Решение по делу № 2А-843/2023 от 08.08.2023

Дело №-2а-843/2023.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Семилуки 08 августа 2023 года.

Семилукский районный суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Волотка И.Н., при секретаре Шутейниковой Н.А., рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-843/2023 по административному иску МИФНС России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском, ссылаясь на то, что на основании сведений о владельцах транспортных средств, предоставленных Управлением Государственной инспекции безопасности дорожного движения Главного Управления внутренних дел Воронежской области в порядке исполнения ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, было установлено, что на имя ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ:

1. автомобиль марки ХОВО ZZ3407S3267W с государственным регистрационным номером №

Расчет транспортного налога за 2020 г.:

371 (мощность двигателя, л.с.) х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 31535 руб.

2. автомобиль марки ВАЗ 21074 с государственным регистрационным номером №

Расчет транспортного налога за 2020 г.:

75 (мощность двигателя, л.с.) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1500 руб.

3. автомобиль марки ХОВО с государственным регистрационным номером №

Расчет транспортного налога за 2020 г.:

375 (мощность двигателя, л.с.) х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 31875 руб.

Сумма транспортного налога за 2020 год: 31535 + 1500 + 31875 = 64910 руб.

В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ, Законом Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» № 80-ОЗ от 27.12.2002 г., ст. 52 Налогового кодекса РФ, в адрес Абраамяна было направлено налоговое уведомление № 22187426 от 01.09.2021 г.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов Абраамян не была исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес Абраамяна было направлено требование № 81180 от 16.12.2021 г. об уплате налога за 2020 г.

В установленные сроки требование не было исполнено.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму неуплаченных налогов были начислены пени.

Пеня начисляется за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога.

Сумма пени = сумма задолженности * ставку рефинансирования/300 * количество календарных дней просрочки.

Сумма недоимки по транспортному налогу за 2020 год составила 64910 руб., на нее были начислены пени в следующем размере:

Период

Суммазадолженности

Ставка, %

Делитель

Количество дней

Сумма пени

02.12.2021 – 15.12.2021

64 910,00

7,50

300

227,18

Сумма пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 составляет 227,18 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес Абраамяна было направлено требование № 81180 от 16.12.2021 г. об уплате сумм пени.

Кроме того, в 2018, 2019 годах на имя Абраамяна были зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ:

1. автомобиль марки ВАЗ 21074 с государственным регистрационным номером №;

2. автомобиль марки ПАЗ 32053-07 с государственным регистрационным номером №;

3. автомобиль марки HOWO ZZ3317N3061 с государственным регистрационным номером №;

4. автомобиль марки ХОВО ZZ3407S3267W с государственным регистрационным номером №;

5. автомобиль марки ВАЗ 21074 с государственным регистрационным номером №;

6. автомобиль марки ХОВО с государственным регистрационным номером №.

В связи с чем, у Абраамян имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 79040 руб. (налоговое уведомление № 28306601 от 10.07.2019 г.), за 2019 г. в размере 82107 руб. (налоговое уведомление № 36194144 от 03.08.2020 г.).

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов Абраамян не была исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес Абраамяна было направлено требование № 36355 от 25.01.2019 г. об уплате налога за 2018 г. в размере 79040 руб., однако требование исполнено не было и было направлено требование № 7286 от 10.02.2021 г. об уплате налога за 2019 г. в размере 82107 руб., однако требование исполнено не было.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму неуплаченных налогов были начислены пени.

Сумма пени = сумма задолженности*ставку рефинансирования/300*количество календарных дней просрочки.

Сумма недоимки по транспортному налогу за 2018 год составила 79040 руб., на нее были начислены пени в следующем размере:

Период

Сумма задолженности

Ставка, %

Делитель

Количество дней

Сумма пени

24.02.2021 – 21.03.2021

79 040,00

4,25

300

291,14

22.03.2021 – 25.04.2021

79 040,00

4,50

300

414,96

26.04.2021 – 14.06.2021

79 040,00

5,00

300

658,67

15.06.2021 – 25.07.2021

79 040,00

5,50

300

594,12

26.07.2021 – 12.09.2021

79 040,00

6,50

300

839,14

13.09.2021 – 24.10.2021

79 040,00

6,75

300

746,93

25.10.2021 – 30.11.2021

79 040,00

7,50

300

731,12

Сумма пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 24.02.2021 по 30.11.2021 составляет 4276,08 руб.

