Решение по делу № 2А-4550/2024 от 09.04.2025

Дело № 2а-940/2025 (2а-4550/2024)

УИД: 56RS0027-01-2024-005831-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Евсеевой О.В.,

при секретаре Уразалиновой Э.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО7 о взыскании недоимки и пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО7, указывая, что РСА, признаваемое налоговым агентом, предоставило справки № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год о доходах физического лица ФИО7 За 2021 год сумма дохода составила <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб. Сумма налога за 2021 год – <данные изъяты> руб., с учетом частичной уплаты сумма задолженности составила – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб.

Также за ФИО7 зарегистрированы на праве собственности объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; ? квартиры с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; а также земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО7 задолженность по налогам в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

земельный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.;

земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

налог на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> <данные изъяты> руб.;

налог на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

пени – <данные изъяты> руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО7, будучи надлежащим образом извещенный, в судебное заседание не явился, об отложении судебного разбирательства не просил, в письменном отзыве просил в иске отказать.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, приходит к нижеследующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения (п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 402, 403 НК РФ).

В силу статьи 405, 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО7 зарегистрированы на праве собственности объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; ? квартиры с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; а также земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом в адрес ФИО7 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе земельного налога за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., налога на дохода физических лиц (РСА) за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.

Данное уведомление вручено налогоплательщику 20.10.2022 года (ШПИ №).

В связи с неуплатой налога налоговым органом направлено ФИО7 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до 24.01.2023 года.

Данное налоговое требование получено налогоплательщиком 26.12.2023 года (ШПИ №).

Налоговым органом в адрес ФИО7 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе земельного налога за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., налога на дохода физических лиц (РСА) за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.

Данное уведомление было вручено налогоплательщику 26.09.2023 года (ШПИ №).

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ формируется на основании отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 мес., начиная с 30.03.2023 года.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от 18.09.2023 N? 121543) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N? ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В связи с наличием у ФИО7 отрицательного сальдо ЕНС Инспекцией в рамках статьи 69 Кодекса налогоплательщику ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 со сроком уплаты 16.11.2023 года.

Требование вручено налогоплательщику 26.09.2023 года (ШПИ №).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Поскольку сумма исчисленного налога превысила 10 000 руб., срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО7 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц.

Мировым судьей судебного участка № 5 Оренбургского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО7 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Оренбургского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений должника.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в Оренбургский районный суд Оренбургской области с настоящим административным иском последовало 09.12.2024 года (07.12.2024 года суббота, соответственно, срок подачи иска перенесен на следующий рабочий день – 09.12.2024года), то есть в срок, установленный законом.

Принимая во внимание, что административный ответчик, как собственник недвижимого имущества, в соответствии с законом обязан оплачивать налог на имущество физических лиц, земельный налог в установленный срок, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021, 2022 г.г., доказательств уплаты налога в материалы дела не представлено, представленный административным истцом расчет налога и пени является правильным, в связи с этим с ФИО7 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; налогу на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.

Разрешая требования о взыскании налога на доходы физического лица, суд исходит из следующего.

Согласно ответу РСА от 05.03.2025 года на запрос суда согласно положений ст. 226 и ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации на РСА возложены обязанности агента по исчислению, удержанию у физических лиц - налогоплательщиков и перечислению сумм налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации с доходов, полученных физическими лицами, а также по представлению соответствующих сведений в налоговый орган по месту учета.

ФИО7 не является работником (сотрудником) РСА, выплаты произведены в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 г. N? 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» на основании судебных актов, которые включают в себя, в том числе, неустойку и штраф.

В соответствии со ст. 41 и ст. 209 НК РФ выплата неустойки и штрафа приводит к образованию дохода физического лица, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ для перечисления его в бюджет.

