Решение по делу № 2А-2049/2025 от 20.06.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-2049/2025

УИД № 74RS0017-01-2024-007932-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года г. Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Перевозниковой Е.А.

при ведении протокола секретарем Хасановой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС России № 32) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнений административных исковых требований просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 77 087,15 руб., в том числе:

- НДФЛ в размере 6024,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ;

- НДФЛ в размере 53690,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог в размере 72,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

- Налог на имущество в размере 32,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

- Налог на имущество в размере 100,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

- Налог на имущество в размере 110,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

- Налог на имущество в размере 121,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный налог в размере 345,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 808,89 руб.;

- штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 172,25 руб.;

- штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 342,25 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налогом декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 258,38 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой Я декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 013,38 руб. (л.д. 4-6, 120).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. Имеются сведения о регистрации ответчика в качестве индивидуального предпринимателя. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В отношении ответчика зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №. Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лица исчисляется налоговыми органами в соответствии со ст. 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортного средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. В собственности ответчика зарегистрировано недвижимое имущество: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 882 кв.м., Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ Сумма земельного налога исчисляется в соответствии со ст. 396 Налогового Кодекса по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В собственности ответчика зарегистрировано недвижимое имущество: квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 34 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 41,7 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 50,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, общая площадь 29,6 кв.м., в том числе жилая 23 кв.м., адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 29,6 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со ст. 408 Налогового Кодекса по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствуй налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Кодекса признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резиденты Российской Федерации. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма неуплаченного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса. Взыскание производится на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ или на основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налог исчислен налоговым органом в бездекларационном порядке на основании п. 1.2 ст. 88 Кодекса. Статьей 75 Кодекса предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. В адрес ответчика направлено (по почте или через личный кабинет налогоплательщика) требование уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 72983 руб. 12 коп. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в раз отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включены в это требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 72983 руб. 12 коп. и также подлежат уплате на его основе. С 01.01.2023 г. у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщик при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 72 983, 12 руб. Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с 01.01.2023 г. регулируется нормами ст.46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с неисполнением требования, Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия (л.д. 189, 190, 120 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился в связи с истечением исковой давности. Суду пояснил, что из представленных по запросу суда документов усматривается, что требования предъявлено по задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. А сальдо предоставляется только с ДД.ММ.ГГГГ. Истец не предоставил доказательств образования задолженности. Истец указывает, что уведомление ему было направлено через личный кабинет, у него нет личного кабинета, не известно, куда налоговый орган направлял требования об оплате налога. Сведений о том, что он отдавал декларацию в ДД.ММ.ГГГГ, в материалах дела не имеется. Полагает, что исковые требования не могут быть удовлетворены в соответствии с тем, что налоговый орган обладает полномочиями издавать исполнительные документы, которые они были вправе своевременно направить в отдел судебных приставов о взыскании с него недоплаченных налогов. Он не исключает того, что мог в какой-то период времени недоплатить налог. ДД.ММ.ГГГГ им произведен единый налоговый платеж. Он нашел налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан ЕНП, который составляет 417 руб., что согласуется с данными в выписке, и рассчитано, что 345 руб. – земельный налог, 72 руб. транспортный. Налоговый орган получил его оплату, что следует из предоставленных ответов. Если исходить из налоговых уведомлений, которое ранее направлялось в его адрес, в них были указаны сроки об оплате налогов. В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ указано, что необходимо оплатить до ДД.ММ.ГГГГ, и он ДД.ММ.ГГГГ оплатил налоги. Полагает, что требования налоговой инспекции не подлежат удовлетворению в полном объеме, так как фактически истец не предоставил доказательств в обосновании требований. Если бы он был извещен, что в отношении него вынесены штрафные санкции, он стал бы узнавать, кто и на каком основании их вынес. В уточненном исковом заявлении не указано, за какой год 345 руб. земельный налог. Судя по размеру, это земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, но им данный налог был оплачен.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителя административного истца по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение (ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства – легкого автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 72 л.с. (л.д.162).

