УИД74RS0№

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Советский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО5

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 9 750 руб., пени в размере 31,69 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 983 руб., пени за 2019 год в размере 2,57 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 5 000 руб., пени в размере 82,22 руб., всего – 15 849,48 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком от налогового агента ФИО1 в 2020 году получен доход, который не был удержан налоговым агентом. Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, составляет 75 000 руб. Таким образом, сумма налога по доходы физических лиц составила 9 750 руб. Также на имя административного ответчика в 2018, 2019 годах были зарегистрированы следующие объекты движимого и недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №; транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в связи с чем ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу № в связи с поступлением возражений ФИО2 До настоящего времени требования Инспекции в полном объеме не исполнены, задолженность не погашена.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Отношения по начислению и уплате налогу на доходы физических лиц (далее также НДФЛ) урегулированы законодателем в гл. 23 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке гл. 23 НК РФ, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, указан в ст. 217 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе квартира.

Согласно ст. 404 НК РФ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора.

На основании ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Применению подлежат ставки, указанные в Закон Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» в редакции, действующей на момент начисления налога.

На основании ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в 2018, 2019 годах являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем, в соответствии со ст. 400, ч. 1 ст. 401 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно представленному расчету размер налога на имущество за 2018 год составил 1 372 руб. (1 963 949 х 0,10% х 12/12 х 0,6). Налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 389 руб., остаток задолженности составляет 983 руб.; за 2019 год - 1 509 руб. (1 960 168 х 0,10% х 12/12) (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, судом установлено, что ФИО2 в 2020 году являлась собственником следующих транспортных средств: марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

Данные автомобили являются объектами налогообложения, а ФИО2 – налогоплательщиком в соответствии со ст. ст. 357, 358 НК РФ.

Согласно представленному расчету размер транспортного налога за 2020 год составил 25 299 руб. ((122 х 13,40 х 11/12) + (272 х 150 х 7/12) = 1 499 + 23 800). Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ частично в размере 5 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 299 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000 руб. Таким образом, остаток задолженности составляет 5 000 руб. (25 299 - 5 000 - 5 000 - 5 299 - 5 000).

Также налогоплательщиком ФИО2 от налогового агента ФИО1 в 2020 году получен доход, который не был удержан налоговым агентом. Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13% (код дохода 2720 - «стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 НК РФ») составляет 75 000 руб. Таким образом, сумма налога составила – 9 750 руб. (75 000 х 13%).

На основании ст. 31 НК РФ ИФНС России по <адрес> налогоплательщику направлено налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 43 240 руб., земельного налога в сумме 298 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1 372 руб., всего 44 910 руб., со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 42 435 руб., земельного налога в сумме 328 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1 509 руб., всего 44 272 руб., со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 25 299 руб., земельного налога в сумме 167,32 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 9 750 руб., всего 35 216,32 руб., со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок расчета пеней предусмотрен ст. 75 НК РФ, согласно которой пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Таким образом, по смыслу ст. ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога на доходы физических лиц были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,69 руб.; на сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,57 руб., на сумму транспортного налога были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,22 руб.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд находит их верными и обоснованными, административным ответчиком данные расчеты не оспорены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, в адрес ФИО2 были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 983 руб., пени в сумме 4,82 руб., со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1 509 руб., пени в сумме 2,57 руб., со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 9 750 руб., пени в сумме 31,69 руб.; задолженности по транспортному налогу в сумме 25 299 руб., пени в сумме 82,22; задолженности по земельному налогу в сумме 167,32 руб., со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования были оставлены налогоплательщиком без исполнения, что послужило основанием для обращения ИФНС России по <адрес> к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ в суд с настоящим административным иском.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При этом, срок на бесспорное взыскание сумм налога начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику по правилам ст. 70 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в соответствии со ст. 48 НК РФ административным истцом не нарушен, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ).

На основании изложенного, а также учитывая, что задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не была своевременно погашена, требования ИФНС России по <адрес> подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 633,98 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Требования ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> <адрес> <адрес>, паспорт РФ серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> <адрес>, ИНН №, в пользу ИФНС по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 9 750 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,69 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 983 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,57 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 000 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,22 руб., всего – 15 849 (пятнадцать тысяч восемьсот сорок девять) руб. 48 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 633 (шестьсот тридцать три) руб. 98 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи жалобы через Советский районный суд <адрес> в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий ФИО6

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.