «Фирма Тристан» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 21.10.2013, срок уплаты налога - не позднее 20.12.2013), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 89 948 руб.; - 20.01.2014 - первичную налоговую декларацию ООО «Фирма Тристан» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 20.01.2014, срок уплаты налога - не позднее 20.03.2014), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 104 584 руб.; - 19.04.2014 - первичную налоговую декларацию ООО «Фирма Тристан» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 21.04.2014, срок уплаты налога - не позднее 20.06.2014), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 98 448 руб.; - 26.07.2014 – уточненную налоговую декларацию ООО «Фирма Тристан» (корректировка 1) по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 21.07.2014, срок уплаты налога - не позднее 22.09.2014), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 95 045 руб.; - 30.10.2014 – уточнённую налоговую декларацию ООО «Фирма Тристан» (корректировка 1) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 20.10.2014, срок уплаты налога - не позднее 22.12.2014), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 303 538 руб.; - 13.03.2013 – первичную налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 2012 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287 и п. 4 ст. 289 НК РФ срок представления в налоговый орган и срок уплаты – не позднее 28.03.2013), сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет – 0 руб.; - 29.06.2015 – уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 2014 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287 и п. 4 ст. 289 НК РФ срок представления в налоговый орган и срок уплаты – не позднее 30.03.2015), сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет – 563 334 руб.

В результате вышеуказанных преступных действий его (ФИО1), действующего во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «Фирма Тристан», совершенных в нарушении указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 170, 171, 172, 173 НК РФ, а так же ст. ст. 247, 252, 253, 274 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Фирма Тристан»» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «СтройИмпекс», ООО «СтройРесурс» и ЗАО «СтройСервис», а также во включении в составленные на основании данных налогового учета Общества первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды: 1, 2, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2 и 3 кварталы 2014 года, а также налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2012 год и 2014 год, заведомо ложных сведений в части сведений о суммах налоговых вычетов по НДС, величине произведенных расходов, суммах налога на добавленную стоимость и суммах налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, последний уклонился от уплаты с организации ООО «Фирма Тристан» налога на добавленную стоимость на общую сумму 62 777 206 руб., в том числе за 1 квартал 2012 года на сумму 1 390 564 руб., 2 квартал 2012 года на сумму 4 650 689 руб., 3 квартал 2012 года на сумму 6 823 210 руб., 4 квартал 2012 года на сумму 4 327 871 руб., 1 квартал 2013 года на сумму 295 896 руб., 2 квартал 2013 года на сумму 3 287 092 руб., 3 квартал 2013 года на сумму 2 769 353 руб., 4 квартал 2013 года на сумму 2 560 424 руб., 1 квартал 2014 года на сумму 6 526 739 руб., 2 квартал 2014 года на сумму 17 549 487 руб., 3 квартал 2014 года на сумму 12 595 881 руб., а также от уплаты налога на прибыль организации на общую сумму 31 515 088 руб., в том числе за 2012 год в размере 1 100 000 руб., 2014 год в размере 30 415 088 руб., а всего на общую сумму 94 292 294 руб.

При этом, действительный размер обязательств ООО «Фирма Тристан» по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации за указанные выше налоговые периоды с учетом фактически отраженных в описанных налоговых декларациях ООО «Фирма Тристан» сумм исчисленных к уплате в бюджет НДС в размере 1 189 389 руб. и налога на прибыль в размере 563 334 руб., а также установленных в результате умышленных действий ФИО1 сумм неуплаченных налогов в размере 94 292 294 руб., составил 96 045 017 руб. (94 292 294 руб. + 1 189 389 руб. + 563 334 руб.).

Таким образом, ФИО1, действующий во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, совершил при вышеописанных обстоятельствах уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации ООО «Фирма Тристан» на общую сумму 94 292 294 руб., что превышает за период трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером, путем включения в период с 20.04.2012 по 29.06.2015 в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2 и 3 кварталы 2014 года, а также налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2012 год и 2014 год заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах понесенных расходов, а также суммах налога на добавленную стоимость и суммах налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет.

В судебном заседании подсудимый ФИО1 вину в совершении инкриминируемого ему преступления полностью признал, раскаялся, подтвердил, что он осуществлял с 2012 по 2015 г.г. руководство финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Фирма Тристан», что заполучил реквизиты и данные счетов следующих фирм-однодневок: ООО Меркурий, ООО Транс-Логистик, ООО СтройИмпекс, ООО СтройРесурс, ЗАО СтройСервис, а также фиктивные договоры, дополнительные соглашения к договорам, счета и счета-фактуры, товарные накладные, якобы оформленные этими организациями с ООО «Фирма Тристан». Затем, он давали указания принимать эти фиктивные документы к бухгалтерскому учёту, чтобы занизить налогооблагаемую базу ООО «Фирма Тристан». В действительности, реальных поставок, работ и услуг от вышеуказанных организаций в ООО «Фирма Тристан» не существовало, а расходы учитывались в затратах, и НДС от этих финансово-хозяйственных операций принимался к вычету. В период времени с 20.04.2012 по 29.06.2015 в результате вышеописанных действий он совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и на прибыль с деятельности ООО «Фирма Тристан» на сумму 94 292 294 рублей путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и на прибыль заведомо ложных сведений.

Помимо данных показаний, вина подсудимого в совершении инкриминируемого ему преступления подтверждается следующими изученными судом доказательствами:

