Решение по делу № 2А-1295/2025 от 06.02.2025 - о взыскании задолженности.

Дело №2а-1295/2025

УИД 18RS0005-01-2024-006970-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«6» февраля 2025 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Хузиной Г.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по УР обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 455 руб., транспортному налогу в размере 2 958 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами в размере 45 842 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 55,99 руб., пени по транспортному налогу в общем размере 382,85 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 474,31 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 363,68 руб., пени по страховым взносам в размере 660,12 руб., всего на общую сумму 114 402,95 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по УР в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в качестве адвоката с 01.06.1998 года и обязан на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. На основании представленных в налоговый орган сведений, исчислены суммы страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами за 2023 год, а также транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год, направлены налоговые уведомления и требования. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем были начислены пени. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскание налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

Надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела стороны – представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились. В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Из представленных в деле документов следует, что в 2022 году за административным ответчиком числилось транспортное средство Volkswagen Jetta, государственный регистрационный знак №, идентификационный номер (VIN) № (дата регистрации факта владения на объект собственности 19.08.2010 года по настоящее время). Указанные сведения предоставлены налоговому органу Государственной инспекцией безопасности дорожного движения, подтверждены в ходе рассмотрения дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, данные транспортные средства отнесены к объектам налогообложения, что, в силу ст. 357 НК РФ, возлагает на административного ответчика обязанность производить уплату транспортного налога в порядке и сроки, установленные ст. 363 НК РФ. Доводов и доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств исключающих указанные объекты из перечня объектов налогообложения, суду не приведено.

В соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В пункте 1 статьи 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с пунктом 1,2 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Ранее в соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами до 05 ноября года, следующего за годом налогового периода (ред. ФЗ от 23.11.2015 №32-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ, ст.5 Закона УР №63-РЗ от 27.11.2002 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике»).

В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На территории Удмуртской Республики транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

Так, из материалов дела усматривается, что транспортный налог административному ответчику исчислен в связи с регистрацией на его имя в 2022 году транспортного средства Volkswagen Jetta, государственный регистрационный знак №, идентификационный номер (VIN) №, дата регистрации владения 19.08.2010 года, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление. Доказательств обратного суду не представлено.

Ставки налога установлены в статье 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (в редакции, действующей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений), исходя из которой для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, применяется налоговая ставка 29 рублей.

Таким образом, сумма налога исходя из сведений представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, составляет в отношении автомобиля Volkswagen Jetta государственный регистрационный знак № мощностью 102 лошадиных сил – за 12 месяцев 2022 года составляет 2 958 руб. (102*29), которая налогоплательщиком не уплачена. Данная сумма налога не была уплачена налогоплательщиком в полном объеме и в установленные сроки. Доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что их совокупность подтверждает наличие у административного ответчика неисполненного обязательства по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2 958 руб., расчет которого судом проверен и признан верным. Доказательств уплаты ответчиком транспортного налога в полном размере за 2022 год суду не представлено.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по уплате транспортного налога в размере 2 958 руб. Данные обстоятельства стороной административного ответчика не оспаривались.

Помимо этого, согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 статьи 401 НК РФ).

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В ранее действующей редакции для целей исчисления налога на имущество физических лиц инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Как указано выше, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрации прав на недвижимое имущество, поскольку в спорный период имел в собственности:

- квартиру по адресу: Удмуртская республика, <адрес> кадастровым номером № (дата регистрации факта владения 19.04.2010 год по настоящее время).

Соответственно, ФИО1 как владелец недвижимого имущества в 2022 году является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 года №320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» до вступления в законную силу 23.11.2015 года №320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшем до вступления в законную силу Федерального закона от 04.10.2014г. №284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

На основании решения Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 № 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений) установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей, машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2.2.3 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно п.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно расчету истца, сумма налога на имущество административного ответчика за 2022 год составила:

- квартира с кадастровым номером № по адресу: Удмуртская республика, <адрес>, с учетом положений п.8.1 ст.408 НК РФ - сумма налога на имущество в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ за 2022 год составляет 455 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 389 035* налоговая ставка 0,14 * 1.1 доля в праве собственности *12/12 количество месяцев владения).

