Дело № 2а-4829/2025 (УИД: 12RS0003-02-2024-004668-86)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Йошкар-Ола 18 ноября 2025 года
Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе
председательствующего судьи Кислицына Д.А.,
при секретаре судебного заседания Сахматовой Г.Э.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным иском, в котором после уточнения просило взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере 16 477 руб. 59 коп., из которых транспортный налог за 2023 год в сумме 3713 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 554 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в сумме 11 279 руб., пени ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 478 руб. 82 коп., пени, начисленные на налог на профессиональный доход за период с <дата> по <дата> в сумме 452 руб. 77 коп.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком различных видов налогов, в связи неуплатой которых, были начислены пени.
На основании определения суда от 17 сентября 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено САО «РЕСО-Гарантия».
В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО1 заявленные административные требования поддержала, просила их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица САО «РЕСО-Гарантия» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
На основании статьи 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело при данной явке.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №2а-196/2025, рассмотренного мировым судьей судебного участка №9 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).
Судом установлены следующие обстоятельства.
ФИО2 в 2023 году на праве собственности принадлежали транспортное средство Lada Granta, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 106,10 лошадиных сил, а также квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>.
Кроме того, решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 16 мая 2023 года по делу №2-2623/2023 с САО «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО2 взысканы страховое возмещение в виде разницы стоимости ремонта с учетом износа и без него в сумме 10 800 руб. 00 коп., расходы на оплату услуг аварийного комиссара 5 000 руб., неустойка за период с <дата> по <дата> и с <дата> по <дата> в сумме 60 000 руб., а также неустойка, подлежащая начислению на сумму недоплаты страхового возмещения в виде разницы стоимости ремонта с учетом износа и без него в сумме 10 800 руб. 00 копеек, расходы на оплату услуг аварийного комиссара 5 000 руб. (или их непогашенную часть) за период с <дата> и по дату фактического исполнения решения суда по ее выплате в размере 1% за каждый день просрочки, но не более 330 464 руб. 00 копеек в совокупности всех сумм взысканных на будущее неустоек, штраф 7 900 руб. 00 коп., компенсация морального вреда 500 руб., расходы на оплату юридических услуг в общей сумме 7 000 руб., почтовые расходы 87 руб. 80 коп.
Платежными поручениями от <дата> и от <дата> взысканные судом денежные средства были перечислены ФИО2
<дата> САО «РЕСО-Гарантия» подало в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица, в которой отразило полученный ФИО2 доход в сумме 86 758 руб., а также исчислило налог на доходы физических лиц в сумме 11 279 руб.
<дата> налоговый орган направил административному ответчику налоговое уведомление <номер> об уплате имущественных налогов на общую сумму 15 546 руб. в срок до <дата>.
<дата> УФНС по <адрес> Эл в адрес ФИО2 было направлено требование <номер> об уплате задолженности в срок до <дата>, оставленное без удовлетворения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 41 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.
Как разъяснено в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Доходы, не подлежащие налогообложению, указаны в статье 217 НК РФ, при этом неустойка и штраф, взысканные в пользу гражданина на основании решения суда, не входят в указанный перечень.
В связи с этим суммы неустойки и штрафа, выплаченные физическому лицу в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации и Закона о защите прав потребителей, отвечают признакам экономической выгоды и являются доходом налогоплательщика.
Согласно ответу САО «РЕСО-Гарантия» на запрос суда, доход в сумме 86 758 руб. состоит из неустойки в сумме 78 858 руб. и штрафа в сумме 7900 руб.
При таких обстоятельствах, полученные суммы являются доходом ФИО2, а значит на них подлежит начислению налог на доходы физических лиц.
В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база, как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ, определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).
Согласно статье 5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. N 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов Республики Марий Эл» в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате транспортного налога, налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил составляла 35 руб.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.
В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Поскольку ФИО2 в 2023 году являлся собственником как автомобиля, так и квартиры, налоговый орган правомерно исчислил суммы транспортного и налога на имущество физических лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как следует из расчета налогового органа, сумма пени за период с <дата> по <дата> составила 478 руб. 82 коп.
Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход в связи с осуществлением деятельности по перевозке пассажиров и багажа.
Согласно статье 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» (далее – Закон N 422-ФЗ) в соответствии с пунктом 8 статьи 1 НК РФ с 1 июля 2020 года начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" на территории Республики Марий Эл.
В силу части 1 статьи 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Как следует из содержания части 1 статьи 9 Закона N 422-ФЗ, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 Закона N 422-ФЗ).
В связи с тем, что ФИО2 налог на профессиональный доход за сентябрь-ноябрь 2024 года был уплачен несвоевременно, УФНС по Республике Марий Эл за период с <дата> по <дата> были начислены пени в сумме 452 руб. 77 коп.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
С 1 января 2023 года статья 71 НК РФ, возлагавшая на налоговый орган обязанность при изменении суммы задолженности направлять уточненное требование, утратила силу.
Таким образом, с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента погашения всей суммы отрицательного сальдо ЕНС.
Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. руб.
Поскольку в требовании <номер> от <дата> об уплате задолженности был установлен срок до <дата>, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до <дата>.
К мировому судье судебного участка №9 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл УФНС по Республике Марий Эл обратилось 30 января 2025 года, то есть в установленный срок.
Определением мирового судьи судебного участка №9 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 26 февраля 2025 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности был отменен.
Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Поскольку настоящий административный иск был подан в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа по делу №2а-196/2025, то налоговым органом был соблюден срок обращения в суд.
Оценивая заявленные требования, суд приходит к выводу, что поскольку недоимки по транспортному, налогу на имущество и налогу на доходы физических лиц не были погашены, срок для взыскания не пропущен, то налоговый орган вправе требовать их уплаты, а также сумм начисленных пени.
При таких обстоятельствах, заявленные УФНС по Республике Марий Эл требования подлежат удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 111 КАС РФ).
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, то в силу части 1 статьи 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>), место жительства: <адрес> в бюджет задолженность в общем размере 16 477 руб. 59 коп., из которых транспортный налог за 2023 год в сумме 3713 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 554 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в сумме 11 279 руб., пени ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 478 руб. 82 коп., пени, начисленные на налог на профессиональный доход за период с <дата> по <дата> в сумме 452 руб. 77 коп.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>), место жительства: <адрес> в доход муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.
Судья Д.А. Кислицын
Мотивированное решение составлено 24 ноября 2025 года