26.06.2020 г. Ленинским районным судом г. Оренбурга было вынесено решение по гражданскому делу N? 2-2471/2020 по иску ФИО7 к РСА о взыскании суммы ущерба, причиненного ДТП, в соответствии с которым с РСА в пользу ФИО7 взысканы компенсационная выплата в размере <данные изъяты> руб., расходы по оценке ущерба в размере <данные изъяты> руб., неустойка в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб., почтовые расходы в размере <данные изъяты> руб., расходы на оплату государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб., расходы по оплате услуг представителя в размере <данные изъяты> руб., а также неустойка в размере 1 % за каждый день просрочки от суммы страхового возмещения с 27.06.2020 г. до дня фактического исполнения страховщиком обязательства, но не более <данные изъяты> руб.

Во исполнение вышеуказанного решения был выдан исполнительный лист серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ.

04.03.2021 г. с расчетного счета РСА в безакцептном порядке произведена выплата по исполнительному листу серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. на расчетный счет ФИО7, что подтверждается инкассовым поручением №

В состав перечисленной суммы вошли неустойка в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб., неустойка в размере <данные изъяты> руб.

01.03.2021 г. Дзержинским районным судом г. Оренбурга было вынесено решение по гражданскому делу N?. 2-209/2021 по иску ФИО7 к РСА, ФИО2 о взыскании компенсационной выплаты, компенсации морального вреда, в соответствии с которым с РСА в пользу ФИО7 взысканы компенсационная выплата в размере <данные изъяты> руб., расходы на проведение независимой оценки определения восстановительного ремонта транспортного средства в размере <данные изъяты> руб. почтовые расходы в размере <данные изъяты> руб., расходы на оплату государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб., неустойка в размере <данные изъяты> руб. за период с 01.04.2018 по 01.03.2021, неустойка с 02.03.2021 г. в размере/ 1 % в день от суммы компенсационного возмещения по день фактического исполнения, но не более <данные изъяты> руб.

Во исполнение вышеуказанного решения был выдан исполнительный лист серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ

21.06.2021 г. с расчетного счета РСА в безакцептном порядке произведена выплата по исполнительному листу серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. на расчетный счет ФИО7, что подтверждается инкассовым поручением №.

В состав перечисленной суммы вошли штраф в размере <данные изъяты> руб., неустойка в размере <данные изъяты>., неустойка в размере <данные изъяты> руб.

27.12.2021 г. судебной коллегией по гражданским делам Оренбургского областного суда было вынесено апелляционное определение по гражданскому делу N? 2-2831/2021 по иску ФИО7 к РСА, ФИО3 о взыскании компенсационной выплаты, в соответствии с которым с РСА в пользу ФИО7 взысканы компенсационная выплата в размере <данные изъяты> руб., неустойка за период с 01.02.2018 по 05.08.2021 гг. в размере <данные изъяты> руб., почтовые расходы в размере <данные изъяты> руб., расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб., а также неустойка в размере 1 % за каждый день просрочки от суммы компенсационной выплаты <данные изъяты> руб., начиная с 05.08.2021 г. и по дату фактического исполнения решения суда, но не более 330 000 руб.Во исполнение вышеуказанного решения был выдан исполнительный лист серии ФС № от 17.12.2021 г.

27.12.2021 г. с расчетного счета РСА в безакцептном порядке произведена выплата по исполнительному листу серии ФС № от 17.12.2021 г. в размере <данные изъяты> руб. на расчетный счет ФИО7, что подтверждается инкассовым поручением №.

В состав перечисленной суммы вошли неустойка в размере <данные изъяты> руб., неустойка в размере <данные изъяты> руб.

Общая сумма облагаемого дохода, полученного ФИО7 за 2021 г., составила <данные изъяты> руб., сумма неудержанного НДФЛ по ставке 13 % - <данные изъяты> руб.

Данный доход отражен в Справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 г.

09.09.2021 г. Дзержинским районным судом г. Оренбурга было вынесено решение по гражданскому делу N? 2-3052/2021 по иску ФИО7 к РСА, ФИО4 о взысканий компенсационной выплаты, в соответствии с которым с РСА в пользу. ФИО7 взысканы компенсационная выплата в размере <данные изъяты> руб., расходы по оплате оценочных услуг в размере <данные изъяты> руб., неустойка в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб., почтовые расходы в размере <данные изъяты> руб., расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб., а также неустойка в размере 1 % за каждый день просрочки от суммы компенсационной выплаты <данные изъяты> руб., начиная с 01.05.2018 г. и по дату фактического исполнения решения суда, но не более <данные изъяты> руб.

