Решение по делу № 2А-1427/2022 от 14.02.2023

Дело №-2а-18/2023.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Семилуки 14 февраля 2023 года.

Семилукский районный суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Волотка И.Н., при секретаре Шутейниковой Н.А., рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-18/2022 по административному иску МИФНС России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 является собственником автомобиля марки ТОЙОТА РАВ 4 с государственным регистрационным номером №, расчет транспортного налога за 2020 г.: 148 (мощность двигателя, л.с.) х 30 (налоговая ставка) х 8/12 (количество месяцев владения в году/12) = 2 960,00 рублей; а также автомобиля марки ФИАТ ДУКАТО с государственным регистрационным номером №, расчет транспортного налога за 2020 г.: 109 (мощность двигателя, л.с.) х 40 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 4 360,00 рублей; а также автомобиль марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ОЕ 350 ВЕ11ЕТЕС 4МАТ1С с государственным регистрационным номером №, расчет транспортного налога за 2020 г.: 249 (мощность двигателя, л.с.) х 75 (налоговая ставка) х 5/12 (количество месяцев владения в году/12) = 7 781,00 рублей.

Всего налога: 2 960,00 + 4 360,00 + 7 781,00 = 15 100,00 рублей.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.

В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ, Законом Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» № 80-03 от 27.12.2002 г., ст. 52 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 80782 от 16.12.2020 г.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Обязанность по уплате транспортного налога до настоящего времени не исполнена.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму неуплаченных налогов были начислены пени.

Пеня начисляется за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога.

Сумма пени=сумма задолженности*ставку рефинансирования/100/300*количество календарных дней просрочки.

Сумма недоимки по транспортному налогу за 2020 г. составляет 15 100,00 руб., на нее были начислены пени в следующем размере: пени за период 02.12.2021 15.12.2021 в размере 15 100,00*7,50/100/300*14= 52,85.

Сумма пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. составляет 52,85 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Исходя из положений ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В свою очередь, налоговым периодом согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

На основании сведений о собственнике имущества и периоде владения, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области в порядке исполнения п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, было установлено, что в собственности ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> находится следующее недвижимое имущество: <адрес>.

За 2020 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 249 рублей.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 не была исполнена своевременно.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области административному ответчику было выставлено требование об уплате налога № 80782 от 16.12.2020 г.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 249 рублей исполнена 12.04.2022 г.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму неуплаченных налогов были начислены пени.

Сумма пени = сумма задолженности* ставку рефинансирования/100/300*количество календарных дней просрочки.

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г. составляет 249 рублей, на нее были начислены пени в следующем размере: пени за период 02.12.2021 15.12.2021 в размере 249,00*7,50/100/300* 14 = 0,87 рублей.

Сумма пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. составляет 0,87 рублей.

Статьями 387 и 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК) предусматривают, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из положений ст.ст. 389, 390, 391 НК налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кроме того, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности согласно ст. 392 НК.

Статья 396 НК предусматривает, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом согласно ст. 393 НК, в свою очередь, признается календарный год.

На основании сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области в порядке исполнения ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, было установлено, что ФИО1, проживающая по адресу: <адрес>, является собственником земельного участка, являющегося объектом налогообложения согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации: <адрес>", кадастровый №.

За 2020 год был начислен земельный налог в размере 249 рублей.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Обязанность по уплате земельного налога за 2020 г. в размере 249 рублей исполнена 12.04.2022 г.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму неуплаченных налогов были начислены пени.

Сумма пени = сумма задолженности* ставку рефинансирования/100/300*количество календарных дней просрочки.

Сумма недоимки по земельному налогу за 2020 г. составляет 56 рублей, на нее были начислены пени в следующем размере: пени за период 02.12.2021 15.12.2021 в размере 56,00*7,50/100/300*14 = 0,20 рублей.

Сумма пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. составляет 0,20 рублей.

Просят с учетом уточненных исковых требований взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 15100 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 52,85 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,87 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,20 рублей, а всего взыскать недоимку в размере 15153 рублей 92 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом и в срок достаточный для своевременной явки, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.36,44,45-47,59,66,67,83,89-98,101-105,112-115).