Налоговые ставки определены налоговым органом верно и в соответствии с положениями ст.ст.406-408 НК РФ.

Таким образом, в отношении указанного объекта налогообложения сумма неуплаченного налога составила 455 руб. Указанная сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не уплачена в полном объёме. Доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что их совокупность подтверждает наличие у административного ответчика неисполненного обязательства по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 455 руб., расчет которого судом проверен и признан верным. Доказательств уплаты ответчиком налога на имущество физических лиц в полном размере за 2022 год суду не представлено.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 455 руб.

Помимо этого, с 01 января 2017 вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с ч.2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в качестве адвоката, и, следовательно, в спорный период являлся плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ, в силу которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С 1 января 2018 года установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для плательщиков указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент рассматриваемых правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункт;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Также исходя из смысла п. 1.2 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент рассматриваемых правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из положений Федерального закона №63-ФЗ и статьи 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается: для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

По сведениям налогового органа ФИО1 не произвел уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в полном объеме за 2022 г., в связи с чем и в соответствии с положениями действующего законодательства, налоговым органом произведен расчет по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. и по обязательным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб., также страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами за 2023 год в размере 45 842 руб. Данный расчет составлен в соответствии с требованиями ст. 430 НК РФ за полный 2022 год и 2023 год осуществления деятельности в качестве адвоката.

В рамках настоящего административного дела ко взысканию предъявлена задолженность ФИО2 за 2022 и 2023 года. Каких-либо сумм, направленных на погашение страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год, страховых взносов уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами за 2023 год от административного ответчика не поступало. Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, задолженность административного ответчика по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование составляет 8 766 руб. и на обязательное пенсионное страхование составляет 34 445 руб., также страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами за 2023 год составляет 45 842 руб.

Решением Устиновского районного суда г.Ижевска от 22 декабря 2021 года (№2а-3181/2021) с ФИО1 взыскана задолженность за 2020 год в размере 40 955 (Сорок тысяч девятьсот пятьдесят пять) руб. 07 коп., в том числе:

-недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 32 448 руб. 00 коп.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 64 руб.36 коп.;

-недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8 426 руб. 00 коп.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 16 руб. 71 коп.

Решением Устиновского районного суда г.Ижевска от 19 апреля 2023 года (№2а-1567/2023) с ФИО1 взыскана задолженность в размере 53 685 (Пятьдесят три тысячи шестьсот восемьдесят пять) руб. 79 коп., в том числе:

-недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб. 00 коп.,

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 902 руб. 77 коп.,

-недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. 00 коп.,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 085 руб. 17 коп.,

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 357 руб. 86 коп.,

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,75 руб.,

-недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 452 руб. 62 коп.,

-пени по транспортному налогу в размере 12 руб. 62 коп.

На основании решений суда от 22.12.2021 (№2а-3181/2021) и 19.04.2023 (№2а1567/2023) возбуждены исполнительные производства в отношении ФИО1 о взыскании налогов и сборов, включая пени (№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ).

При этом, налогоплательщиком частично погашена задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 357,76 руб. – погашена 15.03.2023 в полном объёме, за 2021 г. в размере 414 руб. – погашена 15.03.2023 в полном объёме;