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что она является заместителем начальника ИФНС России № 33 по г. Москве, в период с 10.08.2015 по 09.08.2016 в отношении ООО «Фирма Тристан» ИНН <***> проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления по всем налогам и сборам за период с 01.01.2012 по 31.12.2014. Налоговым органом собраны доказательства действий направленных руководством ООО «Фирма Тристан» на получение необоснованной налоговой выгоды, связанной с осуществлением финансово - хозяйственной деятельности с использованием недобросовестных контрагентов – ООО «Меркурий» ИНН <***>; ООО «Транс-Логистик» ИНН <***>; ООО «СтройИмпекс» ИНН <***>; ООО «СтройРесурс» ИНН <***>; ЗАО «СтройСервис» ИНН <***>. Мероприятия налогового контроля выявили обстоятельства, указывающие на невозможность реального осуществления данными налогоплательщиками деятельности по поставке товара, выполнения работ, оказания услуг в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Фирма Тристан» и использование их бенефициарами проверяемого налогоплательщика исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Более детально факты и обстоятельства описаны в решении, а именно в нарушение п.1 ст.252, 247 НК РФ ООО «Фирма Тристан» уменьшило полученные доходы в проверяемом периоде на сумму на экономических необоснованных и документально не подтвержденных расходов по приобретению товаров (работ, услуг) у ООО «Стройресурс», ООО «Транс-Логистик», ООО «СтройКапиталГрупп», ООО «Мосстрой», ООО «Меркурий», ООО «СтройБилдингс», ООО «СтройИмпекс», ЗАО «Стройсервис». В нарушение п. 1, п. 2, п. 6 ст. 169, п.п. 1 п. 2 ст. 171, п.1 ст.172 НК РФ ООО «Фирма Тристан» неправомерно принимало к вычету налог на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Стройресурс», ООО «Транс-Логистик», ООО «Меркурий», ООО «СтройКапиталГрупп», ООО «СтройБилдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Мосстрой», ЗАО «Стройсервис», что привело к неполному исчислению и соответственно уплате налога на добавленную стоимость. ФИО1 состоял в должности генерального директора ООО «Фирма Тристан» и являлся лицом, ответственным за составление и подачу налоговых деклараций по деятельности ООО «Фирма Тристан», исходя из имеющихся документов (на основании приказа № 1 от 24.02.2010). В соответствии со ст.ст. 53, 91 Гражданского кодекса РФ, ст. 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст.ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ, Устава ООО «Фирма Тристан», ФИО1 осуществляя полномочия генерального директора (единоличного исполнительного органа) и был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации. В соответствии со ст.ст. 143, 146, 163, 164, 168, 169, 171- 174 НК РФ, ООО «Фирма Тристан» являлось налогоплательщиком НДС, и было обязано самостоятельно исчислять налоговую базу по НДС и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. В соответствии со ст.ст. 246, 247, 252, 274, 285, 286, 289, 313 НК РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью, ООО «Фирма Тристан» являлось налогоплательщиком по НПО, и было обязано по итогам каждого отчётного и налогового периода самостоятельно производить расчёт налоговой базы. По окончанию каждого отчётного и налогового периода общество обязано подавать соответствующие налоговые декларации и уплачивать авансовые платежи за соответствующий отчётный период, а не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является календарный год, предоставить налоговую декларацию и уплатить налог в бюджет. Общий порядок исчисления и уплаты НДС установлен гл. 21 НК РФ. Статья 146 НК РФ содержит перечень объектов налогообложения по НДС, а также какие операции не признаются объектом налогообложения по НДС. ООО «Фирма Тристан» в проверяемом периоде 2012-2014 осуществляло финансово-хозяйственную деятельность в сфере разборки и сноса зданий, а следовательно, данная деятельность (реализация товаров (работ) на территории РФ) является объектом налогообложения по НДС. Налоговый период устанавливается как квартал. Квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Налогообложение по НДС согласно ст. 164 НК РФ производится по налоговым ставкам 0, 10, 18 процентов. Налогоплательщик в соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ; 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ. При этом в соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренным главой 21 НК РФ. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и п. 6 ст. 169 НК РФ не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. В статье 169 НК РФ содержится перечень необходимых сведений, которые должны быть отражены в счете-фактуре. В частности, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Что касается порядка исчисления НДС, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ. Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в настоящее время этот срок – 25 число). Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в настоящее время этот срок –25 число). То есть, например, подача декларации и уплата НДС за 1 квартал осуществляется не позднее 20 апреля, за 2 квартал – 20 июля, и так далее. Уплата налога предусматривала платежу равными частями, в последующие 3 месяца. К примеру, уплата НДС за 1 квартал 2013 года осуществлялась равными частями в сроки: до 20.04.2013, до 20.05.2013, до 20.06.2013. Налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2013 года должна была быть представлена до 20.04.2013 (при условии, что это не являлось выходным или праздничным днем). В декларациях отражаются сведения о налогоплательщике (наименование лица, лица, ответственного за полноту и достоверность сведений), налоговой базе; суммах налога, исчисленных налогоплательщиком к уплате в бюджет за налоговый период (в том числе с разбивкой по ставкам); суммах, исчисленных к возмещению из бюджета; суммах налоговых вычетов по НДС (в том числе с разбивкой по различным основаниям), суммах доходов, суммах расходов, уменьшающих сумму налога; сумме налога, подлежащего уплате в бюджет с учетом вычета, а также сроки уплаты. Декларации могу быть предоставлены как в бумажном виде лично или через представителя, так и по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с электронной цифровой подписью руководителя (лица, которое является ответственным за достоверность указанных сведений). Дата отправки документа может не совпадать с датой поступления документа в налоговый орган. Расчет сумм НДС приводится в разделе 3 налоговой декларации по НДС, а именно: - строки 3_010_03, 3_010_05 – налоговая база (по реализации (передаче для собственных нужд) товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав) - строки 3_070_03 и 3_070_05 - налоговая база (по сумме, полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) - строка 3_120_05 - общая сумма исчисленного НДС - налоговые вычеты содержатся в разделе «налоговые вычеты» (с разбивкой по каждому из оснований предоставления вычета), в том числе общая сумма НДС, подлежащая вычету – в строке 3_220_03 - сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (исчисляется как сумма исчисленного НДС, с учетом заявленных вычетов) – в строке 1_040). Порядок исчисления, уплаты налога на прибыль организаций установлен главой 25 НК РФ. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом, прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. В целях исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. При этом, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Что входит в понятие расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, перечислено в ст. 253 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 253 НК РФ, расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя следующее. Статьей 268 НК РФ установлено, что при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров, определяемую в следующем порядке: при реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 НК РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом: - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном ст. 286 НК РФ. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (то есть, если речь идет об отчетном периоде 1 квартал 2012 года, то это 28.01.2012, 28.02.2012, 28.03.2012, если 1 полугодие 2012 года, то - 28.04.2012, 28.05.2012, 28.06.2012 и так далее). Налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (28 марта следующего за отчетным года) за соответствующий налоговый период. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. То есть, налоговая декларация по налогу на прибыль подается налогоплательщиком 1 раз в год – не позднее 28 марта следующего года, а налоговые расчеты: по итогам 3, 6, 9 месяцев отчетного года. При этом налоговые расчеты содержат в себе сведения с нарастающим итогом, то есть, включая сведения, указанные в расчете за предыдущий отчетный период. В налоговых декларациях по налогу на прибыль в строках раздела 2 (расчет налога на прибыль организаций) отражаются сведения о доходах от реализации, произведенных за истекший период расходах (в т.ч. расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации), налоговой базе, сумме налога, подлежащего уплате. Также с учетом авансовых платежей, отражаются сведения об уже уплаченных авансовых платежах за истекший период и сумме налога к доплате (с разбивкой: федеральный бюджет и бюджет субъекта). То есть если сумма подлежащего к уплате налога на прибыль за год больше суммы уплаченных за этот год авансовых платежей, то эта разница будет отражена как сумма к доплате, которая должна быть уплачена не позднее 28 марта. Если организация уплатила авансовых платежей больше, чем подлежало уплате в бюджет по итогам года, то будет числиться переплата по налогу. Таким образом, налоговая декларация обобщает налоговые расчеты, предоставленные в течение налогового периода, и при необходимости делает корректировку. В разделе 2 содержатся следующие сведения, из которых формируется сумма подлежащего уплате налога: Строка 2_010 - Доходы от реализации; Строка 2_020 - Внереализационные доходы; Строка 2_030 - Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – Строка 2_040 - Внереализационные расходы. Строки 2_060, 2_100, 2_120 – прибыль, налоговая база (которая формируется как сумма всех доходов, уменьшенная (за вычетом) на сумму произведенных расходов). Сумма исчисленного налога (то есть подлежащего уплате в бюджет за период, без учета авансовых платежей) отражается в строках 2_180, 2_190, 2_200). В строках 2_270 и 2_271 отражается сумма налога к доплате (с учетом авансовых платежей). При составлении налоговых деклараций, помимо прочего, используются сведения из книги покупок по деятельности организации. В свою очередь, книги покупок по деятельности ООО «Фирма Тристан» формировались на основании следующих первичных финансово-хозяйственных документов: счета-фактуры, составленных между ООО «Фирма Тристан» и его контрагентами, в том числе ООО ««МосСтрой» ИНН <***>; ООО «Меркурий» ИНН <***>; ООО «Транс-Логистик» ИНН <***>; ООО «СтройБилдингс» ИНН <***>; ООО «СтройИмпекс» ИНН <***>; ООО «СтройРесурс» ИНН <***>; ЗАО «СтройСервис» ИНН <***>; ООО «СтройКапиталГрупп» ИНН <***>. Перечисление руководителем ООО «Фирма Тристан» денежных средств на счета ООО «МосСтрой»; ООО «Меркурий»; ООО «Транс-Логистик»; ООО «СтройБилдингс»; ООО «СтройИмпекс»; ООО «СтройРесурс»; ЗАО «СтройСервис»; ООО «СтройКапиталГрупп» и внесение данных в налоговые декларации по своей деятельности свидетельствует о получении ООО «Фирма Тристан» необоснованной налоговой выгоды. Исходя из предъявленных на обозрение налоговых деклараций, следует, что налоговые декларации по НДС 1, 2, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2 кварталы 2014 года и НПО за 2012-2013 годы были направленные по телекоммуникационным каналам связи, поступили в ИФНС России № 18 по г. Москве, расположенной по адресу: <...>. Налоговые декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2014 года, а также НПО за 2014 год направлены по телекоммуникационным каналам связи, поступили в ИФНС России № 33 по г. Москве, расположенной по адресу: <...> домовл. 3.При этом, все налоговые декларации подписаны электронно-цифровой подписью, сотрудника ООО Специализированная бухгалтерская компания «Престиж» фио, действовавшей по доверенности, выданной ООО «Фирма Тристан» в лице ФИО1 ООО «Фирма Тристан» обжаловало решение ИФНС России № 33 по г. Москве в УФНС по городу Москве, где апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения. Так же ООО «Фирма Тристан» обжаловало решение ИФНС России № 33 по г. Москве в Арбитражный суда г. Москвы, однако суды трех инстанции оставили решение налогового органа в силе;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что он является арбитражным управляющим ООО «Фирма Тристан». В отношении ООО «Фирма Тристан» проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления налогов за период с 01.01.2012 по 31.12.2014. По итогам данной проверки вынесено Решение от 12.01.2017 № 19/1523/1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Не согласившись с вышеуказанным решением, должник (ООО «Фирма Тристан») обратился в Арбитражный суд г. Москвы о признании недействительным решения от 12.01.2017 № 19/1523/1 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Решением Арбитражного суда города Москвы от 12.12.2017, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2018 и постановлением Арбитражного суда Московского округа от 08.06.2018, в удовлетворении заявленных требований отказано;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио из которых следует, что она является генеральным директором ООО «СБК Престиж» с 2007 года. Данная организация занимается деятельностью в области бухгалтерского учета. В мае 2010 года к ней обратился генеральный директор ООО «Фирма Тристан» ФИО1 и заключил договор оказания бухгалтерских услуг, предметом которого являлась сдача налоговой отчетности в территориальный налоговый орган посредством электронного документооборота. ФИО1 на имя ООО «СБК «Престиж» была выписана доверенность на подачу в налоговый орган отчетности. Главным бухгалтером ООО «Фирма Тристан» она никогда не являлась;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что он примерно в 2013 году по указанию третьих лиц осуществил регистрацию Обществ, имеющих названия: «СтройБилдингс», «Техноспецсанб» и «Транс-логистик», за денежное вознаграждение. Все поездки в налоговый орган, а также банки и иные организации были по указанию третьих лиц. Финансово-хозяйственную деятельность от имени вышеуказанных Обществ не вел, организационно распорядительные функции не осуществлял. Являлся номинальным генеральным директором вышеуказанных Обществ;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что он примерно в 2012 году по указанию третьих лиц осуществил регистрацию Общества, имеющего название «СтройИмпэкс», на свои персональные данные, за денежное вознаграждение. Все поездки в налоговый орган, а также банки и иные организации были по указанию третьих лиц. Финансово-хозяйственную деятельность от имени вышеуказанного Общества не вел, организационно распорядительные функции не осуществлял. Являлся номинальным генеральным директором вышеуказанного Общества;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что она являлась директором ООО «СтройРесурс», подписывала ли она от имени ООО «СтройРесурс» договор с ООО «Фирма Тристан», не помнит. Обстоятельства ведения хозяйственной деятельности ООО «СтройРесурс» не помнит;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что примерно в 2010 году он потерял свой паспорт. фио является номинальным генеральным директором ООО «Меркурий». фио никогда не учреждал ООО «Меркурий», организационных, финансово-хозяйственных и распорядительных функций от имени общества не осуществлял, доверенностей не выдавал.

