Решение по делу № 2А-2363/2023 от 15.08.2023 - о взыскании недоимки и пени по налогу на профессиональный доход, на транспортный налог, налогу на имущество физических лиц, по земельный налогу, на доходы физических лиц, штрафа.

Дело № 2а-2363/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2023 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на профессиональный доход, на транспортный налог, налогу на имущество физических лиц, по земельный налогу, на доходы физических лиц, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании

- недоимки по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 430,99 рублей;

- недоимки по налогу на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 643,81 рублей;

- недоимки по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года в размере 739,57 рублей;

недоимки по налогу на профессиональный доход за март 2022 года в размере 1 782,77 рублей;

недоимки по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 629,37 рублей;

- пени в размере 0,98 рублей, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года в сумме 430,99 рублей;

- пени в размере 1,70 рублей, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за январь 2022 года в сумме 643,81 рублей;

- пени в размере 1,97 рублей, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за февраль 2022 года в сумме 739,57 рублей;

- пени в размере 1,21 рублей, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за апрель 2022 года в сумме 629,37 рублей;

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 2 650,00 рублей;

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 1 780 рублей;

- пени в размере 102,96 рублей, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 года;

- пени в размере 28,53 рублей, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года;

- пени в размере 9,02 рублей, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2020 года;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 3,00 рублей;

- пени в размере 0,01 рублей, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года;

- недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 231,00 рублей;

- недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 211,00 рублей;

- пени в размере 2,49 рублей, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год;

- пени в размере 1,07 рублей, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год;

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 441,00 рублей;

- пени в размере 4,75 рублей, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года;

- штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации за налоговый период 2020 года в сумме 500 рублей.

Всего задолженность в размере 10 197,20 рублей.

В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 состоит на учете Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю. ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 08 февраля 2021 года. В установленные сроки налог на профессиональный доход им не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой, в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № об уплате недоимки за налоговый период декабрь 2021 года в размере 430,99 рублей, пени 0,98 руб. за период с 26 января 2022 года по 02 февраля 2022 года;

- № об уплате недоимки за налоговый период январь 2022 года в размере 643,81 рублей, пени 1,70 руб. за период с 26 февраля 2022 года по 02 марта 2022 года;

- № об уплате недоимки за налоговый период февраль 2022 года в размере 739,57 рублей, пени 1,97 руб. за период с 26 марта 2022 года по 29 марта 2022 года;

- № об уплате недоимки за налоговый период март 2022 года в размере 1 782,77 рублей;

- № об уплате недоимки за налоговый период апрель 2022 года в размере 629,37 рублей, пени 1,21 руб. за период с 26 мая 2022 года по 30 мая 2022 года.

Итого недоимка налога на профессиональный доход в размере 4 226,51 руб., пени – 5,86 руб.

На основании сведений из регистрирующих органов установлено, что за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

- автомобиль грузовой ......., государственный регистрационный №, дата регистрации владения 25 октября 2017 года, дата прекращения владения 18 мая 2018 года, мощность двигателя 140,00 ЛС;

- автомобиль легковой ......., государственный регистрационный №, дата регистрации владения 10 октября 2018 года, дата прекращения владения 04 декабря 2018года, мощность двигателя 80,90 ЛС;

- автомобиль легковой ......., государственный регистрационный №, дата регистрации владения 22 августа 2018 года, дата прекращения владения 02 апреля 2019 года, мощность двигателя 108,80 ЛС;

- автомобиль легковой ......., государственный регистрационный №, дата регистрации владения 07 декабря 2018 года, мощность двигателя 80,90 ЛС;

- автомобиль легковой ......., государственный регистрационный №, дата регистрации владения 11 января 2020 года, дата прекращения владения 11 января 2020 года, мощность двигателя 71,40 ЛС;

- квартира с кадастровым №, расположенная по <адрес>, дата регистрации владения 24 декабря 2020 года, дата прекращения владения 04 мая 2023 года;

- квартира с кадастровым №, расположенная по <адрес>, дата регистрации владения 05 мая 2023 года, адрес объекта;

- жилой дом с кадастровым №, расположенный по <адрес> дата регистрации владения 19 декабря 2018 года, дата прекращения владения 16 декабря 2020 года;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по <адрес> дата регистрации владения 19 декабря 2018 года, дата прекращения владения 16 декабря 2020 года.