- по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2 140 руб. – погашена в полном объёме (19.10.2021 - 407,47 руб., 02.12.2021 – 63 руб., 09.12.2021 – 0,44 руб., 14.04.2022 – 25,18 руб., 09.11.2022 – 9,29 руб., 15.03.2022 – 2 452,62 руб.), за 2021 г. в размере 2 958 руб. – погашена 15.03.2023 в полном объёме;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб. – частично уплачено 15.03.2023 сумма в размере 26 495,89 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб. – частично уплачено 15.03.2023 сумма в размере 5 973,94 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г., транспортного налога за 2020-2022 г.г., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2022 г.г., страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами за 2023 год, в полном объёме и в установленном порядке, ФИО1 начислены пени на сумму задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч.5 ст.75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В рассматриваемом случае налоговым органом заявлено требование о взыскании пеней: пени по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г. в общем размере 55,99 руб., пени по транспортному налогу за 2020-2022 г.г. в общем размере 382,85 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 г.г. в размере 16 474,31 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 г.г. в размере 4 363,68 руб., пени по страховым взносам, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами за 2023 г. в размере 660,12 руб.

Разрешая требование налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхования, пени по страховым взносам, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

Доказательств того, что в отношении сумм недоимок, на которые начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени, административным истцом утрачено право на взыскание, суду не представлено.

Как указано выше, в связи с неуплатой административным ответчиком суммы налога на имущество и транспортного налога в указанном выше объеме и в установленные сроки налоговым органом согласно представленному расчету исчислены:

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 29,46 руб. за 2020 год, за период с 22.12.2021 по 13.02.2022 года на сумму недоимки 357,86 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (357,86 руб.*8,5%/300*54 дня) + за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 года на сумму недоимки 357,86 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (357,86 руб. *9,5%/300*14 дней) + за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 года на сумму недоимки 357,86 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (357,86 руб. *20%/300*32 дня) + за период с 02.10.2022 по 15.03.2023 года на сумму недоимки 357,86 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (357,86 руб. *7,5%/300*165 дней);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10,76 руб. за 2021 год, за период с 02.12.2022 по 15.03.2023 года на сумму недоимки 414 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (414 руб.*7,5%/300*104 дня);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15,77 руб. за 2022 год, за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 года на сумму недоимки 455 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (455 руб.*15%/300*16 дней) + за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 года на сумму недоимки 455 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (455 руб. *16%/300*50 дней);

- пени по транспортному налогу в размере 203,40 руб. за 2020 год, за период с 22.12.2021 по 13.02.2022 года на сумму недоимки 2 487,09 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (2 487,09 руб.*8,5%/300*54 дня) + за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 года на сумму недоимки 2 487,09 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (2 487,09 руб. *9,5%/300*14 дней) + за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 года на сумму недоимки 2 487,09 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (2 487,09 руб. *20%/300*32 дня) + за период с 02.10.2022 по 09.11.2022 года на сумму недоимки 2 461,91 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (2 461,91 руб. *7,5%/300*39 дней) + за период с 10.11.2022 по 15.03.2023 года на сумму недоимки 2 452,62 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (2 452,62 руб. *7,5%/300*126 дней);

- пени по транспортному налогу в размере 76,91 руб. за 2021 год, за период с 02.12.2022 по 15.03.2023 года на сумму недоимки 2 958 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (2 958 руб.*7,5%/300*104 дня);