Сумма недоимки по транспортному налогу за 2019 год составила 82107 руб., на нее были начислены пени в следующем размере:

Период

Сумма задолженности

Ставка, %

Делитель

Количество дней

Сумма пени

24.02.2021 – 21.03.2021

82 107,00

4,25

300

302,43

22.03.2021 – 25.04.2021

82 107,00

4,50

300

431,06

26.04.2021 – 14.06.2021

82 107,00

5,00

300

684,22

15.06.2021 – 25.07.2021

82 107,00

5,50

300

617,17

26.07.2021 – 12.09.2021

82 107,00

6,50

300

871,70

13.09.2021 – 24.10.2021

82 107,00

6,75

300

775,91

25.10.2021 – 30.11.2021

82 107,00

7,50

300

759,49

Сумма пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 24.02.2021 по 30.11.2021 составляет 4441,98 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес Абраамяна было направлено требование № 65741 от 01.12.2021 г. об уплате сумм пени по транспортному налогу на общую сумму 11242,03 руб., в том числе за 2017 г. – 2523,97 руб., за 2018 г. – 4 276,08 руб., за 2019 г. – 4441,98 руб.

На основании сведений о собственнике имущества и периоде владения, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области в порядке исполнения п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, было установлено, что в собственности ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, находится:

1. Квартира: № по адресу: <адрес>, <адрес>.

873793 (кадастровая стоимость, руб.) х 1/2 (доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 437 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г.: 437 руб.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес Абраамяна было направлено налоговое уведомление № 22187426 от 01.09.2021 г.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов Абраамян не была исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес Абраамяна было направлено требование № 81180 от 16.12.2021 г.

В установленные сроки требование не было исполнено.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму неуплаченных налогов были начислены пени.

Сумма пени = сумма задолженности*ставку рефинансирования/300*количество календарных дней просрочки.

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год составила 437 руб., на нее были начислены пени в следующем размере:

Период

Сумма задолженности

Ставка, %

Делитель

Количество дней

Сумма пени

02.12.2021 – 15.12.2021

437,00

7,50

300

1,53

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 составляет 1,53 руб.

На настоящий момент сумма налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г. уплачена в полном объеме, сумма пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1,53 руб. не уплачена.

Кроме того, в 2018, 2019 годах в собственности Абраамяна находилось имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Квартира: №, по адресу: <адрес>, <адрес>.

В связи с чем, у Абраамян имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 130 руб. (налоговое уведомление № 28306601 от 10.07.2019 г.), за 2019 г. в размере 428 руб. (налоговое уведомление № 36194144 от 03.08.2020 г.).

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов Абраамян не была исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес Абраамяна было направлено требование № 36355 от 25.01.2019 г. об уплате налога за 2018 г. в размере 130 руб., было направлено требование № 7286 от 10.02.2021 г. об уплате налога за 2019 г. в размере 428 руб., однако требование исполнено не было.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму неуплаченных налогов были начислены пени.

Сумма пени = сумма задолженности*ставку рефинансирования/300*количество календарных дней просрочки.

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год составила 130 руб., на нее были начислены пени в следующем размере:

Период

Сумма задолженности

Ставка, %

Делитель

Количество дней

Сумма пени

25.12.2019 – 09.02.2020

130,00

6,25

300

1,28

10.02.2020 – 26.04.2020

130,00

6,00

300

2,00

27.04.2020 – 21.06.2020

130,00

5,50

300

1,33

22.06.2020 – 26.07.2020

130,00

4,50

300

0,68

27.07.2020 – 21.03.2021

130,00

4,25

300

238

4,38

22.03.2021 – 25.04.2021

130,00

4,50

300

0,68

26.04.2021 – 14.06.2021

130,00

5,00

300

1,08

15.06.2021 – 25.07.2021

130,00

5,50

300

0,98

26.07.2021 – 12.09.2021

130,00

6,50

300

1,38

13.09.2021 – 24.10.2021

130,00

6,75

300

1,23

25.10.2021 – 30.11.2021

130,00

7,50

300

1,20

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 г. за период с 25.12.2019 по 30.11.2021 составляет 16,22 руб.