Во исполнение вышеуказанного решения был выдан исполнительный лист серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета РСА в безакцептном порядке произведена выплата по исполнительному листу серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. на расчетный счет ФИО7, что подтверждается инкассовым поручением №

07.09.2019 г. Оренбургским районным судом Оренбургской области было вынесено решение по гражданскому делу N? 2-1014/2020 по иску ФИО5 к ФИО6, РСА о взыскании страхового возмещения, неустойки, убытков штрафа, судебных расходов, в соответствии с которым с РСА в пользу ФИО5 взысканы страховое возмещение в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб., неустойка за период с 20.01.2020 по 08.07.2020 гг. в размере <данные изъяты> руб., неустойка в размере 1 % за каждый день нарушения исполнения обязательства по выплате суммы страхового возмещения в размере <данные изъяты> руб. за период с 09.07.2020 г. по дату фактического исполнения в этой части решения суда в размере, не превышающем <данные изъяты>., расходы на эвакуатор в размере <данные изъяты>., расходы на оценку стоимости ремонта в сумме <данные изъяты> руб., расходы на подготовку копий документов в размере <данные изъяты> руб., почтовые расходы в размере <данные изъяты> руб., расходы на оплату услуг представителя в размере <данные изъяты> руб., государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

04.05.2022 г. Оренбургским районным судом Оренбургской области было вынесено определение о замене взыскателя по гражданскому делу N? 2-1014/2020 на правопреемника ФИО7

Во исполнение вышеуказанного решения был выдан исполнительный лист серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ с. расчетного счета РСА в безакцептном порядке произведена выплата по исполнительному листу серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ в. размере <данные изъяты> руб. на расчетный счет ФИО7, что подтверждается инкассовым поручением №.

В состав перечисленной суммы вошли штраф в размере <данные изъяты> руб., неустойка в размере <данные изъяты> руб., неустойка в размере <данные изъяты> руб.

Общая сумма облагаемого дохода, полученного ФИО7 за 2022 г., составила <данные изъяты> руб., сумма неудержанного НДФЛ по ставке 13 % - <данные изъяты> руб.

Данный доход отражен в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2022 г.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потерпевшего, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Согласно информации, изложенной в письме ФНС России от 21 октября 2019 г. N БС-4-11/21478 "По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм неустоек, полученных налогоплательщиками за нарушение страховщиком условий договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств", суммы неустойки, предусмотренные пунктом 21 статьи 12 Федерального закона от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", отвечают признакам экономической выгоды и являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ (определение от 19.07.2016 N 1460-О) характер неустойки и штрафа, выплачиваемых в соответствии с действующим гражданским законодательством, должен определяться применительно к фактическим обстоятельствам конкретного дела исходя из того, возникает ли при получении у налогоплательщика экономическая выгода или нет.

Таким образом, при оценке наличия экономической выгоды при получении предусмотренных законом выплат гражданину учитываются цели, на которые данные выплаты направлены.

В соответствии со ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

В силу п. 21 ст. 12 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" при несоблюдении срока осуществления страховой выплаты страховщик за каждый день просрочки уплачивает потерпевшему неустойку (пеню) в размере одного процента от определенного в соответствии с настоящим Федеральным законом размера страхового возмещения по виду причиненного вреда каждому потерпевшему. При несоблюдении срока направления потерпевшему мотивированного отказа в страховом возмещении страховщик за каждый день просрочки уплачивает потерпевшему денежные средства в виде финансовой санкции в размере 0,05 процента от установленной настоящим Федеральным законом страховой суммы по виду причиненного вреда каждому потерпевшему.

