Решение по делу № 2А-124/2025 от 30.09.2025 | Егорьевский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-124/2025

22RS0017-01-2025-000152-82

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Новоегорьевское 16 сентября 2025 года

Егорьевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Алонцевой О.А.

при секретаре Сафоновой Т.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование требований, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 82 261,85 руб., в том числе, налог – 13 181,00 руб., пени – 69 080,85 руб.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является собственником транспортных средств:

автомобиль грузовой марки № года выпуска, №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль грузовой марки № года выпуска, №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой марки № года выпуска, №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ и Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» ФИО1 является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ему транспортные средства.

Налоговым органом исчислен транспортный налог ФИО1 за 2023 год, который составил 4 600,00 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков:

земельный участок с кадастровым номером 22№, площадь 1609, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером № площадь 9013, адрес: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером № площадь 2125, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, площадь 1281, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, площадь 7732, адрес: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты праваДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на принадлежащие ему земельные участки.

Налоговым органом исчислен земельный налог ФИО1 за 2023 год в размере 1754,00 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником следующего имущества:

квартира, адрес <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 59, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, адрес <адрес>, рос. <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 123,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

здание контора, адрес <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 416,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, адрес <адрес>, кадастровый №, площадь 84,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, адрес <адрес>, кадастровый №, площадь 47,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

здание гараж, адрес <адрес>, <адрес> кадастровый №, площадь 394,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 5 ст. 408 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком имущественного налога на принадлежащее ему имущество.

Налоговым органом исчислен имущественный налог ФИО1 в размере 6827,00 руб.

На уплату транспортного налога, земельного и имущественного налогов за 2023 год ФИО1 в Личный кабинет было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО1 в установленный законом срок налоги не уплатил.

В связи с введением c ДД.ММ.ГГГГ единого налогового счета на сумму отрицательного сальдо начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 080,85 руб.

Межрайонная ИФНС № 16 России по Алтайскому краю обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогам и пени. Мировым судьей судебного участка Егорьевского района Алтайского края вынесен судебный приказ № взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогом и пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

В связи с отменой судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором указал, что ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ налогоплательщику предоставлено освобождение по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) по объекту налогообложения, расположенному по адресу: <адрес> кадастровый №. Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год составил 4 524,00 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4 600,00 руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 1 754,00 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 4 524,00 руб., пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 69 080,85 руб.; на общую сумму 79 958,85 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном порядке.

Представитель административного ответчика ФИО5, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административного истца. Ссылаясь на апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, полагал, что размер недоимки по пени подлежит уменьшению, поскольку указанным апелляционным определением взысканы пени в размере 28 426,97 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, расчет недоимки по пени в рамках настоящего дела следует производить, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) также устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Согласно ст. 363 п. 3 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 г. N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», на территории Алтайского края:

- для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, установлена налоговая ставка в размере 10 рублей на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства; с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВТ до 147,1 кВт) включительно, установлена налоговая ставка в размере 25 рублей на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства;

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, установлена налоговая ставка в размере 40 рублей на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства; с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, установлена налоговая ставка в размере 65 рублей на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства; с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт), установлена налоговая ставка в размере 85 рублей на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства;

- для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу установлена налоговая ставка в размере 25 рублей на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Как следует из письменных материалов дела, ФИО1 в 2023 году имел в собственности:

автомобиль грузовой марки № года выпуска, №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль грузовой марки № года выпуска, №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год на грузовой автомобиль марки № 1994 года выпуска, VIN: № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощностью двигателя 115 л.с., право собственности административного ответчика на который подтверждено сведениями МО МВД России «Рубцовский».

Административным истцом расчет транспортного налога произведен с учетом наличия у последнего вышеуказанного объекта движимого имущества в размере 4600 руб. (115 х 40). Расчет судом проверен и является арифметически верным.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 названной статьи, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст. 388 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу статей 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Исходя из пункта 2 статьи 394 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Решениями Новоегорьевского и Лебяжинского сельских Советов депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № и ДД.ММ.ГГГГ № соответственно, на территории муниципальных образований Новоегорьевский и Лебяжинский сельсоветы установлены ставки земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства - 0,3%

Как следует из материалов дела ФИО1 в 2023 году принадлежали земельные участки:

с кадастровым номером №, площадь 1609, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером 22№, площадь 2125, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером №, площадь 1281, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2023 год по указанным объектам в сумме 1754 руб. Расчет земельного налога судом проверен и является арифметически верным.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

<адрес> от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2020.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2023 год подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5 ст. 403 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Решениями Новоегорьевского и Лебяжинского сельских Советов депутатов от 05 ноября 2019 года № 13 и 14 ноября 2019 № 22 соответственно, на территории муниципальных образований Новоегорьевский и Лебяжинский сельские советы установлен и введен в действие с 1 января 2020 года налог на имущество физических лиц.

Вышеуказанными решениями установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения:

1) 0,3 процента в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом пониженных коэффициентов: 0,2 – в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога, 0,4 – во второй, 0,6 – в третий и рассчитывается с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2.

В силу ст. 8.1 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Учитывая изложенное, имущественный налог за 2023 год исчисляется в полном размере, то есть без применения пониженных коэффициентов.