Административный ответчик ФИО1 в суд не прибыла, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим, ранее представила возражения согласно которых в удовлетворении исковых требований просила отказать, так как налоговые уведомления и требования не получала, а также полагает, что налоговым органом пропущен срок давности за обращением по данным требованиям (л.д.37,43,55-56,60,64,65,84,85,99,100,110-111,116).

Заинтересованное лицо - представитель Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в суд не прибыл, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.90,94,95,112,113).

В соответствии со ст.139,151,152,289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС) при данных обстоятельствах суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствии административного истца и административного ответчика, заинтересованного лица, явка которых судом не признавалась и не признается обязательной.

Исследовав материалы административного дела №2а-18/2023, обозрев административное дело мирового судьи судебного участка №3 в Семилукском судебном районе №2а-1120/2022 по заявлению МИФНС №1 по Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, суд приходит к следующему.

Так, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый должен платить законно установленные налоги и сборы, в частности, транспортный налог, а также пени в случае уплаты причитающихся сумм любых налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75, 356 - 363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК)).

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 28.01.2021 N 177-О по смыслу взаимосвязанных положений статьи 357 и пункта 1 статьи 358 НК, плательщиком транспортного налога, по общему правилу, признается лицо, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство, в том числе самолет или иное воздушное транспортные средство.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 26 апреля 2016 года N 873-О, от 17 декабря 2020 года N 2864-О и др.)

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 48 НК предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании (пункт 1); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Таким образом, прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом по общему правилу в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

На основании ст. 357 НК налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК.

Частью 1 ст. 358 НК предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 22 июня 2009 года N 10-П, налогообложение должно быть основано на конституционном принципе равенства, который исключает придание налогам и сборам дискриминационного характера.

В налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения.

Одним из проявлений основополагающего принципа справедливости наряду со всеобщностью и равенством налогообложения является соразмерность, предусматривающая в том числе запрет двойного налогообложения.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2009 года N 835-О-О, от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 24 марта 2015 года N 541-О и др.).

Данное законодательное регулирование призвано, в частности, обеспечить избежание двойного налогообложения в отношении транспортного средства, которое подлежит регистрации в установленном порядке на конкретное лицо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 ГК собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно положений ст.356,357,358,359,360,361,362 НК транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются и автомобили.

Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК).

Согласно ст. 362 НК сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст. 361 НК налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя в следующих размерах для легковых автомобилей (Закон Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ ( в ред. от 27.11.2019) "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" (принят Воронежской областной Думой 27.12.2002)) для легковых автомобилей свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 30 рублей, при мощности двигателя у автомобилей ФИО1 ТОЙОТА РАВ 4-148 л.с.; для грузовых автомобилей свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 40 рублей, при мощности двигателя грузового фургона ФИАТ ДУКАТО – 109 л.с., легкового автомобиля свыше 200л.с. до 250 л.с. – 75 рублей, при мощности двигателя у автомобиля ФИО1 МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL 350 BLUETEC 4 MATIC – 249 л.с., что верно учтено по мнению суда при расчете налога административным органом.

Судом установлено, что ФИО1, по данным МРЭО ГИБДД № 12 ГУ МВД России по Воронежской области являлась собственником транспортного средства ТОЙОТА РАВ 4, г.р.з. № (ранее государственные номера: № VIN во всех случаях в карточках учета автомобиля идентичные) с 15.07.2016 до 19.08.2020 (то есть в соответствии с НК, налог верно исчислен административным органом за 8 месяцев владения 2020, так как автомобиль перерегистрирован на иного собственника после 15 числа); а так же она является собственником автомобиля ФИАТ ДУКАТО, г.р.з. №, право зарегистрировано 26.03.2019; автомобиля МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL 350 BLUETEC 4 MATIC, г.р.з. № (ранее государственный номер: №), с 06.08.2020 до 09.11.2021 (то есть в соответствии с НК налог верно исчислен административным органом за 5 месяцев владения 2020, так как автомобиль перерегистрирован на иного собственника до 15 числа) (л.д.13-14,28-29,63,72-74,80-81,130-132).

