Дело № 2а-546/2023

УИД № 69RS0037-02-2023-000180-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Василенко Е.К.,

при ведении протокола судебного заседания в письменной форме и аудиопротоколирования секретарем Сусловой О.А.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело (с перерывом с 4 на 15 мая 2023 года с учетом нерабочих дней 6 - 9, 13-14 мая и с 15 мая 2023 года на 22 мая 2023 года на основании части 4 статьи 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, части 2 статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, части 3 статьи 157 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, взыскании пени по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области (далее по тексту – МИФНС № 9 по Тверской области, налоговый орган) обратилась к ФИО1 с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика задолженность:

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 125 рублей, пени за период с 4 декабря 2018 года по 05 ноября 2019 года в размере 10 рублей 54 копейки;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 года в размере 42 рубля, пени на недоимку 42 рубля за 2015-2017 год в размере 1, 36 рублей за период с 04 декабря 2018 года по 05 ноября 2019 года, пени на недоимку 27 рублей в размере 09 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года (недоимка оплачена 22 июня 2022 года);

- по земельному налогу за 2015-2017 года в размере 36 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) за 3 месяца 2020 года в размере 46 862 рублей, пени в размере 1612,06 рублей за период с 14 декабря 2021 года по 15 марта 2022 года, штраф в размере 3514,50 рублей, штраф в размере 4686 рублей.

Административное исковое заявление основано на положениях статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, статей 45,48, 52, 75, глав 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), Закона Тверской области № 75-ЗО от 06 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Тверской области», статей 19, 124,175, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) и мотивировано неисполнением ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате имущественных налогов, наличием у нее задолженности по обязательным платежам.

Указано, что налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в размере недоимки 42 рублей со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года, налог не был уплачен, в связи с чем были начислены пени за период с 4 декабря 2018 года по 5 ноября 2019 года в размере 1, 36 копеек, за налоговый период 2020 год на недоимку 27 рублей начислены пени за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 09 копеек. За 2015-2017 года ФИО1 начислен земельный налог в размере 36 рублей, со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года. За 2017 год ФИО1 начислен транспортный налог в размере 125 рублей, со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок начислены пени за период с 4 декабря 2018 года по 5 ноября 2019 года в размере 10,54 копейки.

По результатам налоговой проверки, проведенной в отношении ФИО1 установлено, что налогоплательщиком не был уплачен налог на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 46862 рублей, в связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленный срок начислены пени в размере 1612, 06 рублей за период с 14 декабря 2021 года по 15 марта 2022 года. За несвоевременное предоставление декларации ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, ей был назначен штраф в размере 4686 рублей и штраф в размере 3514,50 рублей по решению № 2241 от 13 декабря 2021 года.

В адрес ответчика направлялись: налоговое уведомление № 68020412 от 15 августа 2018 года, и требование № 99184 по состоянию на 6 ноября 2019 года со сроком исполнения до 17 декабря 2019 года. Налоговое уведомление № 37553676 от 1 сентября 2021 года и налоговое требование № 35958 по состоянию на 15 декабря 2021 года со сроком исполнения до 11 января 2022 года, требование № 2723 по состоянию на 16 марта 2022 года со сроком исполнения до 16 мая 2022 года. Задолженность по имущественным налогам ответчиком не оплачена, что послужило основанием для обращения в суд.

В судебное заседание административный истец МИФНС России № 9 по Тверской области явку своего представителя не обеспечил, извещался о слушании дела надлежащим образом, в соответствии с частями 8 - 9 статьи 96 КАС РФ публично, путем размещения информации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте суда www.kalininsky.twr.sudrf.ru.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признавала административные исковые требования в части задолженности по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 года и по земельному налогу за 2015-2017 года. Возражала против удовлетворения требований в части задолженности по налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2020 года в размере 46 862 рублей, пени в размере 1612,06 рублей за период с 14 декабря 2021 года по 15 марта 2022 года, поскольку считает, что дохода не получила ввиду покупки и продажи недвижимости по той же цене.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие истца извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, выслушав участвующих в деле лиц, суд приходит к следующим выводам.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены величины налоговых ставок в отношении транспортных средств.