Следовательно, ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Административному ответчику направлены налоговые уведомления № за налоговый период 2018 года по транспортному налогу в размере 3 927,00 руб., № за налоговый период 2019 года по транспортному налогу в размере 2 650,00 руб. и по земельному налогу в размере 231,00 руб., № за налоговый период 2020 год по транспортному налогу в размере 1 780,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 3,00 руб., по земельному налогу в размере 211,00 руб.

Налогоплательщику на основе представленных сведений из ....... Банк» за налоговый период 2019 года (форма 2-НДФЛ) начислен налог на доходы физических лиц в сумме 441,00 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 927,00 рублей (взыскивается по судебному приказу № мирового судьи судебного участка № 8 Березниковского судебного района Пермского края, постановление № от 07 августа 2020 года), пени 102,96 руб. за период с 11 февраля 2020 года по 26 июня 2020 года;

- № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 650,00 рублей, пени 28,53 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 15 февраля 2021 года, по земельному налогу в размере 231,00 руб., пени в размере 2,49 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 15 февраля 2021 года, по налогу на доходы физических лиц в размере 441,00 руб., пени в размере 4,75 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 15 февраля 2021 года;

- № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 780,00 рублей, пени 9,02 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2021 года, на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3,00 рублей, пени 0,01 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года, по земельному налогу в размере 211,00 руб., пени в размере 1,07 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2021 года.

Итого недоимка по транспортному налогу в размере 4 430,00 руб., пени – 140,51 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 3,00 рублей, пени 0,01 руб., по земельному налогу в размере 442,00 руб., пени в размере 3,56 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 441,00 руб., пени в размере 4,75 руб.

Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю проведена камеральная налоговая проверка, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06 октября 2021 года №, сумма штрафа составила 500,00 руб. Налогоплательщику направлено требование№ со сроком уплаты до 23 декабря 2021 года.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Административной истец указывает, что сумма фактической задолженности, подлежащей взысканию после выставления требования № сумма налогов и пени подлежащих взысканию превысила 10 000 руб.

Срок уплаты по требованию № до 06 июля 2022 года, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 06 января 2023 года. Судебный приказ № вынесен 21 июля 2022 года, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа отменен 23 ноября 2022 года.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание 15 августа 2023 года не явился, извещен надлежащим образом. В ходе рассмотрения дела ознакомлен с материалами дела 08 июня 2023 года /л.д. 72-74/. Ранее в судебном заседании 30 июня 2023 года ФИО1 пояснял, что транспортных средств не имеет более двух лет. Три-четыре года назад владел грузовым автомобилем ....... государственный №. Автомобилем ....... государственный № не владел. Автомобиль ....... государственный № продал, не снял с учета. Автомобиль ......., государственный № М452ОМ159, продал, с учета не снял. Автомобиль ......., государственный № отправлен в утиль, владел два года назад. ФИО1 никогда не занимался профессиональной коммерческой деятельностью. До 2022 года никогда не работал. Требования налогового органа не получал, жил в Березниках в садовом товариществе. Земельный участок в Березниках был в собственности, в 2019 году продан. Квартирой по <адрес> владеет, квартирой на <адрес> владел ранее. Жилым домом в <адрес> владел. Декларацию по недвижимости в <адрес> подаст в следующем году. Налоги не оплачивал. На недвижимость намерен подавать декларацию в этом году.

Исследовав материалы дела, материалы судебного приказа № суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное положение закреплено также положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с указанной статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено указанной статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата налога регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно части 6 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом (часть 1 статьи 4, Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

В соответствии со статьёй 7 Закона профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно части 1 статьи 6 указанного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или поступление таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по поручению на счета третьих лиц, если иное не установлено указанной статьей (часть 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога (часть 3 статьи 7 указанного закона).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статья 8 указанного закона).

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено указанно статьей (часть 1 статья 9 закона).

В статье 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ закреплены налоговые ставки.

В соответствии с частью 1 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 указанного Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2 статьи 11).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, от 02 июля 2021 года № 6).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (часть 6 статьи 11 в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, от 02 июля 2021 года № 6).

Регламентирование транспортного налога осуществляется в соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса установлены объекты налогообложения, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организации, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 указанного Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей (пункт 1).

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговый агент обязан, в том числе, правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах (пункты 3 указанной статьи)

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями статей 207, 209 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в России, а также от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пунктам 3,4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю (ИНН №), зарегистрирован с 12 января 2021 года по <адрес>.

