Решение по делу № 2А-3111/2023 от 29.08.2023 - о взыскании обязательных платежей.

Дело №2а-3111/2023

(УИД 27RS0003-01-2023-002936-75)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2023 года г.Хабаровск

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Красинской И.Г.,

при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в период с 10.10.2014, по 21.11.2020, зарегистрировано транспортное средство Тойота Ленд Крузер Прадо гос. номер №, которое в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения, в связи с чем, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, размер которого за 2020 год составил 4483 руб. Обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 исполнил с нарушением срока – 16.05.2023, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ за неуплату транспортного налога в установленный законом срок начислены пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 15,69 руб. (на недоимку за 2020 год). Помимо этого, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности находилась квартира, расположенная по адресу: <адрес>, а также жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (№), размер которого за 2020 год составил 1651 рублей. Обязанность по уплате налога на имущество ФИО1 не исполнил, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ за неуплату налога на имущество в установленный законом срок начислены пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 5,78 руб. (на недоимку за 2020 год). Также ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, поскольку в его собственности находился земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (№, размер которого за 2020 год составил 1270 рублей. Обязанность по уплате налога на имущество ФИО1 не исполнил, в связи чем, на основании ст. 75 НК РФ за неуплату земельного налога в установленный законом срок начислены пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 4,44 руб. (на недоимку за 2020 год). В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 41588 по состоянию на 16.12.2021 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2020 год сроком до 03.02.2022. ФИО1 в 2020 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет, декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представлена, в связи с чем, по результатам камеральной проверки принято решение от 24.03.2022 № 457 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», которым начислен НДФЛ в размере 99 450 руб., пени по НДФЛ в размере 7 246,59 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за непредставление декларации в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 29835 руб. и за неуплату налога в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 19 890 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования от 05.08.2022 № 20173, № 20174, № 20175 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до 12.09.2022. Указанные требования ФИО1 исполнены частично, произведена уплата налога в размере 19 702,57 руб. В остальной части недоимка не погашена. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» 17.10.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи от 28.11.2022 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Просили взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 15,69 руб. (на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021); недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 651 руб., пени в размере 5,78 руб. (на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021); недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 270 руб., пени в размере 4,44 руб. (на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021); недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 79745,18 руб., пени в размере 7 710,69 руб. (на недоимку за 2020 год за период с 16.07.2021 по 24.03.2022), штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (за непредставление декларации) в размере 29 835 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату налога) в размере 19 890 руб.

Определением суда от 24.08.2023 производство по административному делу в части требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 8185,81 руб. прекращено, в связи с частичной оплатой задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа, представил отзыв на возражения административного ответчика, в котором ссылаясь на положения ч.2 ст.286 КАС РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) указал на то, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 20174 по состоянию на 05.08.2022 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов на сумму 7710,69 руб., со сроком исполнения требования до 12.09.2022, № 20173 по состоянию на 05.08.2022 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов на сумму 99450 руб., со сроком исполнения требования до 12.09.2022, № 20175 по состоянию на 05.08.2022 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов на сумму 49725 руб. со сроком исполнения требования до 12.09.2022.

Принимая во внимание, что сумма налогов и пеней, подлежащих взысканию по требованиям, превысила 10 000 руб. срок для обращения с заявлением следует исчислять с момента истечения срока, установленного в требовании, т.е. с 12.09.2022. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» 17.10.2022 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа. Далее, после отмены судебного приказа (28.11.2022), в соответствии с абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа, Управление своевременно обратилось в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска (26.05.2023) с административным исковым заявлением. Следовательно, срок на обращение в суд, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом не нарушен. Согласно информации предоставленной Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии, налогоплательщик обладал правом собственности земельным участком по адресу: <адрес> (№), дата возникновения права 15.02.2019, дата окончания права 23.09.2020. Налоговым органом установлено, что ФИО1 в 2020 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет, следовательно, в 2020 году этот доход включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. С учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налоговая база для исчисления суммы, подлежащего уплате налога, составила 765000 руб. (1765000руб. - 1000000 руб.). Учитывая изложенное, по результатам камеральной налоговой проверки сумма налога (не исчисленная и не уплаченная налогоплательщиком) подлежащая исчислению и уплате в бюджет, составляет 99450 руб. (765000 х 13 %) по сроку уплаты 15.07.2021. В соответствии со ст.75 НК РФ по результатам проверки за период с 16.07.2021 по 29.10.2021 начислены пени в размере 7 246,59 рублей. Сумма штрафных санкций за неуплату налога, предусмотренных п.1 ст. 122 НК РФ, составляет 19890 руб. (99450руб. * 20%). Учитывая, что налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год в установленный срок не представлена, штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, рассчитан по формуле: 99450 руб. * 5%* (количество месяцев просрочки представления декларации на дату вынесения решения по камеральной налоговой проверке) и составляет 29835 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, представил письменный отзыв на исковое заявления, в котором с заявленными требованиями не согласился, указав на то, что административным истцом пропущен срок исковой давности для взыскания дохода, полученного в 2019 году, поскольку в исковом заявлении указана дата сделки по продаже дома и земельного участка 15.02.2019, при этом, получение дохода ответчиком по данной сделке указан 2020 год. В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Как указывает административный истец в требовании об уплате налога указан срок его исполнения - до 12.09.2022. Таким образом, последним днем для предъявления административного искового заявления считается 12.03.2023, тогда как с административным исковым заявлением административный истец обратился 30.05.2023. С требованиями о взыскании штрафа и пени за неподачу декларации о получении дохода от продажи имущества не согласен, поскольку доход от продажи не получен в связи с тем, что сумма вложенных денежных средств на строительство дома превысила сумму продажи, в связи с чем декларация не была подана. Строительство осуществлялось своими силами и за свой счет. Просил суд в удовлетворении административного искового заявления отказать.