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что она являлась номинальным генеральным директором ЗАО «Стройсервис». фио не учреждала и не регистрировала ЗАО «Стройсервис», финансово-хозяйственную деятельность от имени общества не вела, организационно-распорядительные функции не осуществляла. Доверенностей от имени Общества не выдавала, договоров с иными организациями не заключала. Кредитно-банковские учреждения не посещала, счета от имени ЗАО «Стройсервис» не открывала;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что он являлся номинальным генеральным директором ЗАО «Стройсервис». Он не учреждал и не регистрировал ЗАО «Стройсервис», финансово-хозяйственную деятельность от имени общества не вел, организационно-распорядительные функции не осуществлял. Доверенностей от имени Общества не выдавал, договоров с иными организациями не заключал. Кредитно-банковские учреждения не посещал, счета от имени ЗАО «Стройсервис» не открывал;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что он с 2013 по 2015 числился работником ООО «СтройРесурс» (производитель работ). С 2015 по 2017 работал в ООО «Фирма Тристан» в должности руководителя проектов. С 2017 по настоящее время работает на аналогичной должности в ООО «БИОРЕМ», ООО «Профметалл». Фактически организационно-распорядительные и финансово-хозяйственные функции в указанных организациях осуществлял ФИО1;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что он не являлся генеральным директором ООО «Транс-Логистик». Никаких учредительных и финансово-хозяйственных документов от имени вышеуказанного Общества не подписывал, организационно-распорядительные и финансово-хозяйственные функции не осуществлял, доверенности от имени Общества не выдавал;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что ему не известно о том, что он с 2014 по 2015 являлся получателем дохода в ООО «Транс Логистик». Данная организация не знакома. Кто является генеральным директором данного Общества он не знает;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что в 2012 году на протяжении 5 месяцев он работал прорабом в ООО «СтройИмпекс», которое занималось строительными работами. Он не знает, кто был генеральным директором и учредителем ООО «СтройИмпекс», а также, кто являлся заказчиком работ. Заработную плату получал на объекте наличными денежными средствами;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что в период с 2011 года по 2014 год он работал в ООО «ГК РСК», а с затем в ООО «Веста», электромонтажником. Он не знал о том, что числился работником ООО «СтройИмпекс», данная организация не знакома. ООО «Фирма Тристан» также не известно;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что о том, что он не знал, что числился работником ООО «СтройИмпекс», данная организация не знакома. ООО «Фирма Тристан» также не известно;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио о том, что он не знал, что числился работником ООО «СтройИмпекс», данная организация не знакома. ООО «Фирма Тристан» также не известно;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио от 03.09.2020 о том, что он не знал, что числился работником ООО «СтройИмпекс», данная организация не знакома. ООО «Фирма Тристан» также не известно;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио о том, что он не знал, что числился работником ООО «СтройИмпекс», данная организация не знакома. ООО «Фирма Тристан» также не известно;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио от 28.09.2020 о том, что он не знал, что числился работником ООО «СтройИмпекс», данная организация не знакома. ООО «Фирма Тристан» также не известно;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что он являлся номинальным генеральным директором ООО «СтройИмпекс». Финансово-хозяйственную деятельность от имени вышеуказанного Общества не вел, организационно-распорядительные функции не осуществлял;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что он, являлся номинальным учредителем ООО «Меркурий», поскольку в 2011 году за денежное вознаграждение на его имя было зарегистрировано несколько организаций, названия всех организаций не помнит. Финансово-хозяйственную деятельность от имени вышеуказанного Общества не вел, организационно-распорядительные функции не осуществлял, доверенностей не выдавал;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, согласно которым он работает администратором в ООО «УК «АКМА». Организация ЗАО «СтройСервис» по адресу: <...> не располагается, никто из сотрудников данной фирмы ему не известен;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, согласно которым она является директором БФ «Второе дыхание», расположенного по адресу: <...>. ООО «СтройРесурс» по указанному адресу не находилось;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, согласно которым он является представителем ООО «Каллисто». В помещениях, принадлежащих ООО «Калисто» (<...>, не располагалась организация ООО «Транс-Логистик»;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что примерно с 2010 г. она работала секретарем в ООО «Фирма Тристан». На работу ее принимал ФИО1 С 2014 года была переведена в бухгалтерию ООО «Фирма Тристан», где выполняла отдельные поручения ФИО1 и фио, выставляла счета на оплату по заключенным договорам. С 2014 года она по указанию фио и ФИО1 осуществляла оплату контрагентам в суммах, которые те указывали;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО2, из которых следует, что она в 2015 году устроилась в ООО «Фирма Тристан» бухгалтером, на работу принимал ФИО1, который являлся ее фактическим руководителем. Ее рабочее место находилось по адресу: <...>. Доступ к 1С Бухгалтерия она имела только в части формирования приказов и табелей;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что она фактически выполняла функции менеджера в ООО «Фирма Тристан», генеральным директором которого являлся ФИО1 В ООО «Фирма Тристан» она устроилась в 2012 году, собеседование при приеме на работу проводил ФИО1 В ее обязанности входило общение с заказчиками. Непосредственным руководителем являлся ФИО1 Ее рабочее место находилось по адресу: <...>. ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп» ей не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что он работал в ООО «Фирма Тристан» с 2012 по 2017 года в должности заместителя начальника юридического отдела. Собеседование проводил ФИО1 Фактическим руководителем ООО «Фирма Тристан» является ФИО1, он же являлся и главным бухгалтером организации. Офис располагался по адресу: <...>. ООО «Транс-Логистик», ООО «Меркурий», ООО «СтройИмпекс», ООО «СтройРесурс», ЗАО «СтройСервис» известны только из решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки за 2012-2014 гг;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что она работала в ООО «Фирма Тристан» с 2010 по 2016 в должности диспетчера. Генеральным директором ООО «Фирма Тристан» являлся ФИО1 В ее обязанности входило исполнение поручений ФИО1, ведение канцелярии. Сотрудники работали в офисе по адресу: <...>. Бухгалтерскую, налоговую отчетность готовила компания СБК Престиж дистанционно. С 2016 года фио назначена на должность генерального директора ООО «Экосистема-2000», однако руководил данным Обществом ФИО1 ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп» не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что он является заместителем главного инженера ООО «Тоннельный отряд № 6 Метростроя». В 2013 году ООО «Тоннельный отряд № 6 Метростроя» заключило с ООО «Фирма Тристан» договора о размещении грунтов, после чего грунт, согласно договору, вывозился на полигон «п. Дурыкино». Транспортировку грунтов осуществляла компания ООО «Строймехсервис Метростроя». Также фио пояснил, что все работы по договору были выполнены в полном объеме, что подтверждается подписанными актами выполненных работ. ООО «Транс-Логистик», ООО «СтройИмпекс», ООО «Меркурий», ООО «СтройРесурс», ЗАО «СтройСервис» не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что она работает в ООО «Строймехсервис Метростроя». С ООО «Фирма Тристан» заключены договоры на оказание услуг по размещению и утилизации мусора. Работы ООО «Фирма Тристан» выполняло собственными силами без привлечения субподрядчиков. ООО «Транс-Логистик», ООО «СтройИмпекс», ООО «Меркурий», ООО «СтройРесурс», ЗАО «СтройСервис» не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что фио с 2013 по 2017 года являлась заместителем генерального директора ООО «ИБТ» по экономике строительства. Она пояснила, что между ООО «ИБТ» и ООО «Фирма Тристан» были заключены договоры на утилизацию грунта. Все работы по утилизации грунта ООО «Фирма Тристан» были выполнены в полном объеме. Все работы были выполнены только ООО «Фирма Тристан» так как это было одно из условий договора. О привлечении сторонних организаций ООО «Фирма Тристан» ничего не известно, ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ей не знакомы. Вышеперечисленные Общества никакого участия в исполнении договорных отношений с ООО «Фирма Тристан» не принимали;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что c 2014 года он работает в должности ведущего инженера производственно-технического департамента АО «МИСК». Между АО «МИСК» и ООО «Фирма Тристан» заключены договоры об оказании услуг вывоза и размещения грунта. Все работы выполнены только ООО «Фирма Тристан», так как это было одно из условий договора. О привлечении сторонних организаций ООО «Фирма Тристан» ничего не известно, ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис» ему не знакомы. Вышеперечисленные Общества никакого участия в исполнении договорных отношений с ООО «Фирма Тристан» не принимали;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что с 2007 года он был генеральным директором ООО «Евростройподряд». У ООО «Евростройподряд» с ООО «Фирма Тристан» заключены договоры об оказании услуг по вывозу и размещению грунта. Все работы выполнены только ООО «Фирма Тристан», о привлечении сторонних организаций ООО «Фирма Тристан» ничего не известно, ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп» не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что он является генеральным директором ООО «МИП Строй № 1». У ООО «МИП Строй № 1» с ООО «Фирма Тристан» заключены договоры об оказании услуг по вывозу и размещению грунта. Все работы были выполнены только ООО «Фирма Тристан», о привлечении сторонних организаций ООО «Фирма Тристан» ничего не известно, ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп» ему не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что он является генеральным директором ООО СТК «ДОРТРАНС». У ООО СТК «ДОРТРАНС» с ООО «Фирма Тристан» заключены договоры об оказании услуг по вывозу и размещению грунта. Все работы выполнены только ООО «Фирма Тристан», о привлечении сторонних организаций ООО «Фирма Тристан» ничего не известно, ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп» ему не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что она является начальником отдела экологии ООО «ДемонтажСтройИнжиниринг». У ООО «ДемонтажСтройИнжиниринг» с ООО «Фирма Тристан» заключены договоры об оказании услуг по вывозу и размещению грунта. Все работы выполнены только ООО «Фирма Тристан», о привлечении сторонних организаций ООО «Фирма Тристан» ничего не известно, ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп» ей не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио от 26.10.2018, из которых следует, что он является генеральным директором в ООО «ЭЛГАД МОСТ». У ООО «ЭЛГАД МОСТ» с ООО «Фирма Тристан» были заключены договоры об оказании услуг по вывозу и размещению грунта. Все работы выполнены только ООО «Фирма Тристан», о привлечении сторонних организаций ООО «Фирма Тристан» ничего не известно, ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп» ему не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что он является главным инженером в ЗАО «ДОРИНЖ-39» с 2009 года. У ЗАО «ДОРИНЖ-39» с ООО «Фирма Тристан» заключены договоры об оказании услуг по вывозу и размещению грунта. Все работы выполнены только ООО «Фирма Тристан», о привлечении сторонних организаций ООО «Фирма Тристан» ничего не известно, ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп» ему не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио от 30.10.2018, из которых следует, что он являлся генеральным директором ОАО «СУ-25 Мосасфальтострой» с 1996 по 2014 гг. У ОАО «СУ-25 Мосасфальтострой» с ООО «Фирма Тристан» заключены договоры об оказании услуг по вывозу и размещению грунта. Все работы выполнены только ООО «Фирма Тристан», о привлечении сторонних организаций ООО «Фирма Тристан» ничего не известно, ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп» ему не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что он являлся директором по строительству в ООО «СК Техоптимум». У ООО «СК Техоптимум» с ООО «Фирма Тристан» заключены договоры об оказании услуг по вывозу и размещению грунта. Все работы выполнены только ООО «Фирма Тристан», о привлечении сторонних организаций ООО «Фирма Тристан» ничего не известно, ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп» ему не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что он являлся заместителем генерального директора в ООО СП «Еврасстрой». У ООО СП «Еврасстрой» с ООО «Фирма Тристан» заключены договоры об оказании услуг по вывозу и размещению грунта. Все работы выполнены только ООО «Фирма Тристан», о привлечении сторонних организаций ООО «Фирма Тристан» ничего не известно, ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп» ему не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что у АО «Автобаза Ильинское» с ООО «Фирма Тристан» заключены договоры об оказании услуг по вывозу и размещению грунта, а также на предоставление различной техники, в том числе для перевозки грунта. Все работы выполнены только ООО «Фирма Тристан», о привлечении сторонних организаций ООО «Фирма Тристан» ничего не известно, ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп» ему не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что у ООО «Горизонт» с ООО «Фирма Тристан» заключены договоры об оказании услуг по вывозу и размещению грунта, а также на предоставление различной техники, в том числе для перевозки грунта. Все работы выполнены только ООО «Фирма Тристан», о привлечении сторонних организаций ООО «Фирма Тристан» ничего не известно, ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп» ему не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что у ООО «Евростройподряд» с ООО «Фирма Тристан» заключены договоры об оказании услуг по вывозу и размещению грунта. Все работы выполнены только ООО «Фирма Тристан», о привлечении сторонних организаций ООО «Фирма Тристан» ничего не известно, ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп» ему не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что у ООО «Трансинжстрой» с ООО «Фирма Тристан» заключены договоры об оказании услуг по вывозу и размещению грунта. Все работы выполнены только ООО «Фирма Тристан», о привлечении сторонних организаций ООО «Фирма Тристан» ничего не известно, ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп» ему не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что у ООО «Стройрецикл» с ООО «Фирма Тристан» заключены договоры об оказании услуг по вывозу и строительных отходов. Все работы выполнены только ООО «Фирма Тристан», о привлечении сторонних организаций ООО «Фирма Тристан» ничего не известно, ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп» ему не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что у АО «Шоссе» с ООО «Фирма Тристан» заключены договоры об оказании услуг по вывозу и строительных отходов. Все работы были выполнены только ООО «Фирма Тристан», о привлечении сторонних организаций ООО «Фирма Тристан» ничего не известно, ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп» ему не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, которые аналогичны показаниям фио;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что у ПАО «Мостотрест» с ООО «Фирма Тристан» заключены договоры об оказании услуг по вывозу и строительных отходов. Все работы выполнены только ООО «Фирма Тристан», о привлечении сторонних организаций ООО «Фирма Тристан» ничего не известно, ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп» ему не знакомы;

- оглашенными в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля фио, из которых следует, что у ООО «СтройМехСервис Метрострой» с ООО «Фирма Тристан» были заключены договоры об оказании услуг по утилизации и строительных отходов на полигоне. Все работы выполнены ООО «СтройМехСервис Метрострой» и сторонними организациями. О выполнении работ ООО «МосСтрой», ООО «Меркурий», ООО «Транс-Логистик», ООО «Строй-Билдингс», ООО «СтройИмпекс», ООО «Строй-Ресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп» ничего не известно;

- заключением эксперта № 361/20э от 03.02.2021, согласно которому включение в состав налоговых вычетов сумм НДС, предъявленных от имени контрагентов ООО «Меркурий»; ООО «Транс-Логистик»; ООО «СтройИмпекс»; ООО «СтройРесурс»; ЗАО «СтройСервис», уменьшило сумму налога на добавленную стоимость подлежащую уплате в бюджет ООО «Фирма Тристан» ИНН <***> за период с 01.01.2012 по 07.08.2014 на сумму 62 777 207 руб., в том числе: за 1 квартал 2012 г. – 1 390 564 руб.; за 2 квартал 2012 г. – 4 650 689 руб.; за 3 квартал 2012 г. – 6 823 210 руб.; за 4 квартал 2012 г. – 4 327 871 руб.; за 1 квартал 2013 г. – 295 896 руб.; за 2 квартал 2013 г. – 3 287 092 руб.; за 3 квартал 2013 г. – 2 769 353 руб.; за 4 квартал 2013 г. – 2 560 424 руб.; за 1 квартал 2014 г. – 6 526 739 руб.; за 2 квартал 2014 г. – 17 549 487 руб.; за 3 квартал 2014 г. – 12 595 881 руб. Согласно представленным документам, взаимоотношения с контрагентами ООО «МосСтрой», ООО «СтройБилдингс», ООО «СтройКапиталГрупп» не оказывают влияние при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «Фирма Тристан» за период с 01.01.2012 по 07.08.2014. Согласно представленным документам, включение в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат, понесенных по взаимоотношениям с контрагентами ООО «Меркурий»; ООО «Транс-Логистик»; ООО «СтройИмпекс» уменьшило сумму налога на прибыль организаций к доплате ООО «Фирма Тристан» за период с 01.01.2012 по 07.08.2014 на общую сумму 31 515 088 руб., в том числе по налоговым периодам: - 2012 год – на сумму 1 100 000 руб.; - в федеральный бюджет – 110 000 руб.; - в бюджет субъекта Российской Федерации – 990 000 руб. - 2013 год – на сумму 0 руб., в том числе: - в федеральный бюджет – 0 руб.; - в бюджет субъекта Российской Федерации – 0 руб. - 2014 год – на сумму 30 415 088 руб., в том числе: - в федеральный бюджет – 3 041 509 руб.; - в бюджет субъекта Российской Федерации – 27 373 579 руб. Согласно представленным документам, взаимоотношения с контрагентами ООО «МосСтрой», ООО «СтройБилдингс», ООО «СтройКапиталГрупп» не оказывают влияние при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль организаций ООО «Фирма Тристан» за период с 01.01.2012 по 31.12.2013. Согласно представленным документам, не представляется возможным определить, как повлияло при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль организаций ООО «Фирма Тристан» за период с 01.01.2012 по 31.12.2013 включение в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат, понесенных по взаимоотношениям с контрагентами ООО «СтройРесурс» и ЗАО «СтройСервис». Согласно представленным документам, не представляется возможным определить, как повлияло при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль организаций ООО «Фирма Тристан» за период с 01.01.2014 по 07.08.2014 включение в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат, понесенных по взаимоотношениям с контрагентами ООО «МосСтрой», ООО «СтройБилдингс», ООО «СтройКапиталГрупп», ООО «СтройРесурс» и ЗАО «СтройСервис» / т. 1 л.д. 117-146 /;

