Решение по делу № 2А-1754/2023 от 02.11.2023

Дело № 2а-1754/2023

64RS0048-01-2023-001846-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 ноября 2023 года город Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Шамаиловой О.В.,

при секретаре судебного заседания Никишиной В.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2019 год в размере 2 553 руб., пени в размере 75,40 руб. за период с 02.12.2020 год по 16.06.2021 год; задолженности по земельному налогу за 2019 г. в размере 31 руб., пени в размере 0,91 руб. за период с 02.12.2020 год по 16.06.2021 год; задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 28 руб., пени в размере 0,37 руб. за период с 03.12.2019 года по 02.02.2020 год; задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 2092 руб., пени в размере 27,25 руб. за период с 03.12.2019 года по 02.02.2020 года, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 940,59 руб. за период с 09.02.2018 год по 07.09.2020 год, задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 3803,23 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 в 2015 г. - 2020 г. являлся владельцем: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

После направления налоговых уведомлений и требования об уплате налоговых платежей, налоги административным ответчиком не погашены, что явилось основанием для начисления пени.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил. В материалы дела представил письменные пояснения, в которых указал, что начисление земельного налога и налога на имущество физических лиц было произведено ФИО1 с учетом имеющихся у него льгот.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил. В материалы дела представил письменное заявление, в котором просил отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме, сославшись на то обстоятельство, что он является ликвидатором аварии на Чернобыльской АЭС (ЧАЭС), в связи с чем, имеет льготы по уплате налогов и сборов. Кроме того, указал, что налог на имущество физических лиц за 2016 год был взыскан судебных приказом № от 10.07.2018 года, а налог на имущество физических лиц за 2017 год был взыскан решением Фрунзенского районного суда г. Саратова № от 11.06.2020 года.

Руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27 ноября 2014 года № 41-465 «О налоге на имущество физических лиц», Решения Саратовской Городской Думы от 23 ноября 2017 года № 26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имуществ: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы № 63-615 от 27 октября 2005 года «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 в 2015 г. - 2020 г. являлся владельцем: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Данные обстоятельства не оспаривались в ходе рассмотрения дела стороной ответчика.

В адрес налогоплательщика Инспекцией заказной почтой было направлено налоговые уведомления № от 03.08.2020 г. на уплату земельного налога за 2019 г., № от 10.07.2019 на уплату земельного налога за 2018 г., № от 09.09.2017 на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 г., налоговое уведомление № от 01.09.2021 на земельный налог за 2020 г.; налоговой уведомление № от 29.09.2016 на налог на имущество за 2015 г.

После получения ФИО1 в порядке ст. 52 НК РФ вышеуказанного налогового уведомления, земельный налог, налог на имущество уплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Так как добровольная оплата налога, пени не была произведена, согласно ст. 69, 70 НК РФ в отношении налогоплательщика были вынесены и направлены следующие требования:

требование № об уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 0,91 руб., об уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 75,40 руб., об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 31,00 руб., об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 2553 руб., срок исполнения настоящего требования до 23.11.2021;

требование № об уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 0,37 руб., об уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 27,25 руб., об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 28,00 руб., об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 2092 руб., со сроком исполнения настоящего требования до 30.03.2020;

требование № об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 940,59 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4835 руб., со сроком исполнения до 24.11.2021;

требование № об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 3803,23 руб., со сроком исполнения до 08.02.2022;

требование № об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4173 руб., пени в размере 734,78 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 301,91 руб., пени в размере 1 руб. 91 коп., со сроком исполнения до 07.04.2020.

В установленные сроки требования ФИО1 добровольно исполнено не было.

Сумма задолженности 2553 руб. по земельному налогу за 2019 г., на которую были начислены пени в размере 75,40 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021, включена в требование № от 17.06.2021 года и образовалась в результате неуплаты налогоплательщиком налога за 2019 г.

Задолженность за 2019 год земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 31 руб., пени за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 0,91 руб., включена в требование № от 17.06.2021 года и образовалась в результате неуплаты налогоплательщиком налога за 2019 г.

Задолженность за 2018 год земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 28 руб., пени за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 в размере 0,37 руб., включена в требование № от 13.02.2020 года и образовалась в результате неуплаты налогоплательщиком налога за 2018 г.

Задолженность за 2018 год земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 2092 руб., пени за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 в размере 27,25 руб., включена в требование № от 13.02.2020 года и образовалась в результате неуплаты налогоплательщиком налога за 2018 г.

Пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с 09.02.2018 по 07.09.2020 в размере 940,59 руб., включены в требование № от 18.06.201 года и образовались в результате неуплаты налогоплательщиком налога за 2016 г.

Задолженность земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских поселений, за 2020 год в сумме 3803,23 руб., включена в требование № от 15.12.2021 года.

Мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова 26.09.2022 года в рамках дела № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных задолженностей, выставленных на основании указанных выше требований, приказ определением мирового судьи отменен 20.01.2023.

В Определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» указано, что Налоговым кодексом РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом.

Налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, то есть без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Закрепляющий это полномочие пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации направлен на защиту прав не только государства или иного публично-правового образования, но и самого налогоплательщика, поскольку исключает дальнейшее начисление пеней, применение налоговых санкций и мер принудительного характера.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию недоимки проверен судом и признан правильным.

