Решение по делу № 2А-3165/2022 от 21.03.2023

УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года <адрес>

Батайский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Захаровой В.М.,

при секретаре судебного заседания ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к <адрес> о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС № по <адрес> обратился в Батайский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к <адрес> о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование указанных требований указано, что <адрес> ИНН № состоит на учете по месту регистрации в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно сведениям, полученным из регистрирующего органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за <адрес> в 2019 году владел следующими транспортными средствами:

- автомобиль легковой, Мазда Миления, государственный регистрационный знак: № год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

<адрес>. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, согласно налоговой декларации 3-НДФЛ представленной в Инспекцию от ДД.ММ.ГГГГ, получил доход в 2017 году. Сумма налога, исчисленная составила 84 193 руб. из которых уплачено 0 рублей. Налог в сумме 84 193 руб. уплачен не был. Обязанность по уплате суммы налога налогоплательщиком добровольно не исполнена.

В связи с неисполнением требований налогового органа, изложенных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец направил в адрес должника <адрес> требования об уплате сумм налога № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок, налогоплательщик требования налогового органа не исполнил и не уплатил в бюджет сумму задолженности, в связи с чем МИФНС России № по <адрес> обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Батайского судебного района <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Батайского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ <адрес> о взыскании с <адрес> недоимки за налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и транспортному налогу в размере 104 737,66 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Батайского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Батайского судебного района отменен.

До настоящего времени задолженность по НДФЛ, а также пени по транспортному налогу налогоплательщиком не оплачены, что послужило основанием для обращения с настоящим административным исковым заявлением в Батайский городской суд.

На основании изложенного, МИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с <адрес> ИНН № недоимки по налогу за 2017 на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 84 193 руб., пени в размере 16 784,57 руб., по транспортному налогу за 2019: налог в размере 3750 руб., пени в размере 10,09 руб., на общую сумму 104 737,66 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по РО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В соответствии с частью 1 и частью 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на учете по месту регистрации в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно п.1 ст. 357 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 365 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 6 Областного закона <адрес> «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС налогоплательщики – физические лица, производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, налоговый орган за 2019 год исчислил в отношении <адрес> транспортный налог в размере 3750 руб., в связи с чем, <адрес> было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.Административный ответчик <адрес> своевременно оплату по налогам не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, в том числе, по транспортному налогу в размере 3750 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 10,09 руб., а также необходимости исполнения указанных требований в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика <адрес> подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Между тем, налогоплательщиком требование об уплате сумм пени, за несвоевременную уплату транспортного налога в установленный в требовании срок исполнено не было.

Кроме того, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, согласно налоговой декларации 3-НДФЛ представленной в Инспекцию от ДД.ММ.ГГГГ, получил доход в 2017 году. Сумма налога, исчисленная составила 84 193 руб. из которых уплачено 0 рублей. Налог в сумме 84 193 руб. уплачен не был.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Как следует из положений ст. 224 НК РФ, налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в следующих размерах 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Статьей 41 НК РФ определено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и для физических лиц определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц».

Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в статье 217 НК РФ.

Так, пунктом 3 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц установленные законодательством Российской Федерации компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Доходы в виде суммы штрафа, выплачиваемого за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, а также в виде неустойки в случае просрочки выплаты страхового возмещения в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации не поименованы.

В силу ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226.1 настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В связи с несвоевременно оплатой налогов в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, в том числе, по налогам на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 84 193,00 руб., пени в размере 16 784,50 руб., а также необходимости исполнения указанных требований в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика ФИО1 подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Между тем, налогоплательщиком требования об уплате указанных сумм налога, пени, штрафа в указанный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения МИФНС № по <адрес> о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Батайского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с <адрес> недоимки за налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и транспортному налогу в размере 104 737,66 руб.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов.

Поскольку судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, а административный истец МИНФС № по <адрес> обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа мировым судьей, который предусмотрен статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, срок на обращение с указанными требованиями в суд в порядке административного искового производства административным истцом не пропущен.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном» объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

В силу статей 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Оценивая имеющиеся в материалах дела доказательства суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, поскольку административный ответчик ФИО1 доказательств уплаты задолженности по налогу, пене суду не представил, в связи с чем, на основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что требования истца основаны на требованиях закона, доказаны и подлежат удовлетворению.

Суд соглашается с расчетом административного истца, поскольку период просрочки определен налоговым органом верно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

На основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что требования истца основаны на требованиях закона, доказаны и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не Освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 295 руб. в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к <адрес> о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимки по налогу за 2017 на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 84 193 руб., пени в размере 16 784,57 руб., по транспортному налогу за 2019: налог в размере 3750 руб., пени в размере 10,09 руб., на общую сумму 104 737,66 руб.

Взыскать с <адрес> ИНН №, в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 3 295 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Батайский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья:

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.