- заключением эксперта № 396/21э от 03.02.2021, согласно которому включение в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат, понесенных по взаимоотношениям с контрагентами ООО «Меркурий»; ООО «Транс-Логистик»; ООО «СтройИмпекс» уменьшило сумму налога на прибыль организаций к доплате ООО «Фирма Тристан» за период с 01.01.2012 по 07.08.2014 на общую сумму 31 515 088 руб., в том числе по налоговым периодам: - 2012 год – на сумму 1 100 000 руб.; - в федеральный бюджет – 110 000 руб.; - в бюджет субъекта Российской Федерации – 990 000 руб. - 2013 год – на сумму 0 руб., в том числе: - в федеральный бюджет – 0 руб.; - в бюджет субъекта Российской Федерации – 0 руб. - 2014 год – на сумму 30 415 088 руб., в том числе: - в федеральный бюджет – 3 041 509 руб.; - в бюджет субъекта Российской Федерации – 27 373 579 руб. Согласно представленным документам, взаимоотношения с контрагентами ООО «МосСтрой», ООО «СтройБилдингс», ООО «СтройКапиталГрупп» не оказывают влияние при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль организаций ООО «Фирма Тристан» за период с 01.01.2012 по 07.08.2014. Согласно представленным документам, не представляется возможным определить, как повлияло при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль организаций ООО «Фирма Тристан» за период с 01.01.2012 по 07.08.2014 включение в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат, понесенных по взаимоотношениям с контрагентами ООО «СтройРесурс» и ЗАО «СтройСервис» / т. 1 л.д. 167-183 /;

- протоколом выемки от 16.07.2021, согласно которому в ИФНС России №33 по г. Москве по адресу: <...> домовладение 3 изъяты материалы выездной налоговой проверки в отношении ООО «Фирма Тристан» за 2012-2014 г. / т. 17 л.д. 8-17/