В соответствии со статьей 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены следующие налоговые ставки:

- для легковых автомобилей с мощностью до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 10 рублей с каждой лошадиной силы;

- для легковых автомобилей с мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 21 рубль с каждой лошадиной силы;

- для легковых автомобилей с мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы;

- для легковых автомобилей с мощностью свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 75 рублей с каждой лошадиной силы;

- для легковых автомобилей с мощностью свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) установлена налоговая ставка в размере 150 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть уплата транспортного налога за 2020 год производится не позднее 1 декабря 2021 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в настоящем пункте. Сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа. В сообщении об исчисленной сумме налога должны быть указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.

В силу части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Из материалов дела следует, что в 2017 году (январь-февраль 2017 года) ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство – RENAULT LOGAN, государственный регистрационный знак № регион, мощность двигателя 75, что подтверждается сведениями, представленными МРЭО № 11 ГИБДД УМВД России по Тверской области по запросу суда (л.д.67-69).

Налогоплательщику было отправлено налоговое уведомление № 68020412 от 15 августа 2018 года, в котором выставлен расчет задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2017 года за транспортное средство RENAULT LOGAN, государственный регистрационный знак № регион, налоговая база – 75, налоговая ставка 10 рублей за 2 месяца, сумма налога –125 рублей (л.д.9).

Представленный в налоговом уведомлении налоговым органом расчет по транспортному налогу за 2017 год судом проверен и признан правильным, административным ответчиком возражения на расчет либо контррасчет не представлены.

В указанный в уведомлении срок транспортный налог налогоплательщиком уплачен не был.

Налоговый орган направлял в адрес ФИО1 требование № 99184 об уплате транспортного налога в сумме 125 рублей по состоянию на 6 ноября 2019 года об уплате транспортного налога в срок до 17 декабря 2019 года.

Данное требование в указанный в нем срок налогоплательщиком не было исполнено.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчет налога на имущество физических лиц выставлен в отношении следующих объектов недвижимости (налоговое уведомление№ 68020412 от 15 августа 2018 года):

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, за период - 2015 год (за 09 месяца из 12 месяцев в году), доля в праве ? налоговая ставка 0.30, сумма начисленного налога в размере 36 рублей;

- здание с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, за период – 2016 (за 02 месяца из 12 месяцев в году) и 2017 года(за 12 месяцев в году), налоговая ставка в 2016 году 0.30, в 2017 году 0.20, сумма начисленного налога в размере 1 рубль зв 2016 год и 5 рублей за 2017 год.

Выписками из ЕГРН, представленными ППК «Роскадастр» по запросу суда подтверждается, что ФИО1 в 2015 году являлся собственником квартиры с кадастровым номером № (л.д.63), в 2016 и 2017 годах собственником здания с кадастровым номером № (л.д.61).

Представленный в налоговом уведомлении налоговым органом расчет по налогу на имущество физических лиц судом проверен и признан правильным, административным ответчиком возражения на расчет либо контррасчет не представлены.

Налогоплательщику было отправлено налоговое уведомление № 68020412 от 15 августа 2018 года, в котором выставлен расчет задолженности по налогу на имущество (л.д.9).

В указанный в уведомлении срок налог на имущество физических лиц за 2015-2017 года налогоплательщиком уплачен не был.

Налоговый орган направлял в адрес ответчика требование № 99184 об уплате налога на имущество в сумме 42 рубля по состоянию на 6 ноября 2019 года об уплате транспортного налога в срок до 17 декабря 2019 года.

Данное требование в указанный в нем срок налогоплательщиком не было исполнено, в связи с чем начислены пени за период с 4 декабря 2018 года по 5 ноября 2019 года в размере 1,36 рублей на недоимку 42 рублей.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога (налоговое уведомление№ 68020412 от 15 августа 2018 года) выставлен в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, за период – 2015-2017 года, налоговая ставка 0,30 за 9 месяцев из 12 в 2015 году и за 2016-2017 года за 12 месяцев в размере 36 рублей.