Согласно статье 16.1 Закона об ОСАГО при удовлетворении судом требований потерпевшего - физического лица об осуществлении страховой выплаты суд взыскивает со страховщика за неисполнение в добровольном порядке требований потерпевшего штраф в размере пятидесяти процентов от разницы между совокупным размером страховой выплаты, определенной судом, и размером страховой выплаты, осуществленной страховщиком в добровольном порядке (пункт 3).

Согласно п. 6 ст. 13 Закона «О защите прав потребителей» при удовлетворении судом требований потребителя, установленных законом, суд взыскивает с изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя штраф в размере пятидесяти процентов от суммы, присужденной судом в пользу потребителя.

Пунктом 83Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 08.11.2022 N 31 "О применении судами законодательства об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" предусмотрено, что штраф за неисполнение в добровольном порядке требований потерпевшего - физического лица определяется в размере 50 процентов от разницы между надлежащим размером страхового возмещения по конкретному страховому случаю и размером страхового возмещения, осуществленного страховщиком в добровольном порядке до возбуждения дела в суде. При этом суммы неустойки (пени), финансовой санкции, денежной компенсации морального вреда, а также иные суммы, не входящие в состав страхового возмещения, при исчислении размера штрафа не учитываются (пункт 3 статьи 16.1 Закона об ОСАГО).

Исходя из вышеуказанных правовых норм и исследованных доказательств суд приходит к выводу, что полученные административным ответчиком в 2021, 2022 г.г. денежные средства от РСА в виде штрафа и неустойки, являются его экономической выгодой, доходом, поскольку целью данных выплат в виде неустойки и штрафа не являлось возмещение какого-либо ущерба ФИО7, взыскание данных сумм со страховщика было обусловлено не фактом наступления ущерба, а просрочкой исполнения страховщиком обязательства, то есть выплата носила исключительно штрафной характер.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что факт получения административным ответчиком дохода в спорном размере подтвержден, доказательств уплаты НДФЛ ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о правомерности заявленных административных исковых требований по взысканию с ФИО7 в пользу административного истца задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим иском налоговым органом соблюден.

Разрешая требования о взыскании пени в размере <данные изъяты> руб., суд исходит из следующего.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате НДФЛ за 2020 год в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

Положениями статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства. Таким образом, в целях проверки судом правомерности и обоснованности взыскания сумм пени надлежит установить: соответствует ли требование об уплате пени положениям ст. 69 НК РФ, имеются ли основания для начисления и взыскания пени (наличие пенообразующей недоимки), не утрачена ли возможность взыскания пени, правильным ли является расчет пени.

Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения.

Пенеобразующая задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Оренбургского района от 26.04.2022 года № №, вступившим в законную силу 30.06.2022 года.

Исполнительное производство по судебному приказу мирового судьи судебного участка N? 2 Оренбургского района Оренбургской области от 26.04.2022 года № в отношении ФИО7 не возбуждалось, согласно ответу Оренбургского РОСП.

Учитывая, что судебный приказ мирового судьи судебного участка N? 2 Оренбургского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №, вступил в законную силу 30.06.2022 года, он может быть предъявлен налоговым органом к исполнению в течение трех лет, то есть до 30.06.2025 года.

С настоящим иском о взыскании с налогоплательщика пени по НДФЛ за 2020 год, пениобразующая недоимка по которому была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка N? 2 Оренбургского района Оренбургской области от 26.04.2022 года №, налоговый орган обратился до истечения трехлетнего срока – 26.06.2024 года, с заявлением о выдаче судебного приказа 09.12.2024 года, право на взыскание пениобразующей недоимки не утрачено, в связи с чем пени по НДФЛ за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. начислены правомерно, в указанной административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Учитывая, что с ФИО7 настоящим решением взыскана недоимка по НДФЛ за 2021 год, соответственно, с него подлежит взысканию пени по НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты>.