- протоколом осмотра предметов и документов с фототаблицей от 20.07.2021, согласно которому осмотрены материалы выездной налоговой проверки, изъятые в ходе выемки 16.07.2021: Налоговый регистр ООО «Фирма Тристан» на 8 л; Выписка из Оборотно-сальдовой ведомости ООО «Фирма Тристан» по счету 41 на 4 л; Выписка из Книги покупок за 2013 г. ООО «Фирма Тристан» на 12 л; Книги покупок ООО «Фирма Тристан» на 34 л; Выписка из Книги покупок за 2012 г. ООО «Фирма Тристан» на 19 л; Выписка из Книги покупок за 2014 г. ООО «Фирма Тристан» на 12 л; Выписка из карточки счета 41 ООО «Фирма Тристан» за 2013 г. на 44 л; Выписка из карточки счета 41 ООО «Фирма Тристан» за 2012 г. на 74 л; Выписка из карточки счета 19 ООО «Фирма Тристан» за 2014 г. на 64 л; Выписка из карточки счета 19 ООО «Фирма Тристан» за 2013 г. на 83 л; Договор № 36/1 на поставку нерудных материалов от 01.10.2011 на 3 л; Товарная накладная № 301 от 31.12.12 между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 1 л; Счет-фактура № 00000301 от 31.12.2021 на 1 л; Товарная накладная № 201 от 30.11.12 между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 1 л; Счет-фактура № 00000201 от 30.11.2012 на 1 л; Товарная накладная № 101 от 31.10.12 между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 2 л; Счет-фактура № 00000101 от 31.10.2012 на 1 л; Товарная накладная № 72 от 30.09.12 между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 2 л; Счет-фактура № 76 от 30.09.2012 на 1 л; Товарная накладная № 71 от 31.08.12 между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 1 л; Счет-фактура № 75 от 31.08.2012 на 1 л; Товарная накладная № 70 от 31.08.12 между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 2 л; Счет-фактура № 74 от 31.08.2012 на 1 л; Товарная накладная № 69 от 31.07.12 между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 1 л; Счет-фактура № 73 от 31.07.2012 на 1 л; Товарная накладная № 68 от 30.07.12 между ООО «Фирма Тристан» ЗАО «Стройсервис» на 2 л; Счет-фактура № 72 от 30.07.2012 на 1 л; Товарная накладная № 00000052 от 30.06.12 между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 2 л; Счет-фактура № 0000052 от 30.06.2012 на 1 л; Товарная накладная № 00000053 от 30.06.12 между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 1 л; Счет-фактура № 0000053 от 30.06.2012 на 1 л; Товарная накладная № 00000051 от 31.05.12 между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 2 л; Счет-фактура № 0000051 от 31.05.2012 на 1 л; Товарная накладная № 00000050 от 31.05.12 между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 2 л; Счет-фактура № 0000050 от 31.05.2012 на 1 л; Товарная накладная № 00000048 от 30.04.12 между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 1 л; Счет-фактура № 0000048 от 30.04.2012 на 1 л; Товарная накладная № 00000049 от 30.04.12 между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 2 л; Счет-фактура № 0000049 от 30.04.2012 на 1 л; Товарная накладная № 19 от 31.03.12 между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 2 л; Счет-фактура № 0000019 от 31.03.2012 на 1 л; Товарная накладная № 20 от 31.03.12 между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 2 л; Счет-фактура № 0000020 от 31.03.2012 на 1 л; Товарная накладная № 18 от 29.02.12 между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 1 л; Счет-фактура № 0000018 от 29.02.2012 на 1 л; Товарная накладная № 15 от 29.02.12 между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 1 л; Счет-фактура № 0000015 от 29.02.2012 на 1 л; Товарная накладная № 11 от 31.01.12 между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 2 л; Счет-фактура № 0000011 от 31.01.2012 на 1 л; Товарная накладная № 12 от 31.01.12 между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 1 л; Счет-фактура № 0000012 от 31.01.2012 на 1 л; Выписка из карточки счета 60 за 01.01.12 – 31.12.14 на 18 л; Договор № 263/1 между ООО «Вольтер» и ООО «Фирма-Тристан» от 01.10.2014 на 5 л; Акт № 00000391 от 31.12.2014 на 1 л; Счет-фактура № 00000415 от 31.12.2014 на 1 л; Выписка из карточки счета 60 за 01.01.12-31.12.14 на 2 л; Договор № 305/1 между ООО «Мосстрой» и ООО «Фирма Тристан» оказания услуг от 01.11.2014 на 4 л; Договор № 284/1 между ООО «Мосстрой» и ООО «Фирма Тристан» оказания услуг от 20.10.2014 на 4 л; Акт № 2 от 25.11.2014 на 1 л; Счет-фактура № 2 от 25.11.2014 на 1 л; Акт № 1 от 27.10.2014 на 1 л; Счет-фактура № 1 от 27.10.2014 на 1 л; Акт № 3 от 30.11.2014 на 1 л; Счет-фактура № 3 от 30.11.2014 на 1 л; Акт № 3 от 31.12.2014 на 1 л; Счет-фактура № 4 от 31.12.2014 на 1 л; Акт № 5 от 31.12.2014 на 1 л; Счет-фактура № 5 от 31.12.2014 на 1 л; Выписка из карточки счета 60 за 01.01.12-31.12.14 на 3 л; Договор № М14/10/01 на обслуживание механизмами между ООО «Фирма-Тристан» и ООО «Стройкомплекс» от 02.10.2014 на 4 л; Акт № 69 от 10.10.2014 на 1 л; Счет-фактура № 69 от 10.10.2014 на 1 л; Акт № 70 от 20.10.2014 на 1 л; Счет-фактура № 70 от 20.10.2014 на 1 л; Акт № 71 от 31.10.2014 на 1 л; Счет-фактура № 71 от 31.10.2014 на 1 л; Выписка из карточки счета 60 за 01.01.12-31.12.14 на 2 л; Договор № 24 на предоставление услуг автотранспорта от 26.06.2012 между ООО «Фирма-Тристан» и ООО «Стройтех-Авто» на 5 л; Акт № 0000000071 от 16.11.2012 на 1 л; Счет-фактура № 0000000071 от 16.11.2012 на 1 л; Акт № 0000000072 от 16.11.2012 на 1 л; Счет-фактура № 0000000072 от 16.11.2012 на 1 л; Акт № 0000000066 от 31.10.2012 на 1 л; Счет-фактура № 0000000066 от 31.10.2012 на 1 л; Акт № 00000033/1 от 16.08.2012 на 1 л; Счет-фактура № 00000033/1 от 16.08.2012 на 1 л; Акт № 0000000040 от 31.08.2012 на 1 л; Счет-фактура № 0000000040 от 31.08.2012 на 1 л; Акт № 00000027/1 от 31.07.2012 на 1 л; Счет-фактура № 00000027/1 от 31.07.2012 на 1 л; Акт № 0000000021 от 16.07.2012 на 1 л; Счет-фактура № 0000000021 от 16.07.2012 на 1 л; Акт № 0000000017 от 30.06.2012 на 1 л; Счет-фактура № 0000000017 от 30.06.2012 на 1 л; Выписка из карточки счета 60 за 01.01.12-31.12.14 на 4 л; Договор № 30 на перевозку грузов автомобильным транспортом между ООО «Фирма-Тристан» и ООО «СпецТрансАвтодор» от 28.09.2012 на 10 л; Договор № 45 на оказание услуг по перевозке и размещению грунта между ООО «Фирма-Тристан» и ООО «СпецТрансАвто» от 15.02.2013 на 2 л; Акт № 27 от 01.10.2012 на 1 л; Счет-фактура № 27 от 01.10.2012 на 1 л; Акт № 28 от 31.10.2012 на 1 л; Счет-фактура № 28 от 31.10.2012 на 1 л; Акт № 29 от 30.11.2012 на 1 л; Счет-фактура № 29 от 30.11.2012 на 1 л; Акт № 31 от 18.12.2012 на 1 л; Счет-фактура № 31 от 18.12.2021 на 1 л; Акт № 1 от 31.01.2013 на 1 л; Счет-фактура № 1 от 31.01.2013 на 1 л; Акт № 2 от 28.02.2013 на 1 л; Счет-фактура № 2 от 28.02.2013 на 1 л; Акт № 4 от 20.03.2013 на 1 л; Счет-фактура № 4 от 20.03.2013 на 1 л; Акт № 5 от 01.04.2013 на 1 л; Счет-фактура № 5 от 01.04.2013 на 1 л; Акт № 6 от 30.04.2013 на 1 л; Счет-фактура № 6 от 30.04.2013 на 1 л; Акт № 7 от 31.05.2013 на 1 л; Счет-фактура № 7 от 31.05.2013 на 1 л; Акт № 9 от 18.06.2013 на 1 л; Счет-фактура № 9 от 18.06.2013 на 1 л; Акт № 3 от 28.02.2013 на 1 л; Счет-фактура № 3 от 28.02.2013 на 1 л; Акт № 8 от 18.06.2013 на 1 л; Счет-фактура № 8 от 18.06.2013 на 1 л; Выписка из карточки счета 60 за период 01.01.12-31.12.14 ООО «Фирма-Тристан» на 8 л; Акт № 00000013 от 13.07.2014 на 1 л; Акт № 00000014 от 31.08.2014 на 1 л; Акт № 00000015 от 30.09.2014 на 1 л; Акт № 00000015 от 31.10.2014 на 1 л; Акт № 00000017 от 30.11.2014 на 1 л; Акт № 00000018 от 31.12.2014 на 1 л; Акт № 00000178 от 31.10.2013 на 1 л; Акт № 00000179 от 30.11.2013 на 1 л; Акт № 00000180 от 31.12.2013 на 1 л; Акт № 0000004 от 31.01.2014 на 1 л; Акт № 0000005 от 28.02.2014 на 1 л; Акт № 00000006 от 31.03.2014 на 1 л; Акт № 00000010 от 30.04.2014 на 1 л; Акт № 00000011 от 31.05.2014 на 1 л; Акт № 00000012 от 30.06.2014 на 1 л; Карточка счета 60 за 01.01.12-31.12.14 ООО «Фирма Тристан» на 5 л; Договор № 1/2014 на обслуживание механизмами между ООО «Фирма Тристан» на 5 л; Акт № 10 от 30.06.2014 на 1 л; Счет-фактура № 10 от 30.06.2014 на 1 л; Акт № 11 от 30.06.2014 на 1 л; Счет-фактура № 11 от 30.06.2014 на 1 л; Акт № 12 от 30.06.2014 на 1 л; Счет-фактура № 12 от 30.06.2014 на 1 л; Акт № 7 от 31.05.2014 на 1 л; Счет-фактура № 7 от 31.05.2014 на 1 л; Акт № 6 от 31.05.2014 на 1 л; Счет-фактура № 6 от 31.05.2014 на 1 л; Акт № 5 от 21.05.2014 на 1 л; Счет-фактура № 5 от 21.05.2014 на 1 л; Акт № 4 от 21.05.2014 на 1 л; Счет-фактура № 4 от 21.05.2014 на 1 л; Акт № 3 от 11.05.2014 на 1 л; Счет-фактура № 3 от 11.05.2014 на 1 л; Акт № 56 от 18.12.2014 на 1 л; Счет-фактура № 55 от 18.12.2014 на 1 л; Акт № 39 от 31.10.2014 на 1 л; Счет-фактура № 38 от 31.10.2014 на 1 л; Акт № 38 от 31.10.2014 на 1 л; Счет-фактура № 37 от 31.10.2014 на 1 л; Акт № 50 от 29.11.2014 на 1 л; Счет-фактура № 49 от 29.11.2014 на 1 л; Акт № 15 от 31.07.2014 на 1 л; Счет-фактура № 14 от 31.07.2014 на 1 л; Акт № 16 от 31.07.2014 на 1 л; Счет-фактура № 15 от 31.07.2014 на 1 л; Акт № 19 от 27.08.2014 на 1 л; Счет-фактура № 18 от 27.08.2014 на 1 л; Акт № 20 от 27.08.2014 на 1 л; Счет-фактура № 19 от 27.08.2014 на 1 л; Выписка из карточки счета 60 за 01.01.12-31.12.14 ООО «Фирма-Тристан» на 10 л; Выписка из карточки счета 41 ООО «Фирма Тристан» за 2014 г. на 17 л; Выписка из карточки счета 60 за период 01.01.12-31.12.14 ООО «Фирма-Тристан» на 1 л; Выписка из карточки счета 91.1 ООО «Фирма Тристан» за 2012 г. на 1 л; СD-R диск, содержащий регистрационное дело и выписки из ЕГРЮЛ ООО «Фирма Тристан» в 96 папках; Сопроводительное письмо № 19-16/74769 от 17.04.2015 на 1 л; Ответ на требование на 1 л; Договор № 01/1 от 09.01.2014 на 6 л; Акт № ТР0001 от 31.01.2014 между ООО «Фирма Тристан» и ООО «Стройимпекс» на 1 л; Акт № ТР00002 от 28.02.2014 между ООО «Фирма Тристан» и ООО «Стройимпекс» на 1 л; Акт № ТР00003 от 31.03.2014 между ООО «Фирма Тристан» и ООО «Стройимпекс» на 1 л; Акт № ТР0004 от 30.04.2014 между ООО «Фирма Тристан» и ООО «Стройимпекс» на 1 л; Акт № ТР0005 от 31.05.2014 между ООО «Фирма Тристан» и ООО «Стройимпекс» на 1 л; Акт № ТР0006 от 30.06.2014 между ООО «Фирма Тристан» и ООО «Стройимпекс» на 1 л; Акт № ТР0007 от 31.07.2014 между ООО «Фирма Тристан» и ООО «Стройимпекс» на 1 л; Акт № 00000776 от 31.08.2014 между ООО «Фирма Тристан» и ООО «Стройимпекс» на 1 л; Акт № ТР0009 от 30.09.2014 между ООО «Фирма Тристан» и ООО «Стройимпекс» на 1 л; Счет-фактура № ТР0001 от 31.01.2014 на 1 л; Счет-фактура № ТР00002 от 28.02.2014 на 1 л; Счет-фактура № ТР00003 от 31.03.2014 на 1 л; Счет-фактура № ТР0004 от 30.04.2014 на 1 л; Счет-фактура № ТР0005 от 31.05.2014 на 1 л; Счет-фактура № Т0000006 от 30.06.2014 на 1 л; Счет-фактура № ТР0007 от 31.07.2014 на 1 л; Счет-фактура № 0634 от 31.08.2014 на 1 л; Счет-фактура № ТР0009 от 30.09.2014 на 1 л; Выписка по операциям на счете ООО «Фирма Тристан» на 41 л; Выписка по операциям на счете ООО «Фирма Тристан» на 38 л; Требование № 6817 по состоянию на 07.07.2017 на 2 л; Решение № 38051 от 28.07.2017 на 2 л; Постановление № 4144 от 21.12.2017 на 2 л; Решение № 3938 о взыскании налога от 21.12.2017 на 2 л; Решение № 19/1523/1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.01.2017 на 163 л; Акт налоговой проверки № 20/1070/19 от 30.09.2016 на 151 л; Договор № 21 на поставку нерудных материалов от 15.06.2012 на 5 лисах; Свидетельство о регистрации ООО «СтройРесурс» от 06.11.2008 на 1 л; Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ на 1 л; Свидетельство о регистрации ООО «СтройРесурс» на 1 л; Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ на 1 л; Информационное письмо на 1 лисе; Коды ОКВЭД на 1 л; Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ на 1 л; Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ на 1 л; Решение № 1 о создании ООО «СтройРесурс» от 27.10.2008 на 1 л; Решение № 2 ООО «СтройРесурс» от 30.10.2009 на 1 л; Решение № 3 ООО «СтройРесурс» от 17.11.2009 на 1 л; Решение № 4/К ООО «СтройРесурс» от 12.09.2013 на 1 л; Приказ № 1 от 10.11.2008 на 1 л; Приказ № 2 от 10.11.2008 на 1 л; Приказ № 3 от 14.09.2010 на 1 л; Приказ № 4 от 14.09.2010 на 1 л; Приказ № 5 от 12.09.2013 на 1 л; Приказ № 6 от 14.09.2013 на 1 л; Договор № 35/1 на поставку нерудных материалов от 01.10.2011 на 3 л; Товарные накладные по взаимоотношениям между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 26 л; Счета-фактуры по взаимоотношениям между ООО «Фирма Тристан» и ЗАО «Стройсервис» на 16 л; Протокол допроса свидетеля № 794 от 08.09.2015 на 4 л; Сопроводительное письмо № 160977 от 21.06.2016 на 1 л; Ответ на требование на 1 л; Договор займа № 2 от 17.12.2013 между ООО «Фирма Тристан» и ИП ФИО1 от 17.12.2013 на 2 л; Платежные поручения на 25 л; Договор № 1 между ООО «Фирма Тристан» и ИП ФИО1 от 01.04.2013 на 2 л; Договор № 149 на перевозку груза от 28.07.2014 на 6 л; Копия паспорта фио на 1 л; Свидетельство о государственной регистрации ООО «Транс Логистик» на 1л; Свидетельство о постановке на учет ООО «Транс Логистик» на 1 л; Решение № 1 учредителя ООО «Транс Логистик» от 27.05.2014 на 1 л; Приказ № 3 от 03.07.2014 на 1 л; Устав ООО «Транс Логистик» на 16 л; Сопроводительное письмо на 1 л; Уведомление ИФНС России № 33 по г. Москве на 1 л; Копия договора № 21 на поставку нерудных материалов от 15.06.2012 между ООО «СтройРесурс» и ООО «Фирма Тристан» на 5 л; Копии товарных накладных к договору № 21 от 15.06.2012 за период 01.01.2012-31.12.2014 на 30 л; Копии счетов-фактур к Договору № 21 от 15.06.2012 за период 01.01.2012-31.12.2014 на 236 л; Сопроводительное письмо от 03.08.2016 на 1 л; Протокол допроса свидетеля фио от 03.08.2016 на 5 л; Сопроводительное письмо от 18.08.2016 на 1 л; Протокол допроса № 236 свидетеля фио от 08.08.2016 на 4 л; Протокол № 1128/118 допроса свидетеля фио от 03.08.2016 на 8 л; Протокол № 136 допроса свидетеля фио от 08.08.2016 на 5 л; Сопроводительное письмо от 05.08.2016 на 1 л; Протокол № 102 допроса свидетеля фио от 03.08.2016 на 5 л; Протокол № 20/62-3 допроса свидетеля фио от 14.09.2015 на 7 л; Протокол № 20/62-8 допроса свидетеля фио от 29.02.2016 на 10 л; Протокол № 20/62-7 допроса свидетеля фио от 16.10.2015 на 4 л; Протокол № 20/62-15 допроса свидетеля фио от 08.06.2016 на 17 л; Протокол № 20/62-26 допроса свидетеля фио от 15.08.2016 на 5 л; Протокол № 20/62-9 допроса свидетеля фио от 11.03.2016 на 5л; Протокол допроса свидетеля фио от 20.12.2017 на 4 л; Протокол допроса свидетеля фио от 21.12.2017 на 4 л; Протокол допроса свидетеля фио от 21.09.2017 на 7 л; Протокол допроса свидетеля фио от 09.10.2017 на 6 л; Сопроводительное письмо от 01.12.2015 на 1 л; Протокол № 20/62-4 допроса свидетеля фио от 30.11.2015 на 6 л; Ордер адвоката на 1 л; Протокол № 15/-13допроса свидетеля ФИО1 от 08.07.2015 на 6 л; Протокол № 15/2-У допроса свидетеля фио от 08.07.2015 на 6л; Протокол № 20/62-2 допроса свидетеля ФИО1 от 07.09.2015 на 5 л; Доверенность от 07.07.2015 на 1 л; Протокол № 20/62-1 допроса свидетеля ФИО1 от 20.08.2015 на 6 л; Договор строительного подряда № СКГ-30/10-2014-БЛУ от 30.10.2014 между ООО «Стройкапиталгрупп» и ООО «ПСО Тандем» на 15 л; Справка о стоимости выполненных работ и затрат на 1 л; Акт о приемке выполненных работ на 1 л; Справка о стоимости выполненных работ и затрат на 1 л; Акт о приемке выполненных работ на 1 л; Справка о стоимости выполненных работ и затрат на 1 л; Акт о приемке выполненных работ на 1 л; Книга продаж ООО «ПСО Тандем» на 1 л; Карточка счета 62 за январь 2012 -декабрь 2014 на 3 л; Карточка счета 60 за январь 2012 – декабрь 2014 на 1 л; Счета-фактуры по взаимоотношениям между ООО «СтройКапиталГрупп» и ООО «ПСО Тандем» на 9 л; Сопроводительное письмо от 29.03.2016 на 1 л; Ответ на требование на 2 л; Доверенность № 1 от 05.01.2016 на 1 л; Договор строительного подряда № СКГ 17/10-2014-ОП от 17.10.2014 между ООО «СтройКапиталГрупп» и ООО «ПСО Тандем» на 22 л; Договор № 260/1 на выполнение подрядных работ между ООО «Фирма Тристан» и ООО «СтройКапиталГрупп» от 01.10.2014 на 24 л; Устав ООО «СтройКапиталГрупп» на 10 л; Уведомление о снятии с учета в налоговом органе; ООО «СтройКапиталГрупп» на 2 л; Свидетельство о допуске ООО «СтройКапиталГрупп» на 8 л; Свидетельство о государственной регистрации ООО «СтройКапиталГрупп» на 1 л; Свидетельство о постановке на учет ООО «СтройКапиталГрупп» на 1 л; Свидетельство о постановке на учет ООО «СтройКапиталГрупп» на 1 л; Решение № 4 учредителя ООО «СтройКапиталГрупп» от 29.05.2014 на 1 л; Решение № 3 учредителя ООО «СтройКапиталГрупп» от 15.05.2014 на 1 л; Решение № 1/2015 учредителя ООО «СтройКапиталГрупп» от 14.04.2015 на 1 л; Решение № 1/2014 учредителя ООО «СтройКапиталГрупп» от 08.12.2014 на 1 л; Протокол № 1 общего собрания участников ООО «СтройКапиталлГрупп» на 1 л; Приказ № 3 от 22.05.2014 о назначении генерального директора ООО «СтройКапиталГрупп» на 1 л; Лист записи ЕГРЮЛ в отношении ООО «СтройКапиталГрупп» на 2 л; Лист записи ЕГРЮЛ в отношении ООО «СтройКапиталГрупп» на 2 л; Лист записи ЕГРЮЛ в отношении ООО «СтройКапиталГрупп» на 4 л; Уведомление ООО «СтройКапиталГрупп» на 1 л; Уведомление ООО «СтройКапиталГрупп» на 1 л; Копия паспорта фио на 2 л / т. 17 л.д. 18-27/;