С 08 февраля 2021 года ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно сведениям из регистрирующих органов за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

- автомобиль ......., государственный регистрационный №, дата регистрации владения 25 октября 2017 года, дата прекращения владения 18 мая 2018 года, мощность двигателя 140,00 ЛС;

- автомобиль ......., государственный регистрационный №, дата регистрации владения 22 августа 2018 года, дата прекращения владения 02 апреля 2019 года, мощность двигателя 108,80 ЛС;

- автомобиль ......., государственный регистрационный №, дата регистрации владения 10 октября 2018 года, дата прекращения владения 04 декабря 2018 года, мощность двигателя 80,9 ЛС;

- автомобиль ......., государственный регистрационный №, дата регистрации владения 07 декабря 2018 года, внесены изменения в регистрационные данные 19 января 2019 года в связи с получением нового государственного регистрационного знака (прежний – №), мощность двигателя 80,90 ЛС;

- автомобиль ......., г.№, дата регистрации владения 11 января 2020 года, дата прекращения владения 11 января 2020 года, мощность двигателя 71,40 ЛС;

- квартира с кадастровым №, расположенная по <адрес>, дата регистрации владения 24 декабря 2020 года, дата прекращения владения 04 мая 2023 года, адрес объекта: /л.д. 13/;

- квартира с кадастровым №, расположенная по <адрес>, дата регистрации владения 05 мая 2023 года;

- жилой дом с кадастровым №, дата регистрации владения 19 декабря 2018 года, дата прекращения владения 16 декабря 2020 года, адрес <адрес>;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по <адрес> дата регистрации владения 19 декабря 2018 года, дата прекращения владения 16 декабря 2020 года.

Административным истцом исчислены суммы налога и административному ответчику ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года по транспортному налогу в размере 3 927,00 руб. со сроком оплаты не позднее 02 декабря 2019 года /л.д. 14/, № от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года по транспортному налогу в размере 2 650,00 руб., по земельному налогу в размере 231,00 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 441,00 руб. со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (пункт 6 статьи 228, пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса) /л.д. 16/, № от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 год по транспортному налогу в размере 1 780,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 3,00 руб., по земельному налогу в размере 211,00 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 3,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года /л.д. 18/.

Решением № от 06 октября 2021 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения – непредставление налоговой декларации по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500,00 руб. /л.д.53-56/.

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком ФИО1 в установленный срок не была исполнена в полном объеме, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате недоимки и пени:

- № по состоянию на 27 июня 2020 года об уплате пени в размере 102,96 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 3 927,00 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года со сроком исполнения до 20 ноября 2020 года, направлено 19 сентября 2020 года по <адрес> /л.д. 20-22/;

- № по состоянию на 16 февраля 2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 650,00 рублей, пени 28,53 руб. за период с со 02 декабря 2020 года по 15 февраля 2021 года, по земельному налогу в размере 231,00 руб., пени в размере 2,49 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 15 февраля 2021 года, по налогу на доходы физических лиц в размере 441,00 руб., пени в размере 4,75 руб. с 02 декабря 2020 года по 15 февраля 2021 года со сроком исполнения до 02 апреля 2021 года, направлено 18 февраля 2021 года по <адрес> /л.д. 23-25/;

- № по состоянию на 23 ноября 2021 года об уплате штрафа за налоговые правонарушения с установленным законодательством сроком уплаты до 06 октября 2021 года в размере 500,00 рублей, со сроком оплаты до 23 декабря 2021 года, направлено 07 декабря 2021 года /л.д. 26-32/;

- № по состоянию на 22 декабря 2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу с установленным сроком оплаты до 01 декабря 2021 года в размере 1 780,00 рублей, пени 9,02 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3,00 рублей, пени 0,01 руб. со 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года, по земельному налогу в размере 211,00 руб., пени в размере 1,07 руб. со 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года со сроком исполнения до 15 февраля 2022 года, направлено 29 декабря 2021 года /л.д.33-36/;

- № по состоянию на 03 февраля 2022 года об уплате налога на профессиональный доход с установленным законодательством сроком уплаты до 25 января 2022 года в размере 430,99 рублей, пени в размере 0,98 руб. за период с 26 января 2022 года по 02 февраля 2022 года со сроком оплаты до 15 марта 2022 года, направлено 04 февраля 2022 года /л.д. 37-39/;