С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ).

На основании абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

По общему правилу, установленному п.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Статьями 72, 75 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортного средства Тойота Ленд Крузер Прадо гос. номер №, количество месяцев владения в 2020 году – 11 месяцев, в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога. Сумма исчисленного транспортного налога за 2020 год составила 4483 руб.

Кроме того, ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком налога на имущество, поскольку являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (доля в праве 1/2), количество месяцев владения в 2020 году – 1 месяц, кадастровая стоимость в 2020 году 4895943 рубля, сумма начисленного налога за 2020 год – 135 руб., а также жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в 2020 году – 9 месяцев, кадастровая стоимость в 2020 году 804559 рубля, сумма начисленного налога за 2020 год – 1516 руб.

Также ФИО1 в 2020 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: по адресу: <адрес> (№), количество месяцев владения в 2020 году – 9 месяцев, кадастровая стоимость в 2020 году 564232 рубля, сумма начисленного налога за 2020 год – 1270 руб.

01.09.2021 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №40733431, в котором исчислена к уплате за 2020 год сумма транспортного налога в размере 4483 руб., земельного налога в размере 1270 руб., налога на имущество в размере 1651 руб., и указано на необходимость оплаты налога не позднее 01.12.2021.

Обязанность по уплате указанных налогов ФИО1 в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 15,69 руб. (на недоимку по уплате транспортного налога за 2020 год), пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 15,69 руб. (на недоимку по налогу на имущество за 2020 год), пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 4,44 руб. (на недоимку по земельному налогу за 2020 год).

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2020 год, налоговым органом сформировано требование №41588 от 16.12.2021.

Указанным требованием выставлены к уплате недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 4483 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 15,69 руб., недоимка налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1651 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 5,78 руб., недоимка налогу на земельный налог за 2020 год в размере 1270 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 25,91 руб. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до 03.02.2022.

С учетом того, что задолженность ФИО1 по требованию №41588 от 16.12.2021 составляла менее 10000 руб., право на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по указанным налогам у административного истца по истечению срока для его добровольной уплаты, не возникло.

Также в судебном заседании установлено, что в 2020 году ФИО1 совершена сделка по реализации объектов недвижимого имущества: жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, в результате чего получен доход в сумме 1765000 руб., при этом декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с отражением указанного дохода административным ответчиком не подавалась, что последним не оспаривалось.

В отношении ФИО1 проведена камеральная проверка по факту непредставления последним декларации 3-НДФЛ за 2020 год, и составлен акт налоговой проверки № 457 от 24.03.2022, согласно которому в 2020 году ФИО1 получен доход от продажи квартиры в сумме 1765000 рублей. Налоговая база для исчисления налога, с учетом налоговой ставки в 13%, составляет 1 000 000 рублей. Сумма исчисленного налога за 2020 год составила - 99450 руб. Указанную сумму налога надлежало уплатить до 15.07.2021.

24.03.2022 в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение №457, согласно которому ФИО1 необходимо уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 99450 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 22.03.2022 в размере 7246 руб. 59 коп., штраф за непредоставление налоговой декларации по ст. 119 НК РФ в размере 29835 руб., штраф за неуплату суммы налога по ст.122 НК РФ в размере 19890 руб.

В установленный срок в добровольном порядке ФИО1 не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 год, пени, штрафы, в связи с чем налоговым органом ФИО1 выставлено требование № 20174 по состоянию на 05.08.2022 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 в размере 99450 руб., а также пени за период с 16.07.2021 по 22.03.2022 в размере 7710 руб., требование № 20175 по состоянию на 05.08.2022 об уплате штрафа за неуплату налога в размере 19890 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 29835 руб., со сроком уплаты до 12.09.2022.