Как следует из письменных материалов дела ФИО1 в 2023 году принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

жилой дом, адрес <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 123,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

здание контора, адрес <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 416,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, адрес <адрес>, кадастровый №, площадь 47,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц в отношении следующих объектов: здания по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадью 416,9 в размере 70 руб. и жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 84,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ в размере 6757 руб., на общую сумму 6827 руб.

Право собственности ФИО1 на указанные объекты недвижимого имущества в 2023 году подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости.

Согласно сведениям ФППК «Роскадастр» по Алтайскому краю кадастровая стоимость объектов недвижимости с ДД.ММ.ГГГГ объекта с кадастровым номером № составляет 152384,93 руб., объекта с кадастровым номером № – 2 792 229 руб.

Исходя из вышеприведенных правовых норм, установленных обстоятельств, расчет имущественного налога по указанным объектам выглядит следующим образом:

по объекту с кадастровым номером № - 70.35 руб. (152 384,93 руб. – кадастровая стоимость 50 кв.м.) х 1/2 х 0,30% х 9/12 = 62535,33 руб. х 1/2 х 0,30% 9/12);

по объекту с кадастровым номером № – 15 357,26 руб. (2 792 229 руб. х 1 х 0,50 % х 12/12 х 1.1)

Таким образом, судом исчислена сумма налога по двум объектам недвижимости в сумме 15 427,61 руб., то есть в размере большем, чем рассчитана административным истцом.

Кроме того, налоговым органом в соответствии с п. 3. ст. 346.11 НК РФ налогоплательщику предоставлено освобождение по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), по объекту налогообложения с кадастровым номером №.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, оснований для применения положений п. 3 ст. 346.11 НК РФ не имелось.

Учитывая, что административным истцом предъявлено требование о взыскании имущественного налога за 2023 год в размере 4 524 руб., то есть в меньшем размере, чем размер, произведенный по расчету суда, в силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ взысканию подлежит сумма, заявленная административным истцом.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ. Факт получения налогового уведомления подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате налогов за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которую он не исполнил.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ, в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

По смыслу положений ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Положениями ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

После введения института Единого налогового счета налогоплательщику направлено требование № 4858 по состоянию на 2023 года со сроком уплаты до 11.09.2023 на сумму 631963,34 руб. с использованием сервиса «личный кабинет налогоплательщика».

По настоящему делу административным истцом заявлено требование о взыскании суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 080,85 руб.

Вопреки доводам представителя административного ответчика период взыскания суммы пени в рамках настоящего дела является самостоятельным периодом, и не пересекается с периодом, за который были взысканы пени в рамках административного дела № Апелляционным определением Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ были взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из материалов настоящего дела и установлено судом апелляционной инстанции в рамках вышеуказанного административного дела сальдо Единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по виду платежа «налог» составило 72 152,57 руб. После ДД.ММ.ГГГГ сальдо Единого налогового счета стало составлять 554 799,57 руб.

Исходя из сумм Единого налогового счета, налоговым органом рассчитана пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69 080,85 руб..

Вопреки доводам представителя административного ответчика налоговым органом правомерно учтена в совокупную налоговую обязанность недоимка по налогам за 2023 год, указанная в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ требование формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо ЕНС. При обнулении отрицательного сальдо требование будет считаться исполненным. На дату формирования заявления (ДД.ММ.ГГГГ) о взыскании налогов за 2023 год и недоимки по пени, сальдо Единого налогового счета было отрицательным.

Исходя из сальдо Единого налогового счета, поступивших платежей и их распределения, ключевой процентной ставки, судом произведен расчет пени, подлежащей взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6042,32 руб. (566467,59 х16% х 1/300 х 20 дн.);

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16654,15 руб. (566467,59 х 18% х1/300 х 49 дн.);

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15068,04 руб. (566467,59 х 19% х1/300 х 42 дн.);

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8327,07 руб. (566467,59 х 21% х1/300 х 21 дн.);

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5947,84 руб. (566460,84 х 21% х1/300 х 15 дн.);

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17041,47 руб. (579641,84 х 21% х1/300 х 42 дн.) на общую сумму 69 080,90 руб..

Таким образом, подлежит взысканию недоимка по пени в пределах заявленной административным истцом суммы, то есть 68 080,85 руб.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вследствие неисполнения ответчиком обязанности по уплате налогов за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган своевременно обратился к мировому судье судебного участка Егорьевского района с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Егорьевского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, однако, в связи с поступившими от должника возражениями, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка Егорьевского района Алтайского края судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, учитывая изложенные нормы права, срок для обращения в суд административным истцом не нарушен.

Поскольку административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате обязательных платежей, сроки и порядок взыскания задолженности административным истцом соблюдены, то требования налогового органа в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогам с физических лиц за 2023 год и пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации подлежат удовлетворению.

Доводы представителя ответчика со ссылкой на апелляционное определение Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ суд находит несостоятельными, поскольку они опровергаются материалами дела и проведенными судом расчетами.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку административный истец в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, при этом, административный ответчик не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину с учетом размера удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю:

недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 600,00 руб.;

недоимку по земельному налогу в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1 754,00 руб.;

недоимку по имущественному налогу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 4 524 руб.;

пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 69 080,85 руб., а всего 79 958,85 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Егорьевский район Алтайский край государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Егорьевский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.А. Алонцева

Мотивированный текст решения изготовлен 30.09.2025.