В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 г. № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) (далее по тексту – Закон о транспортном налоге) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 5,16 руб.

В соответствии с п.2 ст.4 Закона Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге" пенсионеры, а также физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, в собственности которых находятся автомобили легковые с мощностью двигателя до 180 лошадиных сил (до 132,39 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 кВт) включительно, уплачивают налог по ставке 1 рубль с каждой лошадиной силы только в отношении одного транспортного средства.

Налоговым органом с учетом льготы, предоставленной пенсионерам, получающим пенсии, начисляемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 руб., из расчета 72 л.с. х 1 руб. (л.д.39, 163).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п. 3 вышеназванной статьи.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 882 кв.м. (л.д. 8, 133).

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом 1 статьи 388 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым органом исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 345 руб. 00 коп. (л.д. 39 – налоговое уведомление).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества:

- жилого дома, общей площадью 29,6 кв.м., в том числе жилая 23 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 29,6 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8, 134).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса. Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Срок уплаты налога в соответствии со ст. 409 НК РФ установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 Решения).

Налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога уменьшена на 497 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество физических лиц отсутствует (л.д.163).

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из положений статьи 209 НК РФ следует, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 Налогового кодекса РФ с учетом особенностей, установленных гл. 23 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ получил доход за юридические услуги, оказанные физическому лицу, в размере 53 000 руб., в связи с чем, ФИО1 является плательщиком налогов в соответствии с главой 23 НК РФ, таким образом, он обязан предоставить декларацию по налогу на доходы физических лиц в сроки, установленные п.1 ст.229 НК РФ. ФИО1 по требованию налогового органа ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., в которой отражена налоговая база 0 процентов, что привело к занижению налоговой базы и уменьшению налога к уплате в бюджет. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., который от суммы дохода 53 000 руб. составляет 6 890 руб. (л.д.14-17).

Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ получил доход за юридические услуги, оказанные физическому лицу, в размере 413 000 руб., в связи с чем, ФИО1 является плательщиком налогов в соответствии с главой 23 НК РФ, таким образом, он обязан предоставить декларацию по налогу на доходы физических лиц в сроки, установленные п.1 ст.229 НК РФ. ФИО1 по требованию налогового органа ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., в которой расходы на оказание юридических услуг физическому лицу не заявлены, что привело к занижению доходов на сумму 413 000 руб. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., который от суммы дохода 413 000 руб. составляет 53 690 руб. (л.д.18-21).

В этот же день в адрес ФИО1 направлены извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговых проверок №, № (л.д. 22, 23, 24).

Пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в результате занижения налоговой базы.

В соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как следует из материалов дела, решением № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что налогоплательщиком за ДД.ММ.ГГГГ получен доход от оказания юридических услуг в общей сумме 413 000 руб. 00 коп., в представленной ФИО1 декларации сумма налога к уплате составила 0 руб., таким образом установлено занижение доходов на сумму 413 000 руб. (л.д.26-29).

Кроме того, указанным решением ФИО1 привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налоговой базы и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 1 342 руб. 25 коп., по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ за непредоставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ ему назначено наказание в виде штрафа в размере 2 013 руб. 38 коп.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-33) установлено, что налогоплательщиком за ДД.ММ.ГГГГ получен доход от оказания юридических услуг в общей сумме 53 000 руб. 00 коп., в представленной ФИО1 декларации налоговая база отражена 0 процентов, таким образом, установлено занижение налоговой базы и уменьшение налога к уплате в бюджет (л.д.26-29).

Кроме того, указанным решением ФИО1 привлечен к ответственности по ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налоговой базы и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 172 руб. 25 коп., по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ за непредоставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ ему назначено наказание в виде штрафа в размере 258 руб. 38 коп.

Указанные решения направлены в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.(л.д. 34-35).