Доводы административного ответчика о том, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению в связи с тем, что он является ликвидатором аварии на Чернобыльской АЭС (ЧАЭС), подлежат отклонению по следующим основаниям.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст. 407 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении, в том числе, квартиры, части квартиры или комнаты.

На основании Федерального закона № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», начиная с 2017 года вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. площади земельного участка.

Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 НК РФ (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны ВОВ и боевых действий и т. д.), а также для всех пенсионеров.

Согласно п. п. 5 п. 5 ст. 391 НК РФ физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года № 3061-1) налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.

В соответствии с абз. 2 п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Из материалов дела следует, что земельный налог и налог на имущество физических лиц начислялись ФИО1 с учетом предоставленной налоговой льготы по категории «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

Начисление и оплата налога и пени по объекту (квартира по адресу <адрес>) сумма льготы налога 3638 руб., начисленный налог: за отчетный год -2015 г. сумма налога 4173 руб., за 2016 г. – 4835 руб., за 2017 г. -5185 руб., уплаченные суммы налога и пени: 17.10.2018-281,09 руб., 23.10.2018-133,51 руб., 07.11.2018-87 руб. пени, 07.11.2018 -4420,40 руб., 20.08.2020-17,96 руб., 08.09.2020 пени в размере 74,45 руб., 08.09.2020 -5167,04 руб.

Начисление налога по объекту (квартира по адресу <адрес>) сумма льготы налога за 2014-2882 руб., за 2015 г.-4808 руб., за 2016 г. -5571 руб., за 2017 г -5973 руб., за 2018 г. – 4824 руб., за 2019 г. – 4824 руб., за 2020 г. – 4824 руб., за 2021 г. – 5303 руб.

Начисление и оплата налога и пени по объекту (квартира по адресу <адрес>, дата возникновения собственности 12.04.2021, дата отчуждения собственности 14.01.2022), начисленный налог: за отчетный год -2021 г. сумма налога 405 руб.

Начиная с 2017 г. земельный налог исчисляется с применением вычета из следующего расчета:

Начисление земельного налога по объекту (<адрес>, возникновение права собственности 08.09.2016) за отчетный период 2016 г. сумма налога 1162 руб., за отчетный период 2017 г. сумма налога 2092 руб. (вычет -1395 руб.), за 2018 г.- сумма налога 2092 руб. (вычет -1395 руб.), за отчетный период 2019 г. сумма налога 2553 руб. (вычет -1702 руб.), за отчетный период 2020 г. сумма налога 3830 руб. (вычет -2553 руб.), за отчетный период 2021 г. сумма налога 3830 руб. (вычет -2553 руб.).

Начисление земельного налога по объекту (<адрес>, возникновение права собственности 08.09.2015) за отчетный период 2016 г. сумма налога 25 руб., за 2017 г. сумма налога 25 руб., за 2018 г.- сумма налога 28 руб., за отчетный период 2019 г. сумма налога 31 руб., за отчетный период 2020 г. сумма налога 34 руб., за отчетный период 2021 г. вычет -37 руб.

Принимая во внимание, что размер налоговой задолженности рассчитан с учетом налоговых льгот, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, суд не находит оснований для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика – физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ.

Так, в силу п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Из смысла положений п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности транспортного налога, пени и налога на имущество физических лиц, пени административный истец обратился 19.09.2022г.

26.09.2022 мировым судьей судебного участка №1 Фрунзенского района г. Саратова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на имущество и пени за спорные периоды.

Определением мировой судья судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №1 Фрунзенского района г. Саратова, от 20.01.2023 судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление подано 17.07.2023.

Таким образом, срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства административным истцом соблюден.

В п. 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО1 не установлено.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Учитывая вышеназванные правовые нормы, суд полагает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам законными и обоснованными.

Доводы ФИО1 об оплате налогов и пени на основании судебных актов не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства, что подтверждается решением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 11.06.2020 и копией судебного приказа по делу №..

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины согласно ч. 2 ст. 104 КАС РФ устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины с учетом положений п. 3 данной статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы.

В соответствии с п. 1 ст. 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Согласно удостоверению серия <данные изъяты>, выданного 25.08.2008 года <данные изъяты>, ФИО1 является <данные изъяты>

Таким образом, в силу п.п. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ и п. 1 ст. 107 КАС РФ ФИО1, <данные изъяты>, подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст. ст. 177-179, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 2 553 руб., пени в размере 75,40 руб. за период с 02.12.2020 год по 16.06.2021 год, задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 31 руб., пени в размере 0,91 руб. за период с 02.12.2020 год по 16.06.2021 год; задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 28 руб., пени в размере 0,37 руб. за период с 03.12.2019 года по 02.02.2020 год; задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 2092 руб., пени в размере 27 руб. 25 коп. за период с 03.12.2019 года по 02.02.2020 года, пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 940,59 руб. за период с 09.02.2018 год по 07.09.2020 год., задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 3803,23 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Срок составления мотивированного решения – 17 ноября 2023 года.

Судья О.В. Шамаилова