- № по состоянию на 03 марта 2022 года об уплате налога на профессиональный доход с установленным законодательством сроком уплаты до 25 февраля 2022 года в размере 643,81 рублей, пени в размере 1,70 руб. за период с 26 февраля 2022 года по 02 марта 2022 года со сроком оплаты до 08 апреля 2022 года, направлено 04 марта 2022 года /л.д. 40-42/;

- № по состоянию на 30 марта 2022 года об уплате налога на профессиональный доход с установленным законодательством сроком уплаты до 25 марта 2022 года в размере 739,57 рублей, пени в размере 1,97 руб. за период с 26 марта 2022 года по 29 марта 2022 года со сроком оплаты до 11 мая 2022 года, направлено 31 марта 2022 года /л.д. 43-45/;

- № по состоянию на 28 апреля 2022 года об уплате налога на профессиональный доход с установленным законодательством сроком уплаты до 25 апреля 2022 года в размере 1 782,77 рублей, пени в размере 2,02 руб. за период с 26 апреля 2022 года по 27 апреля 2022 года со сроком оплаты до 03 июня 2022 года, направлено 30 апреля 2022 года /л.д. 46-47/;

- № по состоянию на 31 мая 2022 года об уплате налога на профессиональный доход с установленным законодательством сроком уплаты до 25 мая 2022 года в размере 6,29,37 рублей, пени в размере 1,21 руб. за период с 26 мая 2022 года по 30 мая 2022 года со сроком оплаты до 06 июля 2022 года, направлено 05 июня 2022 года /л.д. 49-51/;

В установленный срок административным ответчиком ФИО1 задолженность по налогам, пени, штрафу не погашена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке указанных выше требований налоговый орган обратился 20 июля 2022 года к мировому судье судебного участка № Кировского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

21 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района города Перми вынесен судебный приказ №, который 23 ноября 2022 года мировым судьей отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюден, административное исковое заявление в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сдано в отделение связи 22 мая 2023 года, что подтверждается штампом на конверте /л.д.63/, то есть в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Доказательств уплаты указанных сумм задолженности в соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком суду на момент рассмотрения дела не представлено и в материалах дела не содержится.

На момент рассмотрения иска размер задолженности ФИО1 по налогам и пени соответствует заявленному в исковом заявлении, всего задолженность в размере 10197,20 рублей.

Расчет взыскиваемых сумм недоимки по налогам и пени судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, расчет является арифметически верным. Процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд соблюдена налоговым органом и налогоплательщиком не оспаривалась.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 407,89 руб. (подпункт 1 пункт 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ......., проживающего по <адрес> (ИНН №), в доход бюджета:

- недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 430,99 рублей;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 643,81 рублей;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года в размере 739,57 рублей;

недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2022 года в размере 1782,77 рублей;

недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 629,37 рублей;

- пени в размере 0,98 рублей, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года в сумме 430,99 рублей за период с 26 января 2022 года по 02 февраля 2022 года;

- пени в размере 1,7 рублей, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за январь 2022 года в сумме 643,81 рублей за период с 26 февраля 2022 года по 02 марта 2022 года;

- пени в размере 1,97 рублей, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за февраль 2022 года в сумме 739,57 рублей за период с 26 марта 2022 года по 29 марта 2022 года;

- пени в размере 1,21 рублей, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за апрель 2022 года в сумме 629,37 рублей за период с 26 мая 2022 года по 30 мая 2022 года;

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 2650,00 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 1780 рублей;

- пени в размере 102,96 рублей, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 года за период с 11 февраля 2020 года по 26 июня 2020 года;

- пени в размере 28,53 рублей, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 15 февраля 2021 года;

- пени в размере 9,02 рублей, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 3,00 рублей;

- пени в размере 0,01 рублей, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 231,00 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 211,00 рублей;

- пени в размере 2,49 рублей, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за периоды с 02 декабря 2020 года по 15 февраля 2021 года;

- пени в размере 1,07 рублей, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за периоды с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 441,00 рублей;

- пени в размере 4,75 рублей, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 15 февраля 2021 года;

- штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации за налоговый период 2020 года в сумме 500 рублей.

Всего задолженность в размере 10197,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 407,89 рублей.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Судья А.Н. Рогатнева

Мотивированное решение изготовлено 22 августа 2023 года.