- протоколом осмотра предметов от 28.03.2022, согласно которому осмотрен CD-R, поступивший из ИФНС России №18 по г. Москве, содержащий налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль, представленные ООО «Фирма Тристан» за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, а именно: - налоговая декларация по налогу на прибыль за 2012 год от 13.03.2013;- налоговая декларация по налогу на прибыль за 2013 год от 18.03.2014;- налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2012 года от 20.04.2012;- налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2012 года от 19.07.2012;- налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2012 года от 23.10.2012;- налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2012 года от 21.01.2013;- налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2013 года от 22.04.2013;- налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2013 года от 19.07.2013;- налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2013 года от 21.10.2013;- налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2013 года от 20.01.2014;- налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2014 года от 19.04.2014;- налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2014 года от 26.07.2014 / т. 1 л.д. 202-210 /

- протоколом осмотра предметов и документов с фототаблицей от 07.10.2022, согласно которому дополнительно осмотрены документы, изъятые 16.07.2021 в ходе выемки в ИФНС России №33 по г. Москве – материалы выездной налоговой проверки в отношении ООО «Фирма Тристан» - регистрационное дело, регистры налогового учета, и иные документы, а также оптические носители, поступавшие из налогового органа, содержащие копии материалов выездной налоговой проверки, согласно которым:ООО «Фирма Тристан» зарегистрировано в качестве юридического лица 24.02.2010 Межрайонной инспекцией ФНС России №46 по г. Москве, присвоен ОГРН <***>, ИНН <***>. С 24.02.2010 ООО «Фирма Тристан» поставлено на налоговый учет в ИФНС России №18 по г. Москве, с юридическим адресом: <...>.16.09.2014 единственным участником ООО «Фирма Тристан» фио принято решение об изменении юридического адреса на: <...>. 24.09.2014 принято решение о внесении изменений в ЕГРЮЛ в части смены юридического адреса. Организация снята с налогового учета в ИФНС России №18 по г. Москве 24.:09.2014. В тот же день, 24.09.2014 организация поставлена на налоговый учет в ИФНС России №33 по г. Москве. В книгах покупок ООО «Фирма Тристан» отражены счета-фактуры, выставленные от имени ООО «Транс-Логистик», ООО «СтройИмпекс», ООО «Меркурий», ООО «СтройРесурс», ЗАО «СтройСервис». Также операции с указанными контрагентами отражены в регистрах налогового учета. Дополнительно осмотрены договоры, заключенные ООО «Фирма Тристан» с ООО «Транс-Логистик», ООО «СтройИмпекс», ООО «Меркурий», ООО «СтройРесурс», ЗАО «СтройСервис», счета-фактуры, товарные накладные, акты об оказании услуг.Также обнаружены документы: - копия налоговой декларации по НДС ООО «Фирма Тристан» за 3 квартал 2014 года (корректировка №1) - Приказ №1 от 24.02.2010 о назначении на должность ген. директора ООО «Фирма Тристан» ФИО1, согласно которому ФИО1 приступил к исполнению обязанностей генерального директора ООО «Фирма Тристан» с 24.02.2010;- Приказ №2 от 24.02.2010 о возложении обязанностей ведения бух.учета ООО «Фирма Тристан» на ФИО1 с 24.02.2010;- Информационное письмо ООО «Фирма Тристан» от 01.12.2014 – уведомление налогового органа: ИФНС России №33 по г. Москве о том, что фактическим адресом местонахождения является: <...> / т. 33 л.д. 1-29 /

- протоколом осмотра предметов от 10.10.2022, согласно которому осмотрены: флеш-карты, диски, поступившие из налоговых органов, банков, которые содержат: - налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 год от 29.06.2015;- налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2014 года от 30.10.2014;- выписки по счетам контрагентов: ООО «Горизонт», ООО «ЕвротрансСервис», ООО «ИнвестСтрой», ООО «МК-СтройКом», ООО «СпецТрансАвтодор», ООО «СтройИнвестТорг», ООО «ТрейдИнвест», ООО «Транс-Логистик», ИП ФИО1, ООО «Меркурий», ООО «МосСтрой», ООО «СтройБилдингс», ООО «Стройресурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «СтройКапиталГрупп», ООО «Меркурий», ООО «ТрансЛогистика», ООО «СтройИмпекс», ООО «СтройРесурс», ЗАО «СтройСервис» - сканированные копии регистрационного дела ООО «Фирма Тристан». В ходе осмотра представленных сведений установлено, что ООО «Фирма Тристан» осуществляло перечисления денежных средств в период с 01.01.2012 по 07.08.2014: - на расчетный счет ООО «Меркурий» в 2 квартале 2013 года – 300 000 руб. и 3 квартале 2013 года – 1 291 000 руб., а всего в общей сумме 1 591 000 руб. При этом в налоговом учете ООО «Фирма Тристан» отражено приобретение услуг на сумму 6 490 000 руб. Из анализа расчетных счетов ООО «Меркурий» установлено, что в указанный период времени на счета ООО «Меркурий» поступали денежные средства от различных организаций за транспортные услуги, услуги по оформлению, монтажу выставки, рекламные услуги, товары. Поступившие от ООО «Фирма Тристан» денежные средства перечислялись за логистические услуги на счета ООО «Рондо» ИНН <***>, ООО «Викинг», ООО «Авто Логистик», ООО «Юнита», ООО «Интерм», которые согласно федеральному ресурсу https://egrul.nalog.ru/ являются недействующими лицами, в отношении которых внесены записи о недостоверности сведений. На расчетный счет ООО «СтройИмпекс» во 2 квартале 2014 года – 16 850 000 руб. и 3 квартале 2014 года – 43 506 250 руб., а всего в общей сумме 60 356 200 руб. При этом, всего в период по 07.08.2014 в налоговом учете ООО «Фирма Тристан» отражено приобретение услуг на сумму 107 057 520 руб. Стоит отметить, что всего в период до 31.12.2014 перечислено 114 680 000 руб., из них возвращено 18 800 000 руб. на расчетный счет ООО «Фирма Тристан». На расчетные счета ООО «СтройИмпекс» поступали денежные средства от различных организаций, в том числе за строительные материалы.

Поступившие от ООО «Фирма Тристан» денежные средства за транспортные услуги, совместно с денежными средствами иных организаций, перечислялись на счета: ООО «ТМК-Строй» с назначением платежа за выполненные работы, а со счетов ООО «ТМК-Строй» денежные средства от ООО «СтройИмпекс» перечислялись на счета иных организаций за строительно-монтажные работы, материалы, аренду туалетных комнат. Также установлено перечисление денежных средств в размере 1 035 190,40 руб. на счет ООО «СтройРесурс», который заявлен как один из контрагентов ООО «Фирма Тристан» - ООО «Новострой» с назначением платежа за выполненные работы, а со счетов ООО «Новострой» денежные средства от ООО «СтройИмпекс» перечислялись на счета иных организаций за строительно-монтажные работы, материалы. Кроме того, часть перечисленных от ООО «СтройИмпекс» денежных средств, возвращена на расчетный счет ООО «СтройИмпекс» с назначением платежа «возврат за поддержание инженерных систем. Таким образом, ООО «СтройИмпекс», не имея собственных технических средств, не могло оказывать услуги ООО «Фирма Тристан». На расчетный счет ООО «СтройРесурс» в 1 квартале 2013 года – 3 380 000 руб., 2 квартале 2013 года – 20 120 000 руб., 3 квартале 2013 года – 17 422 000 руб., 4 квартале 2013 года – 17 509 000 руб., 1 квартале 2014 года – 24 705 000 руб., 2 квартале 2014 – 34 255 000 руб., 3 квартале 2014 года – 25 139 000 руб., а всего в общей сумме 142 530 000 руб. При этом, в налоговом учете ООО «Фирма Тристан» отражено приобретение услуг на сумму 168 423 336 руб. Перечисленные от ООО «Фирма Тристан» денежные средства перечислялись на счета ООО «Финар» и ООО «Технопарк» с назначением платежа «за нерудные материалы. При этом на расчетные счета ООО «Финар» и ООО «Технопарк» помимо ООО «СтройРесурс» перечисляли денежные средства большое количество организаций с назначением платежа за товары медицинского назначения. ООО «Финар» перечисляло поступившие от ООО «СтройРесурс» денежные средства за электрооборудование, строительные материалы, товары медицинского назначения. ООО «Технопарк» также перечисляло денежные средства различным организациям за электрооборудование, ГСМ, автозапчасти. Таким образом, ООО «СтройРесурс» не приобретало нерудные материалы, а следовательно, не могло их поставить в ООО «Фирма Тристан».