- пени по транспортному налогу в размере 102,54 руб. за 2022 год, за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 года на сумму недоимки 2 958 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (2 958 руб.*15%/300*16 дней) + за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 года на сумму недоимки 2 958 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (2 958 руб. *16%/300*50 дней);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 507,21 руб. за 2020 год, за период с 15.01.2021 по 21.03.2021 года на сумму недоимки 32448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (32 448 руб.*4,25%/300*66 дней) + за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 года на сумму недоимки 32 448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (32 448 руб. *4,5%/300*35 дней) + за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 года на сумму недоимки 32 448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (32 448 руб. *5%/300*50 дней) + за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 года на сумму недоимки 32 448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (32 448 руб. *5,5%/300*41 день) + за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 года на сумму недоимки 32 448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (32 448 руб. *6,5%/300*49 дней) + за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 года на сумму недоимки 32 448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (32 448 руб. *6,75%/300*42 дня) + за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 года на сумму недоимки 32 448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (32 448 руб. *7,5%/300*56 дней) + за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 года на сумму недоимки 32 448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (32 448 руб. *8,5%/300*56 дней) + за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 года на сумму недоимки 32 448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (32 448 руб. *9,5%/300*14 дней) + за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 года на сумму недоимки 32 448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (32 448 руб. *20%/300*32 дня) + за период с 02.10.2022 по 15.03.2023 года на сумму недоимки 32 448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (32 448 руб. *7,5%/300*165 дней) + за период с 16.03.2023 по 23.07.2023 года на сумму недоимки 5 952,11 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (5 952,11 руб. *7,5%/300*130 дней) + за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 года на сумму недоимки 5 952,11 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (5 952,11 руб. *8,5%/300*22 дня) + за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 года на сумму недоимки 5 952,11 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (5 952,11 руб. *12%/300*34 дня) + за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 года на сумму недоимки 5 952,11 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (5 952,11 руб. *13%/300*42 дня) + за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 года на сумму недоимки 5 952,11 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (5 952,11 руб. *15%/300*49 дней) + за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 года на сумму недоимки 5 952,11 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (5 952,11 руб. *16%/300*50 дней);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 540,41 руб. за 2020 год, за период с 15.01.2021 по 21.03.2021 года на сумму недоимки 8426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 8 426 руб.*4,25%/300*66 дней) + за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 года на сумму недоимки 8 426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (8 426 руб. *4,5%/300*35 дней) + за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 года на сумму недоимки 8 426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (8 426 руб. *5%/300*50 дней) + за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 года на сумму недоимки 8 426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (8 426 руб. *5,5%/300*41 день) + за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 года на сумму недоимки 8 426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (8 426 руб. *6,5%/300*49 дней) + за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 года на сумму недоимки 8 426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (8 426 руб. *6,75%/300*42 дня) + за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 года на сумму недоимки 8 426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (8 426 руб. *7,5%/300*56 дней) + за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 года на сумму недоимки 8 426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (8 426 руб. *8,5%/300*56 дней) + за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 года на сумму недоимки 8 426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (8426 руб. *9,5%/300*14 дней) + за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 года на сумму недоимки 8 426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (8 426 руб. *20%/300*32 дня) + за период с 02.10.2022 по 15.03.2023 года на сумму недоимки 8 426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (8 426 руб. *7,5%/300*165 дней) + за период с 16.03.2023 по 23.07.2023 года на сумму недоимки 2 452,06 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (2 452,06 руб. *7,5%/300*130 дней) + за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 года на сумму недоимки 2 452,06 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (2 452,06 руб. *8,5%/300*22 дня) + за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 года на сумму недоимки 2 452,06 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (2 452,06 руб. *12%/300*34 дня) + за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 года на сумму недоимки 2 452,06 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (2 452,06 руб. *13%/300*42 дня) + за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 года на сумму недоимки 2 452,06 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (2 452,06 руб. *15%/300*49 дней) + за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 года на сумму недоимки 2 452,06 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (2 452,06 руб. *16%/300*50 дней);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 215,41 руб. за 2021 год, за период с 04.02.2022 по 13.02.2022 года на сумму недоимки 32448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 32 448 руб.