Согласно выписке из ЕГРН, представленной ППК «Роскадастр» по Тверской области ФИО1 являлась собственником указанного земельного участка (л.д.66). Суд приходит к выводу, что расчет налога за спорный период исчислен правильно.

Налогоплательщику было отправлено налоговое уведомление № 68020412 от 15 августа 2018 года, в котором выставлен расчет задолженности по земельному налогу (л.д.9). В указанный в уведомлении срок налог налогоплательщиком уплачен не был. Налоговый орган направлял в адрес ответчика требование № 99184 об уплате налога по состоянию на 6 ноября 2019 года об уплате транспортного налога в срок до 17 декабря 2019 года. Данное требование в указанный в нем срок налогоплательщиком не было исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1); от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 2).

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений этой статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному указанным Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Из материалов дела следует, что с 18 сентября 2019 года по 27 марта 2020 года ФИО1 являлась собственником здания с кадастровым номером №, и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес> (л.д.153-158).

Поскольку доход от реализации здания с кадастровым номером №, и земельного участка с кадастровым номером №, не относился к случаям освобождения от налогообложения, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, на административном ответчике с учетом абзаца второго подпункта 5 пункта 1 статьи 208, подпункта 2 пункта 1, подпункта 3 - 4 статьи 228, подпункта 1 и 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации лежала обязанность по самостоятельному исчислению НДФЛ с представлением в налоговый орган в срок до 30 апреля 2021 года налоговой декларации с отражением в ней всех доходов по договору купли-продажи квартиры от 27 марта 2020 года (л.д.73-76), налоговых вычетов, сумме налога, подлежащей уплате (доплате) по итогам налогового периода, в связи с тем, что налог не был удержан источником выплат (покупателем по названному договору).

В пункте 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по общему правилу представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в силу статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в целях налогового контроля проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой налоговым органом 15 октября 2021 года составлен акт налоговой проверки№ 1966 (л.д.133-136), а 13 декабря 2021 года принято решение № 2241 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с назначением штрафа в размере 3514,5 рублей (после уменьшения в порядке пункта 1 статьи 112, пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации), за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с назначением штрафа в размере 4686 рублей (после уменьшения в порядке пункта 1 статьи 112, пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации), начислением налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 46862 рублей и пеней в сумме 1612,06 рублей (л.д.139-140). Решение налогового органа мотивировано непредоставлением налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год (фактический срок предоставления декларации 25 июля 2022 года, л.д.90).

С учетом представленных в материалы выписок из Единого государственного реестра недвижимости, и договоров купли-продажи объектов недвижимости, срок владения ФИО1 с 18 сентября 2019 года по 27 марта 2020 года зданием с кадастровым номером №, и земельным участком с кадастровым номером №, меньше минимального предельного срока владения недвижимым имуществом (то есть менее 5 лет).

При принятии решения от 13 декабря 2021 года были соблюдены сроки и порядок проведения бездокументарной проверки и рассмотрения ее результатов, учтены смягчающие ответственность обстоятельства, в связи с чем размер штрафа уменьшен. Обстоятельств, исключающих ответственность, не установлено. Поскольку обязанность по уплате налога своевременно исполнена не была, на административном ответчике в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации лежит обязанность по уплате пени за период с 14 декабря 2021 года по 15 марта 2022 года в размере 1612 рублей.

Доводы административного ответчика ФИО1 относительно отсутствия дохода ввиду покупки и продажи имущества по одной и той же цене, отклоняются судом в силу следующего.

Пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 названного Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 названного Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 названного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Положение пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено на предотвращение злоупотребления налогоплательщиками своими правами путем занижения действительной стоимости недвижимого имущества при его отчуждении с целью уклонения от уплаты налога.

В данном случае размер налоговой базы определен Инспекцией в полном соответствии с приведенными положениями налогового законодательства; с учетом налогового вычета размер налоговых обязательств ФИО1 по налогу на доходы физических лиц в связи с получением ею дохода от продажи здания и земельного участка верно исчислен в сумме 360473,98 рублей.