Положения п. 2 ст. 358 НК содержат перечень объектов, которые не являются объектом налогообложения, вышеуказанный перечень является закрытым и расширенному толкованию не подлежит и в данном случае указанные транспортные средства являлись предметом налогообложения за 2020 год, так как объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации – на тот момент, действовало Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" и Постановление Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764 "О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации" (вместе с "Правилами государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации").

Таким образом суд полагает расчет транспортного налога за 2020 год по автомобилям ФИО1 выполнен административным органом верно и административным ответчиком не оспорен надлежащими доказательствами, а именно: автомобиля марки ТОЙОТА РАВ 4 с государственным регистрационным номером №, расчет транспортного налога за 2020 г.: 148 (мощность двигателя, л.с.) х 30 (налоговая ставка) х 8/12 (количество месяцев владения в году/12) = 2 960,00 рублей; автомобиля марки ФИАТ ДУКАТО с государственным регистрационным номером №, расчет транспортного налога за 2020 г.: 109 (мощность двигателя, л.с.) х 40 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 4 360,00 рублей; автомобиль марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ОЕ 350 ВЕ11ЕТЕС 4МАТ1С с государственным регистрационным номером №, расчет транспортного налога за 2020 г.: 249 (мощность двигателя, л.с.) х 75 (налоговая ставка) х 5/12 (количество месяцев владения в году/12) = 7781,00 рублей, а всего налога: 2960,00 + 4360,00 + 7781,00 = 15100,00 рублей.

При этом, так как транспортный налог ФИО1 за 2020 год не был вовремя оплачен до 01.12.2021 налоговым органом по мнению суда верно исчислена и пеня за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере: 15100х7,50/100/300х14=52 рубля 85 копеек.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Исходя из положений ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налог а исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В свою очередь, налоговым периодом согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Ст.ст. 387 и 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из положений ст.ст. 389, 390, 391 Налогового кодекса Российской едерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кроме того, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности согласно ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом согласно ст. 393 НК РФ, в свою очередь, признается календарный год.

Статьей 45 НК предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 административным органом направлялось налоговое уведомление №40143481 от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 16474 рублей до 01.12.2021, налога за 2020 год на имущество физических лиц в сумме 249 рублей и земельного налога за 2020 год в сумме 56 рублей до 01.12.2021; а также требование №80782 от 16.12.2021 об уплате налога и пени из которого следует, что ответчик должна оплатить задолженность до 08.02.2022 по транспортному налогу и пени, налог на имущество физических лиц и земельный налог, а также пеню на последние, данные документы направлялись в ее адрес заказной почтовой корреспонденцией 01.10.2021 и 30.12.2021 и соответственно получены в адресе налогоплательщика согласно отслеживания таковых 02.10.2021 и 06.01.2022 соответственно; факт их направления заказной почтовой корреспонденцией в адрес налогоплательщика последним объективными доказательствами это не оспорено, кроме вербальных заявлений, а административным истцом надлежаще подтверждено, чем и исполнена его обязанность по направлению таковых, так как в силу ст.52 НК в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть вне зависимости от отметок почтовой службы в его получении или не получении (л.д.10-11,17,124-129).

На основании сведений из ЕГРН ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № с 06.07.2020 и здание нежилое с кадастровым номером № с 09.09.2019 по адресу: <адрес>.

За 2020 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 249,00 рублей.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области административному ответчику было выставлено налоговое уведомление об уплате налога №40143481 от 01.09.2021 о необходимости уплаты налога за 2020 год на имущество физических лиц в сумме 249 рублей до 01.12.2021.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 249,00 руб. исполнена 12.04.2022 (л.д.12).

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму неуплаченных налогов были начислены пени.

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 составляет 249,00 руб., на нее были начислены пени верно административным истцом по мнению суда в следующем размере: пени за период 02.12.2021 15.12.2021 в размере 249,00*7,50/100/300* 14 = 0,87.