В соответствии с п.9 ст.101 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п.6 ст.6.1 Налогового кодекса РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Учитывая, что шестым днем со дня отправки заказного письма был ДД.ММ.ГГГГ, вышеуказанные решения вступили в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Решения №, № налогового органа в добровольном порядке исполнены не были. Обратного суду не представлено.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 345 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 руб. Указанную сумму начисленных налогов было необходимо уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39).

Расчеты начисленных налогов, приведенные в уведомлении, судом проверены, являются правильными и арифметически верными.

В установленные сроки обязанность по уплате недоимки по налогам, штрафов, административным ответчиком не исполнена, что следует из искового заявления и материалов дела.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40), в котором указано на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц в размере 427 руб., штрафы за налоговые правонарушения в размере 2 271,76 руб., налог на доходы физических лиц в размере 60 580 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 514,50 руб.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу приведенных норм закона сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. С учетом изложенного, начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Налоговым органом указано на то, что в отношении ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 466,72 руб., в том числе задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в размере 39,72 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 78 131,90 руб., в том числе пени 13 338 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 13 338,64 руб. (л.д. 13). Как следует из информации налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение пени на сумму 469,90 руб. Сумма пени составляет 12 868,74 руб. (л.д. 108).

Проверив представленный административным истцом расчет пени, суд не может его принять на основании следующего.

Расчет пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,70 руб. (л.д.9), налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30.20 руб. (л.д.11) судом проверен, признан верным.

В 2015 году налоговым органом начислены пени в размере 7,82 руб. по налогу на доходы физических лиц , в тоже время из представленного расчета пени (л.д.10) не усматривается период исчисления пени, на какую сумму налога она начислена, в связи с чем, налоговым органом не представлено доказательств обоснованности взыскания указанной суммы пени, в связи с чем, о взыскании пени в указанном размере административному истцу следует отказать.

Кроме того, налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,43 руб. (21,99 + 2,45 + 5,99) на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 427 руб. (л.д.12), указанный расчет пени проверен судом и признан верным.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 427 руб.

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должен составлять 0,56 руб. из расчета 427 руб. х13% : 300 х 3 дня.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (день вступления в законную силу решений о привлечении ФИО1 к ответственности со свершение налоговых правонарушений) сумма ЕНС должна состоять из налога на доходы физических лиц в размере 60 580 руб. (6 890 + 53 690) и штрафов на сумму 3 786,26 руб. (172,25 + 1 342,25 + 258,38 + 2 013,38), а также 427 руб. (установленная сумма отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ), всего в размере 64 793,26 руб.

Учитывая, что налоговым органом установлена сумма отрицательного сальдо ЕНС в размере 61 007 руб., необходимо произвести расчет пени на указанную сумму.

За период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ размере пени составляет 1 057,45 руб.: 61 007 х 13% : 300 х 40 дней.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере пени составляет 640,74 руб.: 61 007 х 15% : 300 х 21 день.

Из ответа налогового органа на запрос суда следует, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время поступило 24 платежных документа на общую сумму 14 619,59 руб., в том числе 18 платёжных документов на общую сумму 12 916,59 руб. в уплату государственной пошлины, 6 платежных документов на общую сумму 1 703,00 руб. в уплату налогов (л.д. 165, 170-172).

Из указанных документов усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата ЕНС в размере 449 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ размере пени составляет 302,79 руб.: (61 007 – 449) х 15% : 300 х 10 дней.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ к сумме отрицательного сальдо ЕНС прибавляется земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты по ДД.ММ.ГГГГ в размере 345 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 руб., всего на сумму 60 975 руб. (61 007- 449 + 345 + 72).

За период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ размере пени составляет 487,80 руб.: 60 975 х 15% : 300 х 16 дней.

За период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ размере пени составляет 2 861,76 руб.: 60 975 х 16% : 300 х 88 дней.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение пени на сумму 469,90 руб.

Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию с ФИО1 составляет 4 943 руб. 53 коп. из расчета: 1,70 + 30,20 + 30,43 + 0,56 + 1 057,45 + 640,74 + 302,79 + 487,80 + 2 861,76 – 469,90.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании с ФИО1 пени административному истцу следует отказать.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 59 714 руб. (6 024 + 53 690).

Из ответа налогового органа на запрос суда (л.д.165, 170-172) следует, что ФИО1 произвел платеж ДД.ММ.ГГГГ в размере 134 руб., который зачтен как налог на доходы физических лиц, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию сумма налога на доходы физических лиц в размере 59 580 руб. (59 714 – 134).

Возражая против удовлетворения административных исковых требований административный ответчик ФИО1 просит применить срок исковой давности к возникшим правоотношениям.

С ДД.ММ.ГГГГ применяется новая система учета – институт единого налогового счета, который представляет собой единую систему, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п.1 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации иди физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогово, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

В силу прямого указания ст.69 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 г., наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023 г., в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 налоговым органом правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением процессуального срока (л.д.40). Указанное требование направлено заказной почтой (л.д.41).

До настоящего времени требование не исполнено.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 г и 2204 годах», что допускается п.3 ст.4 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ требование об плате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные кодексов.

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскан6ии задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Положениями налогового законодательства с 2023 г. предусмотрено, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».

Как следует из материалов дела, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, сформировано на сумму отрицательного сальдо ЕНС 72 983,12 руб., куда вошли налог на имущество физических лиц в размере 427 руб., налог на доходы физических лиц в размере 60 580 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ, в размере 2 271,76 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц в размере 1 514,50 руб. Следовательно, на дату выставления требования задолженность превысила 10 000 руб., налоговый орган мог обратиться с заявление о вынесении судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

На ДД.ММ.ГГГГ были начислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ – транспортный налог в размере 72 руб., земельный налог в размере 345 руб.

Поскольку при выявлении недоимки по транспортному и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сальдо являлось отрицательным в связи с наличием задолженности по налогам, штрафам, пени за предыдущие налоговые периоды, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени, штрафов (л.д. 140-143).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности по налогам, пени, штрафов (л.д. 144-145).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ отменен, в связи с подачей возражений должника (л.д. 146, 147-148).

Согласно положениям действующего законодательства, с исковым заявлением в суд о взыскании недоимки налоговый орган был праве обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 82 – конверт).

На основании указанных обстоятельств суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, пени и штрафов.

Доводы административного ответчика о ненаправлении в его адрес требования не могут быть признаны судом обоснованными, поскольку опровергаются представленными в материалы дела административным истцом доказательствами (л.д. 185, 186).

Кроме того, административным ответчиком в обоснование своих доводов доказательств не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что в уточненном исковом заявлении не указано, за какой год 345 руб. земельный налог, полагает, что он за ДД.ММ.ГГГГ, но он им оплачен, судом отклоняются, поскольку за запрос суда налоговым органом представлен ответ, согласно которому земельный налог в размере 345 руб. исчислен за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.154).

. Судя по размеру, это земельный налог за 2024 год, но им данный налог был оплачен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что у ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за <данные изъяты> в размере 59 580,0 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 72 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 345 руб., штрафу по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в размере 172,25 руб., штрафу по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, в размере 258,38 руб., штрафу по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в размере 1 342,25 руб., штрафу по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, в размере 2 013,38 руб., пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 943,53 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Исходя из цены иска государственная пошлина составляет 4 000 руб., которая подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность в размере 68 726 (шестьдесят восемь тысяч семьсот двадцать шесть) рублей 79 копеек, в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 580 рублей 00 копеек,

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 рубля 00 копеек,

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 345 рублей 00 копеек,

штраф по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в размере 172 руб. 25 коп.;

штраф по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, в размере 258 руб. 38 коп.;

штраф по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в размере 1 342 руб. 25 коп.;

штраф по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, в размере 2 013 руб. 38 коп.;

пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 943 рубля 53 копейки.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.А.Перевозникова

Мотивированное решение изготовлено 20 июня 2025 года