В поданной ФИО1 декларации, вопреки положениям пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от продажи земельного участка отражены в размере меньшем, чем его кадастровая стоимость, умноженная на коэффициент 0,7.

С учетом этого налогооблагаемая база определена Инспекцией в размере: кадастровая стоимость здания с кадастровым номером №, составила 1279415,80 рублей, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № – 664118.46 рублей, цена по сделки от 27 марта 2020 года указана 400 000 рублей, кадастровая стоимость с учетом коэффициента здания с кадастровым номером № – 895591,06 рублей, земельного участка с кадастровым номером № – 464882,92 рублей, то есть доход от продажи имущества составил 1360473,98 рублей (1943534,26 рублей х 0,7) – 1 000 000 рублей с учетом примененного налогового вычета, сумма налога на доходы физических лиц составила 360473,98 рублей.

13% от 360473,98 рублей = 46862 рублей.

При исчислении налога Инспекцией использовалась кадастровая стоимость объекта налогообложения, подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, что полностью соответствует предписаниям пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации (см. выписки от 17 мая 2023 года, представленные Филиалом ППК «Роскадастр» по Тверской области).

Доказательств оплаты задолженности по НДФЛ за 2020 год ФИО1 суду не представлено. Административным ответчиком до настоящего времени требования об уплате налога и пени не выполнены, доказательств обратного суду не представлено.

5 октября 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 19 Тверской области отменен судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 19 Тверской области от 16 августа 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016,2017, 2020 года в размере 69 рублей, пени с 4 декабря 2018 года п 14 декабря 2021 года в размере 3 рубля, 64 копейки; по земельному налогу за 2015,2016, 2017, 2020 год в размере 556 рублей, пени за период с 4 декабря 2018 года по 14 декабря 2021 года в размере 4,70 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в размере 125 рублей, пени за период с 4 декабря 2018 года по 5 ноября 2019 года в размере 10,54 рублей, по НДФЛ за 2020 год в размере 46862 рублей, пени за период с 14 декабря 2021 года по 16 марта 2022 года в размере 1612 рублей, штраф в размере 4686 рублей, штраф 3514 рублей, всего на общую сумму 57439,12 рублей (л.д. 48-53).

26 января 2023 года МИФНС России № 9 по Тверской области с соблюдением срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных налоговым органом требований, которые подлежат удовлетворению.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку недоимка по указанным выше налогам не была уплачена административным ответчиком в установленный законом срок, налоговый орган начислил пени.

Требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год на недоимку в размере 125 рублей за период с 4 декабря 2018 года по 05 ноября 2019 года в размере 10 рублей 54 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 года на недоимку в размере 42 рубля, пени за период с 04 декабря 2018 года по 05 ноября 2019 года в размере 1, 36 рублей, пени на недоимку 27 рублей в размере 09 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года (недоимка оплачена 22 июня 2022 года, что не оспаривалось ответчиком в ходе рассмотрения дела), по налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2020 года на недоимку в размере 46 862 рублей за период с 14 декабря 2021 года по 15 марта 2022 года пени в размере 1612,06 рублей, подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 1906,69 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, ОГРН <***> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 46862 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 14 декабря 2021 года по 15 марта 2022 года в размере 1612,06 рублей, штраф в размере 8200,5 рублей (3514,50 рублей + 4686 рублей), задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 125 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 05 ноября 2019 года в размере 10 рублей 54 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 года в размере 42 рубля, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 год в размере 1, 36 рублей за период с 04 декабря 2018 года по 05 ноября 2019 года, пени на недоимку 27 рублей в размере 09 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, задолженность по земельному налогу за 2015-2017 года в размере 36 рублей, всего 56889,55 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в бюджет муниципального образования Тверской области «Калининский район» государственную пошлину в размере 1906,69 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме (составления мотивированного решения).

Судья Е.К. Василенко

Решение в окончательной форме с учетом нерабочих дней (выходные дни 27-28 мая, 3-4 июня 2023 года) и загруженности судьи изготовлено 5 июня 2023 года.