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год составила 428 руб., на нее были начислены пени в следующем размере:

Период

Сумма задолженности

Ставка, %

Делитель

Количество дней

Сумма пени

10.02.2021 – 21.03.2021

428,00

4,25

300

2,43

22.03.2021 – 25.04.2021

428,00

4,50

300

2,25

26.04.2021 – 14.06.2021

428,00

5,00

300

3,57

15.06.2021 – 25.07.2021

428,00

5,50

300

3,22

26.07.2021 – 12.09.2021

428,00

6,50

300

4,54

13.09.2021 – 24.10.2021

428,00

6,75

300

4,04

25.10.2021 – 30.11.2021

428,00

7,50

300

3,96

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 г. за период с 10.02.2021 по 30.11.2021 составляет 24,01 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес Абраамяна было направлено требование № 65741 от 01.12.2021 г. об уплате сумм пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, на общую сумму 40,23 руб., в том числе за 2018 г. – 16,22 руб., за 2019 г. – 24,01 руб.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа. 04.05.2022 г. был вынесен судебный приказ № 2а-756/2022. Мировым судьей судебного участка № 2 в Семилукском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.12.2022 г.

Задолженность по налогу до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Просит взыскать с ФИО1 сумму недоимки по:

- транспортному налогу за 2020 год в размере 64 910 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 227,18 руб.

- пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 24.02.2021 по 30.11.2021 в размере 4 276,08 руб.

- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 24.02.2021 по 30.11.2021 в размере 4 441,98 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1,53 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 г. за период с 25.12.2019 по 30.11.2021 в размере 16,22 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 г. за период с 10.02.2021 по 30.11.2021 в размере 24,01 руб., а всего взыскать задолженность в размере 73897 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом и в срок достаточный для своевременной явки (л.д.54,59), в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, требования поддержал (л.д.5-8).

Административный ответчик Абраамян в суд не прибыл, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, к чему суд относит и возврат заказной почтовой корреспонденции за истечением срока хранения с места его регистрации по месту жительства <адрес> с адреса который он указывал в заявлении об отмене судебного приказа <адрес> <адрес> (л.д.46,53,55,57,58,60,81).

В соответствии со ст.139,151,152,289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС) при данных обстоятельствах суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствии административного истца и административного ответчика, явка которых судом не признавалась обязательной.

Исследовав доводы административного иска и материалы административного дела №2а-843/2023, обозрев административное дело мирового судьи судебного участка №2 в Семилукском судебном районе №2а-756/2022 по заявлению МИФНС №1 по Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с Абраамяна недоимки по налогам, суд приходит к следующему.

Так, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый должен платить законно установленные налоги и сборы, в частности, транспортный налог, а также пени в случае уплаты причитающихся сумм любых налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75, 356 - 363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК)).

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 28.01.2021 N 177-О по смыслу взаимосвязанных положений статьи 357 и пункта 1 статьи 358 НК, плательщиком транспортного налога, по общему правилу, признается лицо, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство, в том числе самолет или иное воздушное транспортные средство.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 26 апреля 2016 года N 873-О, от 17 декабря 2020 года N 2864-О и др.)

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 48 НК предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании (пункт 1); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Таким образом, прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом по общему правилу в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

На основании ст. 357 НК налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК.

Частью 1 ст. 358 НК предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 22 июня 2009 года N 10-П, налогообложение должно быть основано на конституционном принципе равенства, который исключает придание налогам и сборам дискриминационного характера.

В налогообложении равенство понимается, прежде всего, как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения.

Одним из проявлений основополагающего принципа справедливости наряду со всеобщностью и равенством налогообложения является соразмерность, предусматривающая в том числе запрет двойного налогообложения.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2009 года N 835-О-О, от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 24 марта 2015 года N 541-О и др.).

Данное законодательное регулирование призвано, в частности, обеспечить избежание двойного налогообложения в отношении транспортного средства, которое подлежит регистрации в установленном порядке на конкретное лицо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 ГК собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Судом установлено, что Абраамян, по данным МРЭО ГИБДД № 12 ГУ МВД России по Воронежской области являлся собственником транспортного средства автомобиль марки ВАЗ 21074 с государственным регистрационным номером № (с 07.03.2019 собственник ФИО4, автомобиль снят по истечении 10 суток в связи с продажей 20.12.2022), автомобиль марки ПАЗ 32053-07 с государственным регистрационным номером № (с 07.07.2019 собственник ФИО5, с 11.05.2022 собственник ФИО6, р.г.з. автомобиля №), автомобиль марки HOWO ZZ3317N3061 с государственным регистрационным номером № (с 16.06.2019 собственник ФИО7, 27.08.2021 выдан дубликат ПТС взамен утраченного), автомобиль марки ХОВО ZZ3407S3267W с государственным регистрационным номером № с 24.05.2017 собственником является Абраамян по настоящее время, автомобиль марки ВАЗ 21074 с государственным регистрационным номером № с 01.03.2023 прекращение регистрации транспортного средства по заявлению владельца Абраамян, автомобиль марки HOWO с государственным регистрационным номером № (с 09.03.2023 собственник ФИО8) (л.д.22,62-71).