*8,5%/300*10 дней) + за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 года на сумму недоимки 32448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 32 448 руб.*9,5%/300*14 дней) + за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 года на сумму недоимки 32448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 32 448 руб.*20%/300*32 дня) + за период с 02.10.2022 по 23.07.2023 года на сумму недоимки 32448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 32 448 руб.*7,5%/300*295 дней) + за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 года на сумму недоимки 32448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 32 448 руб.*8,5%/300*22 дня) + за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 года на сумму недоимки 32448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 32 448 руб.*12%/300*34 дня) + за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 года на сумму недоимки 32448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 32 448 руб.*13%/300*42 дня) + за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 года на сумму недоимки 32448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 32 448 руб.*15%/300*49 дней) + за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 года на сумму недоимки 32448 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 32 448 руб.*16%/300*50 дней);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1614 руб. за 2021 год, за период с 04.02.2022 по 13.02.2022 года на сумму недоимки 8 426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 8 426 руб.*8,5%/300*10 дней) + за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 года на сумму недоимки 8 426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 8 426 руб.*9,5%/300*14 дней) + за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 года на сумму недоимки 8 426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 8 426 руб.*20%/300*32 дня) + за период с 02.10.2022 по 23.07.2023 года на сумму недоимки 8 426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 8 426 руб.*7,5%/300*295 дней) + за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 года на сумму недоимки 8 426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 8 426 руб.*8,5%/300*22 дня) + за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 года на сумму недоимки 8 426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 8 426 руб.*12%/300*34 дня) + за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 года на сумму недоимки 8 426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 8 426 руб.*13%/300*42 дня) + за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 года на сумму недоимки 8 426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 8 426 руб.*15%/300*49 дней) + за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 года на сумму недоимки 8 426 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 8 426 руб.*16%/300*50 дней);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 751,69 руб. за 2022 год, за период с 10.01.2023 по 23.07.2023 года на сумму недоимки 34445 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 34 445 руб.*7,5%/300*195 дней) + за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 года на сумму недоимки 34445 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 34 445 руб.*8,5%/300*22 дня) + за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 года на сумму недоимки 34445 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 34 445 руб.*12%/300*34 дня) + за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 года на сумму недоимки 34445 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 34 445 руб.*13%/300*42 дня) + за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 года на сумму недоимки 34445 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 34 445 руб.*15%/300*49 дней) + за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 года на сумму недоимки 34445 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 34 445 руб.*16%/300*50 дней);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 209,27 руб. за 2022 год, за период с 10.01.2023 по 23.07.2023 года на сумму недоимки 8766 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 8766 руб.*7,5%/300*195 дней) + за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 года на сумму недоимки 8766 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 8766 руб.*8,5%/300*22 дня) + за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 года на сумму недоимки 8766 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 8766 руб.*12%/300*34 дня) + за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 года на сумму недоимки 8766 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 8766 руб.*13%/300*42 дня) + за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 года на сумму недоимки 8766 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 8766 руб.*15%/300*49 дней) + за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 года на сумму недоимки 8766 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 8766 руб.*16%/300*50 дней);