Сумма пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 составляет 0,87 рублей, данный расчет надлежащими доказательствами административным ответчиком не опровергнут, кроме вербальных заявлений.

За 2020 год был начислен земельный налог в размере 56 рублей.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области административному ответчику было направлено налоговое уведомление №40143481 от 01.09.2021 о необходимости уплаты земельного налога за 2020 год в сумме 56 рублей до 01.12.2021.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Обязанность по уплате земельного налога за 2020 в размере 56 рублей исполнена 12.04.2022 (л.д.12).

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму неуплаченных налогов были начислены пени.

Сумма недоимки по земельному налогу за 2020 составляет 56,00 рублей, на нее по мнению суда административным органом верно были начислены пени в следующем размере: пени за период 02.12.2021 15.12.2021 в размере 56,00*7,50/100/300*14 = 0,20, данный расчет административным ответчиком объективно не оспорен.

Сумма пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 составляет 0,20 рублей.

Административным ответчиком суду не представлено доказательств уплаты указанных налогов в установленные законодателем и указанные выше сроки, на что ему судом указывалось (л.д.110).

В соответствии со ст. 48,69,70 НК определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом в данном случае это выполнено в установленный срок – 16.12.2021, при сроке уплате взыскиваемых налогов за 2020 год – до 01.12.2021.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании – в данном случае в требовании №80782 от 16.12.2021 он установлен до 08.02.2022; заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в данном случае налоговым органом этот срок соблюден, так как он обратился за выдачей судебного приказа – 09.06.2022; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в данном случае он отменен – 21.07.2022 по заявлению ФИО1, а с данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 27.09.2022, то есть все указанные сроки им соблюдены (л.д.23,117-123).

Представленные в материалы дела документы свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и пени и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об его уплате, также указывают на то, что административный ответчик был надлежащим образом извещен о необходимости уплаты налога и пени, о их суммах и сроках уплаты, последние верно исчислены.

Административным ответчиком налоговая база и налоговая ставка, расчет налога и пени в установленном порядке не оспорены, кроме вербальных заявлений о несогласии с таковыми и о пропуске административным органом срока на обращение с требованиями в суд, надлежащие доказательства для освобождения плательщика от уплаты заявленных налогов и пени или применению льгот по их исчислению не представлено, расчет налогового органа судом проверен и с учетом вышеприведенного законодательства и установленных обстоятельств он принимается, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» от 27.09.2016 г. № 36 в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Принимая во внимание изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 606 рублей 16 копеек в доход местного бюджета, с учетом размера взысканной суммы, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК РФ, при том, что ответчиком не представлено доводов с доказательствами того, что он в силу закона подлежит освобождению от уплаты таковой.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №1 по Воронежской области по административному делу №2а-18/2023 к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> доход государства Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области ИНН <***>, на р/с <***> (Отделение Воронеж Банка России//УФК по Воронежской области г. Воронеж, УФК по Воронежской области) задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 15100 рублей (КБК (транспортный налог) 18210604012021000110, ОКТМО 20649165); пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 52,85 рублей (КБК (пени за транспортный налог) 18210604012021000110, ОКТМО 20649165); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,87 рублей (КБК (пени по налогу на имущество физических лиц) 18210604012021000110, ОКТМО 20649416); пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,20 рублей (КБК (пени по земельному налогу) 18210604012021000110, ОКТМО 20649416), а всего взыскать недоимку в размере 15153 (Пятнадцать тысяч сто пятьдесят три) рубля 92 копейки.

КБК (транспортный налог) 18210604012021000110, ОКТМО 20649165.

КБК (пени за транспортный налог) 18210604012021000110, ОКТМО 20649165.

КБК (пени по налогу на имущество физических лиц) 18210604012021000110, ОКТМО 20649416.

КБК (пени по земельному налогу) 18210604012021000110, ОКТМО 20649416.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в бюджет муниципального образования на территории которого находится Семилукский районный суд в размере 606 (Шестьсот шесть) рублей 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Семилукский районный суд в течении месяца со дня его принятия судом в окончательной мотивированной форме.

Судья

В соответствии со ст.174,177 КАС мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 02 марта 2023 года.