Согласно положений ст.356,357,358,359,360,361,362 НК транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются и автомобили.

Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК).

Согласно ст. 362 НК сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст. 361 НК налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя в следующих размерах для легковых автомобилей (Закон Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ (в ред. от 27.11.2019) "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" (принят Воронежской областной Думой 27.12.2002)) для легковых автомобилей до 100 л.с. - 20 рублей; для грузовых автомобилей свыше 250 л.с. – 85 рублей, что верно учтено по мнению суда при расчете налога административным органом, само наличий в заявленный период и заявленных транспортных средств на соответствующем учете за Абраамян и их категория подтверждается и карточками их учета (л.д.69-71).

Положения п. 2 ст. 358 НК содержат перечень объектов, которые не являются объектом налогообложения, вышеуказанный перечень является закрытым и расширенному толкованию не подлежит и в данном случае указанные транспортные средства являлись предметом налогообложения за 2020 год, так как объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации – на тот момент, действовало Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" и Постановление Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764 "О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации" (вместе с "Правилами государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации").

Таким образом суд полагает расчет транспортного налога за 2020 год по автомобилям Абраамян выполнен административным органом верно и административным ответчиком не оспорен надлежащими доказательствами.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400,401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования и квартира, комната.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений ст. 406,408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налог а исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В свою очередь, налоговым периодом согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

На основании сведений из ЕГРН Абраамян на праве общей совместной собственности принадлежит квартира: №, по адресу: <адрес>, <адрес>:

873793 (кадастровая стоимость, руб.) х 1/2 (доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 437 руб, данный расчет судом проверен и принимается, так как он соответствует вышеуказанному законодательству и периоду владения; административным ответчиком надлежащими доказательствами он не оспорен.

В адрес Абраамяна было направлено налоговое уведомление № 22187426 от 01.09.2021 г., обязанность по уплате налогов Абраамян не была исполнена, исполнено с опозданием - 15.12.2021, что следует из сводки (л.д.14).

В адрес Абраамяна было направлено требование № 81180 от 16.12.2021 г., в установленные сроки требование не было исполнено.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму неуплаченных налогов были начислены пени.

Сумма пени = сумма задолженности*ставку рефинансирования/300*количество календарных дней просрочки.

В адрес Абраамяна было направлено требование № 81180 от 16.12.2021 г. об уплате сумм пени.

Кроме того, в 2018, 2019 годах в собственности Абраамяна находилось имущество, признаваемое объектом налогообложения квартира: №, по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д.23,47,48-51).

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов Абраамян не была исполнена.

В адрес Абраамяна было направлено требование № 36355 от 25.01.2019 г. об уплате налога за 2018 г. в размере 130 руб., № 7286 от 10.02.2021 г. об уплате налога за 2019 г. в размере 428 руб., однако требование исполнено не было.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму неуплаченных налогов были начислены пени.

Абраамяну направлено налоговое уведомление № 22187426 от 01.09.2021, №36194144 от 03.08.2020, №28306601 от 10.07.2019, №22187426 от 01.09.2021, №39327211 от 05.09.2018 и требование №7286 от 10.02.2021, № 65741 от 01.12.2021, №81180 от 16.12.2021, №36355 от 25.01.2019 (л.д.12-13,14,15-16,17-21,25-27,28-29,30-31,32-33,34,35,36,37), расчет судом проверен и принимается с учетом положений вышеуказанного законодательства и периода владения спорными автомобилями Абраамян в смысле НК, надлежащими доказательствами административным ответчиком он не оспорен.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений, за 2019 год, по транспортному налогу за 2019 в размере 82107 руб., пени за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 814,23 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц 2019 в размере 428 руб., пени за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 4,24 руб., а всего на сумму 83353,47 руб., были взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 29.06.2021, который вступил в законную силу 02.08.2021 (л.д.72-73,76-77).

Согласно судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 04.05.2022 с Абраамян взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 64910 рублей, пени на задолженность по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 15.12.2021 в размере 11469,21 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 437 рублей, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 15.12.2021 в размере 41,76 рублей, всего 76857,97 рублей, а так же государственная пошлина в размере 1252,87 рублей, который определением мирового судьи судебного участка №2 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 06.12.2022 был отменен (л.д.78-83).