- пени по страховым взносам, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами в размере 660,12 руб. за 2023 год, за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 года на сумму недоимки 45 842 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) 45 842 руб.*16%/300*27 дней).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ). Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Во исполнение указанных норм налоговым органом направлены:

- уведомление № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога в размере 2 958 руб., об уплате налога на имущество физических лиц в размере 357,86 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021 года;

- уведомление № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога в размере 2 958 руб., об уплате налога на имущество физических лиц в размере 414 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022 года;

- уведомление № от 24.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 2 958 руб., об уплате налога на имущество физических лиц в размере 455 руб., со сроком уплаты до 01.12.2023 года, которое направлено ему почтовой корреспонденцией (почтовый идентификатор 80530487232404 (список №);

- требование № от 06.07.2023, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 72 845,11 руб., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 19 644,06 руб., со сроком уплаты до 27.11.2023 года, которое направлено ему почтовой корреспонденцией (почтовый идентификатор 80530487232404 (список №).

Проверив представленный истцом расчет суммы требуемых пени по налогу на имущество физических лиц в размере 29,46 руб. (за 2020 год, за период с 22.12.2021 по 15.03.2023 г.г.), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10,76 руб. (за 2021 год, за период с 02.12.2022 по 15.03.2023 г.г.), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15,77 руб. (за 2022 год, за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 г.г.), пени по транспортному налогу в размере 203,40 руб. (за 2020 год, за период с 22.12.2021 по 15.03.2023 г.г.), пени по транспортному налогу в размере 76,91 руб. (за 2021 год, за период с 02.12.2022 по 15.03.2023 г.г.), пени по транспортному налогу в размере 102,54 руб. (за 2022 год, за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 г.г.), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 507,21 руб. (за 2020 год, за период с 15.01.2021 по 05.02.2024 г.г.), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 215,41 руб. (за 2021 год, за период с 04.02.2022 по 05.02.2024 г.г.), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 751,69 руб. (за 2022 год, за период с 10.01.2023 по 05.02.2024 г.г.), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 540,41 руб. (за 2020 год, за период с 15.01.2021 по 05.02.2024 г.г.), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 614 руб. (за 2021 год, за период с 04.02.2022 по 05.02.2024 г.г.), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 209,27 руб. (за 2022 год, за период с 10.01.2023 по 05.02.2024 г.г.), пени по страховым взносам, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами в размере 660,12 руб. (за 2023 год, за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 года), суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (также до вступления в законную силу закона сумма составляла 3 000 рублей) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, в адрес ответчика налогоплательщика направлено требование № от 06.07.2023 г. о необходимости уплаты налогов и пени со сроком уплаты до 27.11.2023 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 15.02.2024 года, то есть в установленные законом сроки.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно истребованным по запросам суда материалам гражданского дела №2а-301/2024, хранящегося в архиве судебного участка №4 Устиновского района г. Ижевска, налоговым органом исчислены соответствующие недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа.

22.02.2024 года мировым судьей судебного участка №6 Устиновского района г.Ижевска вынесен судебный приказ №2а-301/2024 по требованию Управления ФНС России по УР о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Устиновского района г.Ижевска от 21.06.2024 года судебный приказ №2а-301/2024 отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями.

Учитывая, что судебный приказ №2а-301/2024 о взыскании с должника ФИО1 в пользу Управления ФНС по УР задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка №6 Устиновского района г.Ижевска от 21.06.2024 года, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 20.12.2024 года, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ (6 месяцев с момента отмены судебного приказа) административным истцом не пропущен.

Таким образом, поскольку административный ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, и пени по ним, размер которых ответчиком не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению – с административного ответчика подлежат взысканию налог на имущество физических лиц в размере 455 руб., транспортный налог в размере 2 958 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами в размере 45 842 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 55,99 руб., пени по транспортному налогу в общем размере 382,85 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 474,31 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 363,68 руб., пени по страховым взносам в размере 660,12 руб., всего на общую сумму 114 402,95 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт № №; ИНН №) в доход бюджета на единый казначейский счет (<данные изъяты>, задолженность в размере 114 402 (Сто четырнадцать тысяч четыреста два) руб. 95 коп., в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 22.12.2021 по 15.03.2023 г.г. в размере 29,46 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, за период с 02.12.2022 по 15.03.2023 г.г. в размере 10,76 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 455 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 г.г. в размере 15,77 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год, за период с 22.12.2021 по 15.03.2023 г.г. в размере 203,40 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 год, за период с 02.12.2022 по 15.03.2023 г.г. в размере 76,91 руб.

- транспортный налог за 2022 год в размере 2 958 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2022 год, за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 г.г. в размере 102,54 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, за период с 15.01.2021 по 05.02.2024 г.г. в размере 5 507,21 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, за период с 04.02.2022 по 05.02.2024 г.г. в размере 6 215,41 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, за период с 10.01.2023 по 05.02.2024 г.г. в размере 4 751,69 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, за период с 15.01.2021 по 05.02.2024 г.г. в размере 1 540,41 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, за период с 04.02.2022 по 05.02.2024 г.г. в размере 1 614 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, за период с 10.01.2023 по 05.02.2024 г.г. в размере 1 209,27 руб.,

- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами за 2023 год в размере 45 842 руб.,

- пени по страховым взносам, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами за 2023 год, за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 года в размере 660,12 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Г.Р. Хузина