По истечении установленного в требованиях № 20174 и №20175 срока, ввиду их неисполнения, а также того, что сумма налогов и пеней, подлежащих взысканию по требованиям, в том числе требованию №41588 от 16.12.2021 превысила 10000 руб., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, 17.10.2022 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от 28.11.2022, на основании поступивших от ФИО1 возражений отменен.

Помимо этого в судебном заседании установлено, что административным ответчиком 16.05.2023 произведена оплата транспортного налога за 2020 год, а также произведена частичная оплата налога на доходы физических лиц в размере 19702 руб. 57 коп.

В ходе рассмотрения настоящего дела ФИО1 произведена частичная оплата недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 8185 руб. 81 коп., в связи с чем, административный истец отказался от требований в указанной части, отказ от иска в части принят судом, производство в указанной части прекращено.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговым уведомлением №40733431 от 01.09.2021, требованиями №41588, №20173, 20174 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), скриншотами о направлении требований и налоговых уведомлений по почте, а также с использованием системы АИС Налог-3 ПРОМ, копиями материалов приказного производства.

Доказательств погашения административным ответчиком всей недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Исходя из того, что ФИО1 не уплатил налог на имущество, земельный налог, налог на доходы физических лиц за 2020 год, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, земельный налог, налогу на доходы физических лиц за 2020 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Ввиду того, что транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, а также налог на доходы физических лиц не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за периоды, указанные административным истцом. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

Поскольку по результатам камеральной налоговой проверки установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в срок налоговой декларации, а также неуплаты НДФЛ за 2020 года на сумму полученных доходов, то у налогового органа имелись правовые основания для привлечения ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ и по п.1 ст.119 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 112 Налогового Кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

В ходе рассмотрения представленных материалов камеральной налоговой проверки обстоятельства, смягчающие ответственность лица, совершившего налоговое правонарушение, а также основания для освобождения от взыскания штрафа за неподачу декларации, не установлены, не усматривает их и суд первой инстанции.

Рассматривая доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленного ч.2 ст.286 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.48 НК РФ, в редакции до 01.01.2023).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

По общему правилу, указанное заявление о взыскании подается в суд налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п.2 ст.48 НК РФ).

Главой 11.1 КАС РФ предусмотрен порядок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, п.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется, по общему правилу, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован НК РФ: в частности, для случаев, когда сумма налога, подлежащая взысканию, не превышает 10 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня, когда подлежащая, взысканию сумма налога превысила 10 000 рублей.

Указанные требования налогового и процессуального законодательства административным истцом соблюдены в полной мере, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в мировой суд 10.10.2022, то есть в шестимесячный срок с момента истечения срока исполнения, установленного в требовании об уплате - 12.09.2022.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» 17.10.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 99450 руб., пени в размере 7 710,69 руб., штрафа в размере 29 835 руб., штрафа в размере 19 890 руб., недоимку по транспортному налогу в размере 4483 руб. за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 15,69 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1651 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5,78 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 270 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 4,44 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ, на основании поступивших возражений административного ответчика ФИО1 указанный судебный приказ отменен.

С административным иском административный истец обратился в предусмотренный положениями ст.48 НК РФ шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа, направив его в суд посредством почтовой связи 26.05.2023, что подтверждается отметкой отделения почтовой связи на конверте.

Таким образом, сроки по обращению административного истца с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 не нарушены, в связи с чем, доводы административного ответчика в этой части не принимаются, поскольку основаны на неверном толковании норм права.

Довод ФИО1 о неверном указании административным истцом налогового периода – 2020 год, в котором ФИО1 был получен доход, со ссылкой на дату продажи жилого дома и земельного участка – 15.02.2019, является необоснованным и опровергается сведениями, указанными в выписках из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от 29.08.2023, согласно которым право собственности на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, было зарегистрировано за ФИО1 15.02.2019 и прекращено 23.09.2020 на основании договора купли-продажи.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 3838,74 руб.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) пени по транспортному налогу в размере 15,69 руб. (на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021), недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 651 руб., пени в размере 5,78 руб. (на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021), недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 270 руб., пени в размере 4,44 руб. (на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021), недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 71559,37 руб., пени в размере 7 710,69 руб. (на недоимку за 2020 год за период с 16.07.2021 по 24.03.2022), штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (за непредставление декларации) в размере 29 835 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату налога) в размере 19 890 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» государственную пошлину в размере 3838,74 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.

Мотивированное решение составлено 12.09.2023

Судья И.Г. Красинская