- на расчетный счет ЗАО «Стройсервис» в 1 квартале 2012 года – 25 210 000 руб., 2 квартале 2012 года – 29 660 000 руб., 3 квартале 2012 года – 19 860 000 руб., 4 квартале 2012 года – 8 500 000 руб., а всего в общей сумме 83 230 000 руб. При этом, всего в налоговом учете ООО «Фирма Тристан» отражено приобретение материалов на сумму 57 141 898 руб. ЗАО «СтройСервис» перечисляло денежные средства в ООО «СтройФормат» за нерудные материалы. Указанная организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений. На счета ООО «Транс-Логистик» в период по 07.08.2014 денежные средства не перечислялись, денежные средства перечислялись с 29.08.2014 по 16.12.2014 на сумму 68 860 000 руб. При том, что в налоговом учете ООО «Фирма Тристан» отражено приобретение товаров, работ и услуг на общую сумму 206 985 426 руб. (из них в период по 07.08.2014 – 7 002 000 руб.) Следует отметить, что расчетные счета ООО «Транс-Логистик» открыты только 28.07.2014, то есть в день заключения договора с ООО «Фирма Тристан». Следовательно, на момент заключения договора ООО «Транс-Логистик» не могло иметь положительную репутацию, основные средства, транспортные средства / т. 33 л.д. 30-58 /

- протоколом осмотра предметов и документов от 14.10.2022, согласно которому осмотрены оптические носители и документы, содержащие налоговую отчетность, регистрационные дела контрагентов ООО «Фирма Тристан» согласно которым ООО «Транс-Логистик» создано 27.05.2014 фио, который назначен генеральным директором. 16.06.2014 ООО «Транс-Логистик» зарегистрировано в качестве юридического лица. 02.07.2014 на должность генерального директора назначен фио 30.10.2015 изменен юридический адрес: <...>. 21.12.2015 в отношении ООО «Транс-Логистик» начата процедура реорганизации в форме присоединения к ООО «СитиМаркет», ООО «Кристалл-С». Первый расчетный счет открыт 28.07.2014, то есть в день заключения договора с ООО «Фирма Тристан» и спустя более 1 месяца с начала регистрации, что делает невозможным фактическое ведение деятельности организации и свидетельствует об отсутствии какой-либо репутации ООО «Транс-Логистик» как контрагента. ООО «СтройРесурс» ИНН <***> подавались нулевые налоговые декларации, налоги не уплачивались, согласно выписке из ЕГРЮЛ, учредителем является фио У ООО «СтройИмпекс» ИНН <***> первый расчетный счет данной организации был открыт 18.12.2013, то есть незадолго до заключения договора с ООО «Фирма Тристан». У ООО «Меркурий» ИНН <***> сведения о работниках отсутствуют, имеются признаки фирм-однодневок. С 29.11.2011 учредителем зарегистрирован фио, генеральным директоров – фио ЗАО «СтройСервис» ИНН <***> ликвидировано 04.02.2013, то есть сразу же после окончания «взаимоотношений» с ООО «Фирма Тристан». До 03.09.2012 должность генерального директора занимал фио, с 03.09.2012 – фио / т. 33 л.д. 66-78 /

- решением №19/1523/1 от 12.01.2017 о привлечении ООО «Фирма Тристан» к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому по результатам выездной налоговой проверки в отношении ООО «Фирма Тристан» за 2012-2014 гг. установлено, что в проверяемом периоде налогоплательщиком для перевозки грунта и выполнения земельных работ заключены договоры с ООО «Меркурий»; ООО «Транс-Логистик»; ООО «СтройИмпекс»; ООО «СтройРесурс»; ЗАО «СтройСервис». В ходе налоговой проверки налоговым органом собраны доказательства действий, направленных руководством ООО «Фирма Тристан» на получение необоснованной налоговой выгоды, связанной с осуществлением финансово - хозяйственной деятельности с использованием недобросовестных контрагентов ООО «Меркурий» ИНН <***>; ООО «Транс-Логистик» ИНН <***>; ООО «СтройИмпекс» ИНН <***>; ООО «СтройРесурс» ИНН <***>; ЗАО «СтройСервис» ИНН <***>; а также ООО «МосСтрой» ИНН <***>; ООО «СтройБилдингс» ИНН <***>; ООО «СтройКапиталГрупп» ИНН <***>. В отношении указанных контрагентов установлено: - генеральные директора ООО «Меркурий», ООО «СтройИмпекс», ООО «СтройРесурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «ТрансЛогистик» являются номинальными и фактически не осуществляли руководство организацией;- у ООО «Меркурий», ООО «СтройИмпекс», ООО «СтройРесурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «ТрансЛогистик» отсутствовали собственные транспортные средства, основные средства для поставки материалов, выполнения работ (услуг) в адрес ООО «Фирма Тристан»;- ООО «Меркурий», ООО «СтройИмпекс», ООО «СтройРесурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «ТрансЛогистик» не арендовали транспортные средства для выполнения работ (услуг) в адрес ООО «Фирма Тристан», что подтверждается выписками по счету организации; - денежные средства, поступающие на счета ООО «Меркурий», ООО «СтройИмпекс», ООО «СтройРесурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «ТрансЛогистик» перечисляются на счета организаций, имеющих признаки фирм-однодневок. В банковской выписке отсутствуют платежи, подтверждающие ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности: выплата заработной платы сотрудникам, платежи за аренду помещений, услуги связи и т.п. отсутствуют. Кроме того, денежные средства поступают за различные товары (работы, услуги), что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств, - представленные ООО «Фирма Тристан» документы по взаимоотношениям с ООО «Меркурий», ООО «СтройИмпекс», ООО «СтройРесурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «ТрансЛогистик» не подтверждают в полной мере реальность оказания услуг, т.к. не содержат сведений о транспортных средствах, выполнявших работы, вид выполненных работ, количество отработанных техникой часов (рейсов), расчета стоимости работ, а также не подтверждают факт поставки материалов, - ООО «Меркурий», ООО «СтройИмпекс», ООО «СтройРесурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «ТрансЛогистик» не могли оказать и не оказывали в адрес ООО «Фирма Тристан» транспортные услуги, не поставляли товары; - ООО «Меркурий», ООО «СтройИмпекс», ООО «СтройРесурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «ТрансЛогистик» не осуществляли реальную финансово-хозяйственную деятельность и созданы для осуществления транзитных платежей; - ООО «Фирма Тристан» заключило договор с ООО «Меркурий», ООО «СтройИмпекс», ООО «СтройРесурс», ЗАО «СтройСервис», ООО «ТрансЛогистик» для создания фиктивного документооборота с целью завышения расходов в целях исчисления налога на прибыль и получения необоснованной налоговой выгоды. В связи с чем, налоговый орган пришел к выводу о необоснованном включении в состав налоговых вычетов по НДС сумм налога, предъявленного от имени указанных контрагентов, а также в состав расходов по налогу на прибыль, сумм расходов, якобы произведенных по данным контрагентам / т. 4 л.д. 12- 170, т. 22 л.д. 1-153/

- копией решения Арбитражного суда г. Москвы по делу №А40-180675/17-115-2823 от 12.12.2017, согласно которому в удовлетворении заявления ООО «Фирма Тристан» к ИФНС России №33 по г. Москве о признании незаконным решения №19/1523/1 от 12.01.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано / т. 24 л.д. 109-134 /

- копией постановления Девятого Арбитражного Апелляционного суда по делу №А40-180675/17 от 19.02.2018, согласно которому решение Арбитражного суда г. Москвы от 12.12.2017 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ООО «Фирма Тристан» без удовлетворения / т. 24 л.д. 135-153 /

- копиями доверенностей, выданных от имени ООО «Фирма Тристан» генеральным директором ФИО1 на имя генерального директора ООО «СБК «Престиж» фио на передачу налоговой и бухгалтерской отчетности посредством ТКС / т. 24 л.д. 244-245 /

- копией постановления Арбитражного суда Московского округа по делу №А40-180675/2017 от 08.06.2018, согласно которому решение Арбитражного суда г. Москвы от 12.12.2017, постановление Девятого Арбитражного Апелляционного суда по делу №А40-180675/17 от 19.02.2018 оставлены без изменения, а кассационная жалоба ООО «Фирма Тристан» без удовлетворения / т. 24 л.д. 154-161 /

- сообщением ИФНС России №33 по г. Москве от 31.03.2022, согласно которому ООО «Фирма Тристан» с 24.02.2010 состояла на налоговом учете в ИФНС России №18 по г. Москве, а с 24.09.2014 состоит на налоговом учете в ИФНС России №33 по г. Москве по адресу: <...> домовладение 3 / т. 1 л.д. 185 /

- сообщением ИФНС России № 18 по г. Москве от 22.03.2022, согласно которому адресом местонахождения ИФНС России №18 по г. Москве в 2012-2013 гг. являлся адрес регистрации: <...>, по которому налогоплательщиками, состоящими на учете в Инспекции, представляется налоговая отчетность / т. 1 л.д. 195 /

- выпиской из ЕГРЮЛ от 25.03.2022 в отношении ООО «Фирма Тристан», согласно которой ООО «Фирма Тристан» создано 24.02.2010, ОГРН <***>, ИНН <***>. С 24.09.2014 юридический адрес ООО «Фирма Тристан»: <...> / т. 1 л.д. 186-193 /

- решением №1 от 12.02.2010, согласно которому ООО «Инвестстрой» в лице генерального директора фио приняло решение о создании ООО «Фирма Тристан» с юридическим адресом: <...>; назначении на должность генерального директора ФИО1 / т. 23 л.д. 12 /

- копией Устава ООО «Фирма Тристан», утвержденного решением единственного участника №1 от 12.02.2010 / т. 23 л.д. 19-25, т. 25 л.д. 259-272

- копией решения № 68714А от 24.02.2010 о государственной регистрации при создании ООО «Фирма Тристан», согласно которому данная организация зарегистрирована в качестве юридического лица / т. 23 л.д. 9/

- копией свидетельства о государственной регистрации юридического лица при создании серии 77 №013249390, согласно которому 24.02.2010 ООО «Фирма Тристан» зарегистрировано в качестве юридического лица, присвоен ОГРН <***> / т. 25 л.д. 257 /

- копией свидетельства о постановке на учет в налоговом органе серии 77 №013249391, согласно которому 24.02.2010 ООО «Фирма Тристан» поставлено на налоговый учет в ИФНС России №18 по г. Москве, ИНН <***> / т. 25 л.д. 258 /

- копией приказа № 1 от 24.02.2010, согласно которому ФИО1 приступил к исполнению обязанностей генерального директора ООО «Фирма Тристан» с 24.02.2010 / т. 11 л.д. 17, т. 23 л.д. 10 /

- копией приказа №2 от 24.02.2010, согласно которому в связи с отсутствием должности счетного сотрудника в штатном расписании, обязанности главного бухгалтера ООО «Фирма Тристан» возложены на ФИО1 / т. 11 л.д. 21/

- сведениями, представленными ИФНС России № 33 по г. Москве, а именно сведения о пересечении денежных средств с расчетных счетов ООО «Фирма Тристан» (№ 40702810138050013042, открытый в ПАО «Сбербанк», № 40702810800000002505, открытый в КБ «Республиканский Кредитный альянс») на расчетные счета ООО «Меркурий» 40702810300000019379, открытый в ООО КБ «ПРЕОДОЛЕНИЕ», ООО «СтройИмпекс» № 40702810900120002178, открытый в ОАО «Банк Москвы», ООО «СтройРесурс» № 40702810100000007864, открытый в ПАО «ВТБ», ЗАО «СтройСервис» № 40702810200000107616, открытый в ОАО «Первый Республиканский Банк», в общей сумме 287 707 250 руб., в том числе: - на расчетный счет ООО «Меркурий» в 2 квартале 2013 года – 300 000 руб. и 3 квартале 2013 года – 1 291 000 руб., а всего в общей сумме 1 591 000 руб.; - на расчетный счет ООО «СтройИмпекс» во 2 квартале 2014 года – 16 850 000 руб. и 3 квартале 2014 года – 43 506 250 руб., а всего в общей сумме 60 356 200 руб.; - на расчетный счет ООО «СтройРесурс» в 1 квартале 2013 года – 3 380 000 руб., 2 квартале 2013 года – 20 120 000 руб., 3 квартале 2013 года – 17 422 000 руб., 4 квартале 2013 года – 17 509 000 руб., 1 квартале 2014 года – 24 705 000 руб., 2 квартале 2014 – 34 255 000 руб., 3 квартале 2014 года – 25 139 000 руб., а всего в общей сумме 142 530 000 руб.; - на расчетный счет ЗАО «Стройсервис» в 1 квартале 2012 года – 25 210 000 руб., 2 квартале 2012 года – 29 660 000 руб., 3 квартале 2012 года –19 860 000 руб., 4 квартале 2012 года – 8 500 000 руб., а всего в общей сумме 83 230 000 руб. / т. 1 л.д. 219-268 /