Пенеобразующая задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ, ОСП Ленинского района г. Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 04.03.2020 №, постановление СПИ об окончании ИП от 29.05.2020, впоследствии исполнительный документ к исполнению не предъявлялся, трёхлетний срок предъявления на исполнение истек, в связи с чем возможность принудительного истребования данных сумм (налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения) в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени на указанные суммы в размере 1 589,78 руб. начислены неправомерно, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО7 является плательщиком страховых взносов.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год оплачена налогоплательщиком самостоятельно ДД.ММ.ГГГГ, трёхлетний срок предъявления на исполнение истек, в связи с чем возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени на указанные суммы начислены неправомерно, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ, ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, постановление СПИ об окончании ИП от ДД.ММ.ГГГГ, впоследствии исполнительный документ к исполнению не предъявлялся, трёхлетний срок предъявления на исполнение истек, в связи с чем возможность принудительного истребования данных сумм (страховые взносы на ОМС за 2019 год) в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени на указанные суммы начислены неправомерно, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Оренбурга от ДД.ММ.ГГГГ №, ОСП Ленинского района г. Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, постановление СПИ об окончании ИП от ДД.ММ.ГГГГ, впоследствии исполнительный документ к исполнению не предъявлялся, трёхлетний срок предъявления на исполнение истек, в связи с чем возможность принудительного истребования данных сумм (страховые взносы на ОМС за 2020 год) в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени на указанные суммы начислены неправомерно, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ, ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, постановление СПИ об окончании ИП от ДД.ММ.ГГГГ, впоследствии исполнительный документ к исполнению не предъявлялся, трёхлетний срок предъявления на исполнение истек, в связи с чем возможность принудительного истребования данных сумм (страховые взносы на ОМС за 2020 год) в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени на указанные суммы начислены неправомерно, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год оплачена самостоятельно ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год оплачена самостоятельно ДД.ММ.ГГГГ, трёхлетний срок предъявления на исполнение не истек, в связи с чем возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени на указанные суммы начислены правомерно, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 3,52 руб., 9,05 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 1,14 руб.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год оплачена самостоятельно ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год оплачена самостоятельно ДД.ММ.ГГГГ, трёхлетний срок предъявления на исполнение не истек, в связи с чем возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени на указанные суммы начислены правомерно, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию пени по страховым взносам на ОПС за 2021, 2022 г.г. в размере <данные изъяты> руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени изменений процентной ставки ЦФ начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

Принимая во внимание, что налоговым органом не утрачена возможность на взыскание пениобразующей недоимки по НДФЛ за 2020 год, настоящим решением суда с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2021, 2022 г.г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию пени по НДФЛ за 2020, 2021, 2022 г.г. в общей сумме <данные изъяты> руб., в указанной части административный иск подлежит удовлетворению.

Учитывая, что с ФИО1 настоящим решением взыскана недоимка по налогу на имущество за 2021, 2022 г.г., по земельному налогу за 2021, 2022 г.г., соответственно, с него подлежит взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество за 2021, 2022 г.г. в размере 880,72 руб., пени по земельному налогу за 2021, 2022 г.г. в размере <данные изъяты> руб.

Пенеобразующая задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ, ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, постановление СПИ об окончании ИП от ДД.ММ.ГГГГ, впоследствии исполнительный документ к исполнению не предъявлялся, трёхлетний срок предъявления на исполнение истек, в связи с чем возможность принудительного истребования данных сумм (налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения) в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени на указанные суммы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,48 руб. начислены неправомерно, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Поскольку заявленные требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворены частично, на основании статьи 114 КАС РФ с ФИО7 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 849 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО7 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме <данные изъяты> руб., из которых:

земельный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.;

земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

налог на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.;

налог на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

пени по НДФЛ за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.,

пени по НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2021, 2022 г.г. в размере <данные изъяты> руб.,

пени по НДФЛ за 2020, 2021, 2022 г.г. в общей сумме <данные изъяты> руб.,

пени по налогу на имущество за 2021, 2022 г.г. в размере <данные изъяты> руб.,

пени по земельному налогу за 2021, 2022 г.г. в размере <данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО7 – отказать.

Взыскать с ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 09 апреля 2025 года

Судья: О.В. Евсеева