Статьей 45 НК предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48,69,70 НК РФ определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом в данном случае это выполнено в установленный срок – 16.12.2021 №81180 со сроком оплаты до 08.02.2022, при сроке уплате взыскиваемых налогов за 2020 год – до 01.12.2021, при самом налоговом уведомлении от 01.09.2021 №22187426 и по пеням требование от 10.02.2021 №7286 со сроком оплаты до 06.04.2021 при самом налоговом уведомлении от 03.08.2020 №36194144 и требовании от 01.12.2021 №65741 со сроком оплаты до 18.01.2022 (л.д.12,15-16,28-29,32-33,35,36).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании, как в данном случае; заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в данном случае налоговым органом этот срок соблюден, так как он обратился за выдачей судебного приказа – 04.05.2022; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа по административному делу №2а-756/2022, в данном случае он отменен – 06.12.2022 по заявлению Абраамян, а с данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 02.05.2023, то есть все указанные сроки им соблюдены (л.д.5,78-83).

При этом ранее, вступившим в законную силу судебным приказом от 29.06.2021 по административному делу №2а-1074/2021 с Абраамян взыскана задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пеня по таковым за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 и с 02.12.2020 по 09.02.2021 соответственно, тогда как административным органом сведений о том, что таковые за 2018 год последним оплачены или взысканы в судебном порядке суду не представлено (л.д.76).

Представленные в материалы дела документы свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и пени и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об его уплате, также указывают на то, что административный ответчик был надлежащим образом извещен о необходимости уплаты налога и пени, о их суммах и сроках уплаты, последние верно исчислены.

Административным ответчиком налоговая база и налоговая ставка, расчет налога и пени в установленном порядке не оспорены, кроме вербальных заявлений о несогласии с таковыми и о пропуске административным органом срока на обращение с требованиями в суд, надлежащие доказательства для освобождения плательщика от уплаты заявленных налогов и пени или применению льгот по их исчислению не представлено, расчет налогового органа судом проверен и с учетом вышеприведенного законодательства и установленных обстоятельств он принимается, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, кроме испрашиваемых штрафов и пеней по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, так как в отсутствие самой уплаты или судебного взыскания налога за этот период невозможно и взыскания штрафных санкций за их неуплату или уплату несвоевременно.

Таким образом с Абраамян надлежит взыскать задолженность по сумму недоимки 69604 рубля 70 копеек по: транспортному налогу за 2020 год в размере 64910 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 227 рублей 18 копеек; пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 24.02.2021 по 30.11.2021 в размере 4441 рубль 98 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1 рубля 53 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 г. за период с 10.02.2021 по 30.11.2021 в размере 24 рублей 01 копеек, в остальной части – отказать.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» от 27.09.2016 г. № 36 в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Принимая во внимание изложенное, с Абраамян подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2288 рублей 14 копеек в бюджет муниципального образования на территории которого находится Семилукский районный суд, с учетом размера взысканной суммы, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК РФ, при том, что ответчиком не представлено доводов с доказательствами того, что он в силу закона подлежит освобождению от уплаты таковой.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление по административному делу №2а-843/2023 МИФНС России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> доход государства Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области ИНН <***>, на р/с <***> (Отделение Воронеж Банка России//УФК по Воронежской области г. Воронеж, УФК по Воронежской области) всего задолженность по сумму недоимки 69604 рубля 70 копеек по: транспортному налогу за 2020 год в размере 64910 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 227 рублей 18 копеек; пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 24.02.2021 по 30.11.2021 в размере 4441 рубль 98 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1 рубля 53 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 г. за период с 10.02.2021 по 30.11.2021 в размере 24 рублей 01 копеек, в остальной части – отказать.

По транспортному налогу за 2020 год в размере 64910 рублей КБК (транспортный налог) №, ОКТМО (транспортный налог) №.

Пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 227 рублей 18 копеек КБК (пени за транспортный налог) №, ОКТМО №.

Пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 24.02.2021 по 30.11.2021 в размере 4441 рубль 98 копеек КБК (пени за транспортный налог) №, ОКТМО №.

Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1 рубля 53 копеек КБК (налог на имущество физических лиц) №, ОКТМО №.

Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 г. за период с 10.02.2021 по 30.11.2021 в размере 24 рублей 01 копеек КБК (налог на имущество физических лиц) №, ОКТМО №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в бюджет муниципального образования на территории которого находится Семилукский районный суд в размере 2288 рублей (Две тысячи двести восемьдесят восемь) рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Семилукский районный суд в течении месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья

В соответствии со ст.174,177 КАС мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 31 августа 2023 года.