61RS0011-01-2023-001081-98

дело №2а-994/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2023 года ст. Тацинская

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Туголуковой Е.С.,

при секретаре Калюля Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, ссылаясь на то, что в соответствии со ст.ст.357, 388, 400 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Согласно данным, полученным из ГИБДД, за ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № количество месяцев владения в году – 3;

-автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № количество месяцев владения в году – 2.

Кроме того, ФИО1 в 2017-2020 гг. являлся собственником квартиры с кадастровым номером №

С учётом положений п. 1 ст. 363 НК РФ, налог на имущество и транспортный налог за 2020 год, подлежат уплате не позднее 01.12.2021 года. Ответчику в установленный законом срок почтовой корреспонденцией были направлены уведомления об уплате указанных налогов за 2017-2020г. № от 31.08.2018 г., № от 15.08.2019г., № от 03.08.2020г., № от 01.09.2021г. Между тем, налогоплательщик свою обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем налоговая инспекция направила в адрес ФИО1 требования № от 06.02.2019, сроком исполнения до 16.04.2019, № от 06.02.2020, сроком исполнения до 31.03.2020, № от 17.06.2021, сроком исполнения до 30.11.2021, № от 17.12.2021 сроком исполнения до 09.02.2022

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, были начислены пени. Налоговым органом ФИО1 выставлено требование от 17.12.2021, которым предложено оплатить суммы транспортного налога и налога на имущество за 2020 в срок до 09.02.2022. Указанное требование в добровольном порядке не исполнено.

28.09.2022 года мировым судьей судебного участка № Белокалитвинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который отменен определением суда от 27.12.2022 года по заявлению должника. В связи с изложенным истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 г. в сумме 3 443 руб., пеню в сумме 49,25 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в сумме 2038 руб., пеню в размере 7,64 руб.; а всего 5 537,89 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался, однако, почтовая корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

Поскольку судебная корреспонденция направлялась административному ответчику по адресу регистрации, указанному в полученной по запросу суда адресной справке, в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ и установленным порядком вручения судебной корреспонденции, суд считает ФИО1 получившим судебную корреспонденцию и надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон по правилам ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 457 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в качестве налогоплательщика, административному ответчику присвоен ИНН №.

Согласно данным, полученным из регистрирующих органов за ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, количество месяцев владения в году – 3;

-автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № количество месяцв владения в году – 2.

Кроме того, ФИО1 в 2017-2020 гг. являлся собственником квартиры с кадастровым номером №

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как предусмотрено положением п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Налоговый орган исчислил в отношении ФИО1 транспортный налог за 2020 год в размере 2038,00 рублей, что следует из налогового уведомления № от 01.09.2021 года со сроком уплаты налога до 01.12.2021 года (л.д. 14).

Также налоговый орган исчислил в отношении ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 531,00 рублей, что следует из налогового уведомления № от 31.08.2018 года со сроком уплаты налога до 03.12.2018 года (л.д.8), за 2018 год в сумме 1002,00 рублей, что следует из налогового уведомления № от 15.08.2019 года со сроком уплаты налога до 02.12.2019 года (л.д.10), за 2019 год в сумме 1102,00 рублей, что следует из налогового уведомления № от 03.08.2020 года со сроком уплаты налога до 01.12.2020 года (л.д.12), за 2020 год в сумме 808,00 рублей, что следует из налогового уведомления № от 01.09.2021 года со сроком уплаты налога до 01.12.2021 года (л.д.14).

В уведомлении налоговым органом указаны данные объектов налогообложения, исходя из которых налоговым органом произведен расчет налога, в том числе указана налоговая ставка и количество месяцев владения имуществом.

Налоговые уведомления направлены в адрес ФИО1, что подтверждается списками заказных писем (л.д. 9,11,13,15).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налога в установленный в налоговом уведомлении срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, налоговым органом сформированы требования:

№ от 06.02.2019 года об уплате сумм налога, пени в котором сообщалось о наличии недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 531 рублей. Установлен срок исполнения требования до 16.04.2019 года (л.д. 16);

№ от 06.02.2020 года об уплате сумм налога, пени в котором сообщалось о наличии недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1002,00 рублей, пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 13,68 рублей. Установлен срок исполнения требования до 31.03.2020 года (л.д. 18);

№ от 17.06.2021 года об уплате сумм налога, пени в котором сообщалось о наличии недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1102,00 рублей, пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 32,54 рублей. Установлен срок исполнения требования до 30.11.2021 года (л.д. 21);

№ от 17.12.2021 года об уплате сумм налога, пени в котором сообщалось о наличии недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2846,00 рублей, пени на сумму недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10,67 рублей. Установлен срок исполнения требования до 09.02.2022 года (л.д. 24-25).

Указанные требования направлены ФИО1, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений (л.д. 17,20,23,27).

Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Белокалитвинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено 28.09.2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка № Белокалитвинского судебного района Ростовской области, исполняющим обязанности временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № Белокалитвинского судебного района Ростовской области, судебный приказ № от 28.09.2022 года отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 5).

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. ч. 4,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Взыскание налога с физических лиц, в соответствие со ст. 48 НК РФ, производится в судебном порядке.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления последнего требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Между тем, в силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ отменен 27.12.2022 года, а административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением до истечения шестимесячного срока после его отмены, а именно 25.05.2023 года, имеются основания для взыскания с ответчика заявленных сумм в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Установив вышеуказанные обстоятельства, суд признает обоснованными требования налогового органа, поскольку им верно рассчитан размер взыскиваемой суммы недоимки по налогу, в том числе, с учетом периодов владения административным ответчиком объектами налогообложения.

Что касается требования о взыскании пени, то суд соглашается с расчетом административного истца, поскольку период просрочки определен налоговым органом верно, методика расчета пени, приведенная в расчете, соответствует положениям НК РФ, арифметических ошибок не допущено (л.д. 19,22,26).

Административный ответчик доказательства уплаты задолженности по налогам и страховым взносам, контррасчет, доказательства, подтверждающие, что размер пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

В силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что требования истца основаны на требованиях закона, доказаны и подлежат удовлетворению в заявленном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 2038,00 рублей, пеню в размере 7,64 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 г. в размере 3443,00 рублей, пеню в размере 49,25 рублей, всего взыскать 5537,89 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400,00

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 18 июля 2023 г.

Судья Е.С. Туголукова