- документами, поступившми из ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля, в ответ на запрос в отношении ООО «Транс-Логистик» ИНН <***>, согласно которым: - ООО «Транс-Логистик» создано 27.05.2014 фио, который назначен генеральным директором, - 16.06.2014 ООО «Транс-Логистик» зарегистрировано в качестве юридического лица. 02.07.2014 на должность генерального директора назначен фио 30.10.2015 изменен юридический адрес: <...>. 21.12.2015 в отношении ООО «Транс-Логистик» начата процедура реорганизации в форме присоединения к ООО «СитиМаркет», ООО «Кристалл-С». Первый расчетный счет открыт 28.07.2014, то есть в день заключения договора с ООО «Фирма Тристан» и спустя более 1 месяца с начала регистрации, что делает невозможным фактическое ведение деятельности организации и свидетельствует об отсутствии какой-либо репутации у ООО «Транс-Логистик» как контрагента / т. 28 л.д. 214-382 /

- документами, поступившими из МИФНС №1 по Респ. Марий Эл в ответ на запрос в отношении ООО «СтройРесурс» ИНН <***>, согласно которым представлены сведения об уплаченных с 2015 года налогах (подавались нулевые налоговые декларации, налоги не уплачивались), выписка из ЕГРЮЛ, согласно которой учредителем является фио / т. 32 л.д. 11-32 /

- документами, поступившими из ИФНС №3 по г. Москве в ответ на запрос в отношении ООО «СтройИмпекс» ИНН <***>, согласно которым: первый расчетный счет данной организации был открыт 18.12.2013, то есть незадолго до заключения договора с ООО «Фирма Тристан» / т. 32 л.д. 35-60/

- документами, поступившими из ИФНС №21 по г. Москве в ответ на запрос в отношении ООО «Меркурий» ИНН <***>, согласно которым: сведения о работниках отсутствуют, у ООО «Меркурий» имеются признаки фирм-однодневок С 29.11.2011 учредителем зарегистрирован фио, генеральным директоров – фио / т. 32 л.д. 63-90/

- документами, поступившими из ИФНС №13 по г. Москве в ответ на запрос в отношении ЗАО «СтройСервис» ИНН <***>, согласно которым: организация ликвидирована 04.02.2013, то есть сразу же после окончания «взаимоотношений» с ООО «Фирма Тристан». До 03.09.2012 должность генерального директора занимал фио, с 03.09.2012 – фио / т. 32 л.д. 93-267 /

- документами, поступившими из ИФНС России №14 по г Москве в ответ на запрос в отношении ООО «Новострой» ИНН <***>, согласно которым представлены копии регистрационного дела данной организации, сведения об уплаченных налогах. Организация ликвидирована 14.09.2015, все банковские счета закрыты 26.01.2015 / т. 30 л.д. 111-234 /

- копиями материалов выездной налоговой проверки, проведенной в отношении ООО «Фирма Тристан» за 2012-2014 гг., поступившие из ИФНС России №33 по г. Москве согласно сопроводительного письма от 26.05.2017 (копии налоговых регистров, карточек счетов, оборотно-сальдовых ведомостей, выписки по расчетным счетам ООО «Фирма Тристан» и его контрагентов, копии договоров, приказов, книги покупок и книги продаж ООО «Фирма Тристан») / т. 4, л.д. 351-358, т. 5 л.д. 1-444, т. 6 л.д. 1-288, т. 7 л.д 1-401, т. 8 л.д. 1-352, т. 9 л.д. 1-287, т. 10 л.д. 1-255, т. 11 л.д. 1-330, т. 12 л.д. 1-348/.

Суд, проверив показания указанных свидетелей признает их достоверными и правдивыми, т.к. они последовательны, непротиворечивы, подтверждаются другими доказательствами, изученными судом, в том числе, и показаниями самого подсудимого, в которых он подробно рассказал об обстоятельствах совершения инкриминируемого ему преступления.

Оснований не доверять показаниям свидетелей у суда не имеется, в том числе, поскольку возможные причины для оговора подсудимого со стороны свидетелей не установлены.

Показания подсудимого о том, что он совершил инкриминируемое ему преступление суд находит правдивыми, оснований для самооговора не установлено. Указанные показания подсудимого суд находит подробными, логичными, согласующимися с данными, полученными в ходе проведенных следственных действий.

Нарушений закона при проведении по делу следственных действий не допущено.

Суд оценивая собранные по делу доказательства считает вину подсудимого доказанной в полном объёме. Исследованные доказательства суд признаёт относимыми, допустимыми и достоверными, не доверять которым у суда оснований не имеется, поскольку они последовательны, непротиворечивы, подробны, получены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона, их совокупность достаточна для разрешения уголовного дела.

Квалифицирующий признак «в особо крупном размере» нашел своё подтверждение, так как на это указывает размер неуплаченных налогов.

Федеральным законом № 78-ФЗ в санкцию ч. 2 ст. 199 УК РФ внесено изменение, улучшающее положение подсудимого. В этой связи суд считает необходимым, действия ФИО1 квалифицировать по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от 18.03.2023 № 78-ФЗ).

Суд квалифицирует действия подсудимого по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от 18.03.2023 № 78-ФЗ) как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

В соответствии с требованиями ст. 6 УК РФ и ч. 3 ст. 60 УК РФ при назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновного, в том числе обстоятельства, смягчающие наказание, влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи.

Также суд учитывает обстоятельства совершения подсудимым преступления, последующее поведение подсудимого.

Подсудимым совершены умышленные преступные действия, в соответствии со ст. 15 УК РФ, отнесённые к категории преступлений средней тяжести.

С учетом данных о личности подсудимого, оснований сомневаться в способности подсудимого осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий и руководить ими у суда не имеется. Суд признает подсудимого вменяемым.

Обстоятельством, смягчающим наказание подсудимому в соответствии с п. «и» ч. 1 ст. 61 УК РФ суд признает явку с повинной, активное способствование расследованию преступления.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ суд признает признание им вины, раскаяние в содеянном, помощь родственникам и близким людям, положительные характеристики, плохое состояние здоровья подсудимого, имеющего ряд тяжелых хронических заболеваний.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимому, нет.

Вместе с тем и каких-либо исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами совершенного преступления, поведением подсудимого во время его совершения, а также других юридически значимых обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности содеянного им и дающих основания для применения положений ст. 64 УК РФ, судом не установлено.

Исходя из обстоятельств совершения преступления, а также исходя из данных о личности подсудимого, оснований для изменения категории тяжести совершённого преступления в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ суд не усматривает.

Дополнительное наказание суд считает возможным не назначать подсудимому с учётом смягчающих обстоятельств, его социального и материального положения.

При назначении наказания суд применяет положения ч. 1 ст. 62 УК РФ.

С учетом конкретных обстоятельств содеянного, размера вреда, на основании п. «а» ч. 1 ст. 58 УК РФ, суд считает необходимым назначить ФИО1 отбывание наказания в исправительных колонии общего режима.

Согласно п. «б» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления средней тяжести прошло шесть лет. При этом сведений о том, что ФИО1 уклонялся от следствия и суда в материалах уголовного дела не имеется.

В этой связи ФИО1 подлежит освобождению от наказания на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Прокурором заявлен гражданский иск.

По делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, указанные в пункте 1 статьи 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации).

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 декабря 2017 года № 39, не допускается взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации - налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно.

Таким образом, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренным законом порядке.

Между тем, конкурсное производство, открытое в отношении ООО «Фирма Тристан» не окончено, недействующим юридическим лицом Общество не является. Документальные сведения об отсутствии у Общества активов, за счет которых могут быть удовлетворены имущественные требования прокурором в иске не представлены, окончательная невозможность исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком стороной обвинения суду не доказана.

Кроме того, приняв решение об удовлетворении гражданского иска, суд должен указать в приговоре размер подлежащей взысканию денежной суммы и в зависимости от вида неуплаченного налога, сбора, страхового взноса - наименование бюджета (федеральный, региональный, местный), в доход которого указанная сумма подлежит взысканию.

Согласно материалов дела сокрытый налог на прибыль организации ООО «Фирма Тристан» надлежало уплатить как в федеральный, так и региональный бюджет, при этом в гражданском иске не указано по данному налогу виды бюджета, в пользу которых суду надлежит взыскать имущественный вред, а также конкретные суммы взысканий.

Таким образом, гражданский иск надлежит оставить без рассмотрения, за истцом сохраняется право предъявить иск в порядке гражданского судопроизводства.

В силу положений ч. 4 ст. 115 УК РФ, ч. 1 ст. 446 ГПК РФ арест, наложенный на имущество ФИО1 – квартиру, в которой он зарегистрирован и фактически проживает, и которая является единственным жильем подсудимого, следует отменить.

Рассматривая вопрос об аресте, наложенном на имущество фио (нежилое здание) суд руководствуется ч. 3 ст. 115 УПК РФ, в соответствии с которой арест может быть наложен на имущество, находящееся у других лиц, не являющихся подозреваемыми, обвиняемыми или лицами, несущими по закону материальную ответственность за их действия, если есть достаточные основания полагать, что оно получено в результате преступных действий подозреваемого, обвиняемого, либо использовалось или предназначалось для использования в качестве орудия, оборудования или иного средства совершения преступления, либо для финансирования терроризма, экстремизма, организованной группы, незаконного вооруженного формирования, преступного сообщества.

Суд установил, что к уголовной ответственности привлечен ФИО1, который своими преступными действиями причинил имущественный ущерб государственному бюджету, а имущество (нежилое здание), на которое в данном случае наложен арест ему не принадлежит, является собственностью фио, при этом оснований, перечисленных в ч. 3 ст. 115 УПК РФ, в данном случае не имеется, в связи с чем арест, на наложенный на имущество фио, подлежит отмене.

Вещественные доказательства: документы следует хранить в материалах дела.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 303-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от 18.03.2023 № 78-ФЗ) и назначить ему наказание в виде 02 (двух) лет лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима.

В соответствии с п. «б» ч. 1 ст. 78 УК РФ и п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ от назначенного наказания ФИО1 освободить в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Гражданский иск, заявленный прокурором, оставить без рассмотрения. Разъяснить, что за истцом сохраняется право на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства.

Арест, наложенный на имущество фио и ФИО1, после вступления приговора в законную силу отменить.

Вещественные доказательства: документы - хранить в материалах дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Судебную коллегию по уголовным делам Московского городского суда через Тушинский районный суд города Москвы в течение 15 суток со дня его провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, - в тот же срок со дня вручения ему копии приговора.

В случае подачи апелляционной жалобы осуждённый вправе ходатайствовать об участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции. О наличии такого ходатайства должно быть указано в апелляционной жалобе или в возражениях на жалобы, представления, принесённые другими участниками уголовного процесса, либо в отдельном заявлении.

Судья Костырев А.М.