Решение по делу № 2А-6161/2025 от 12.05.2025

Дело №2а-6161/2025

УИД 23RS0047-01-2025-003607-33

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 12 мая 2025 г.

Советский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Канаревой М.Е.

при секретаре Скачковой А.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 37 822 руб.69 коп, в том числе по налогам-5 792 руб. 00 коп; пени- в размере 32 030 руб.69 коп.

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в ИФНС России №5 по г. Краснодару состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (№) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 04.01.2023 г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 132 852 руб.57 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 26.03.2025 г.. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 37 822 руб.69 коп. в т.ч. налог-7 092 руб.00 коп., пеени-32 030 руб. 69 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком начислений: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ ((за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов)(в части суммы налога, не превышающего 650 000 руб.00 коп. за налоговые периоды до 01.01.2023 г. за 2021 г. в размере 1 300 руб.00 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 г. в размере 5 792 руб.00 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии п.п.1.п.11 ст.46 НК РФ в размере 32 030 руб.69 коп. 01.09.2022 г. налогоплательщику направлено налоговое уведомление №№ о исчисленной сумме налога, который в установленном порядке и сроки уплачен не был. Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 г. №1935 на сумму 136 183 руб.09 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить. Определением мирового судьи судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам и пени отменен, в связи с чем, налоговый орган обращается с настоящим административный исковым заявлением. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец не явился в судебное заседание.

Административный ответчик не явился в судебное заседание.

Определением Советского районного суда г. Краснодара от 12.05.2025 г. суд счел возможным рассмотреть настоящий административный иск в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии ст.11НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

Согласно п.1 ст. 23 и п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

Сведения об объектах налогообложения поступают в инспекцию регистрирующих органов в порядке ст.85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и используются для начисления налогов.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО2 состоит на учете в ИФНС России №5 по Краснодару в качестве плательщика налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) по сравнению со ставками, предусмотренными в п.1 указанной статьи НК РФ, но не более чем в десять раз.

Ставки транспортного налога в Краснодарском крае установлены ст. 2 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ч. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или инвентаризационной стоимости (п.1, 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст.406 НК РФ, Решением городской Думы Краснодара от 20.11.2014 №70 п.3 «О налоге на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в Краснодаре.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик являлся собственником: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: БМВ VIN:ка/модель :БМВ VIN:№, год выпуска 2006, дата регистрации права 08.07.2011 00:00:00, дата утраты права:12.01.2016 00:00:00; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: БМВ DRIVE18D, VIN: X4№, год выпуска: 2017, дата регистрации права:21.12.2021 00:00:00, дата утраты права:30.01.2022 00:00:00.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административному ответчику на праве собственности принадлежат квартиры: 1) адрес: 350912, Россия, г. Краснодар, <адрес>, кадастровый №, площадь 110,5, дата регистрации права:22.12.1999 00: 00:00; 2) 350910,Россия, г. Краснодар, <адрес> кадастровый №, площадь 37,1, дата регистрации права 08.09.2021 00:00:00, дата утраты права 09.12.2021 00:00:00.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.

Подпунктом 2 п.1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ч. 1 абз. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 абз. 1).

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл.9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено в электронном формате через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление №53895643 от 01.09.2022 г. на сумму 5 792 руб. 00 коп. (расчет налога на имущество физических лиц).

Согласно требованию №1935 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.05.2023 г. за административным ответчиком числится недоимка в сумме 92 512 руб. 02 коп., пени 43 671 руб.07 коп. срок исполнения установлен до 17.07.2023 г.

Установлено, что 08.08.2023 г. налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Установлено, что определением от 03.03.2025 г. мирового судьи судебного участка №40 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара судебный приказ мирового судьи № 2а-2378/2023 от 06.09.2023 г. о взыскании задолженности - отменен.

Принимая во внимание, что срок исполнения требования № 1935 от 25.05.2023 г. был определен до 17.07.2023 г., то шестимесячный срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа следует исчислять с 18.07.2023 г. до 17.01.2024 г. Таким образом, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №1935 от 25.05.2023 г. не пропущен.

Суд обращает внимание, что административный истец обратился с настоящим иском 07.04.2023 г., т.е. в установленный законом срок.

С 01.01.2023 г. на основании Федерального закона от 14.07.2022 г.№263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета, на основании которого в Кодекс введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», изменился принцип распределения и учета поступающих в виде налогового платежа денежных средств, а также порядок их взыскания.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с введением в действие с 01.01.2023 г. института единого налогового счета, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 г. в сумме 132 852 руб.57 коп., в том числе пени 40 340 руб.55 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 40 340 руб.55 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №997 от 12.08.2023 г. Общее сальдо в сумме 138 094 руб.92 коп., в том числе пени 45 582 руб.90 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирование заявления о вынесении судебного приказа №997 от 12.08.2023 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания- 13 552 руб.21 коп.

Остаток пени- 32 030 руб.69 коп. = (45 582 руб.90 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023)-13 552 руб. 21 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Таким образом, общий остаток задолженности по налогу на имущество по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом в виде дивидендов) за 2021г. в размере 1 300 руб.00 коп.; налог на имущество- 5 792 ру.00 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.1 ст.46 НК РФ, в размере 32 030 руб.69 коп.

Как было установлено в судебном заседании, до настоящего времени задолженность по уплате имеющейся недоимки и пени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не предоставлено. Иной расчет задолженности административным ответчиком не представлен.

Таким образом, принимая во внимание, что налогоплательщик обязан уплачивать налоги в размере и сроки, установленные законом, суд считает, что требования ИФНС России № 5 по г. Краснодару о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в связи с чем на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ, абз.10 ч.2 ст.61.1 БК РФ и с учетом п.6 ст. 52 НК РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 186, 291- 294.1 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС № 5 по городу Краснодару задолженность за счет имущества физического лица в размере 37 822 руб. 69 коп., в том числе налогам-5 792 руб.00 коп., пени, подлежащие по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 32 030 руб. 69 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено 23.05.2025 г.

Судья: