Решение по делу № 2А-973/2025 от 12.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 г. г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г.Тулы Большова Е.В., рассмотрев в помещении суда по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-973/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление ФНС по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 70800,35 руб., мотивировав тем, что ответчик, состоит на налоговом учете согласно реестра адвокатов, регистрационный № в качестве адвоката с <данные изъяты> по настоящее время, а также является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права 22.01.2020); жилого дома по адресу: <адрес>, б/н, кадастровый № (период владения 22.01.2020-15.10.2020); является собственников земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № (период владения 18.08.2019-20.09.2019); земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № (период владения ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права 20.09.2019), а также является собственником транспортных средств: легкового автомобиля НИССАН ALMERA CLASSIC 1.6, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2006 года выпуска (период владения 11.04.2014-30.06.2019); легкового автомобиля ФИАТ 178CYN1A Albea, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2009 года выпуска (период владения 27.03.2021-15.04.2021); легкового автомобиля НИССАН NOTE, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2010 года выпуска (период владения 26.02.2021-28.04.2021); легкового автомобиля ДЭУ NEXIA, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2013 года выпуска (период владения 08.10.2021-01.02.2022); легкового автомобиля ВАЗ 21120, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2003 года выпуска (дата регистрации права 27.10.2016); легкового автомобиля CITROEN C-ELYSEE, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2013 года выпуска (дата регистрации права 09.102021); легкового автомобиля ШКОДА РАПИД, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2018 года выпуска (период владения 13.07.2021-13.08.2021); легкового автомобиля KIA RIO, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2019 года выпуска (период владения 02.10.2021-09.12.2021), не уплатил в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, налоги и пени.

Впоследствии, Управление ФНС по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 74225,46 руб., мотивировав тем, что ответчик, состоит на налоговом учете согласно реестра адвокатов, регистрационный № в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права 22.01.2020); является собственников земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права 20.09.2019), а также является собственником транспортных средств: легкового автомобиля ДЭУ NEXIA, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2013 года выпуска (период владения 08.10.2021-01.02.2022); легкового автомобиля ВАЗ 21120, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2003 года выпуска (дата регистрации права 27.10.2016); легкового автомобиля CITROEN C-ELYSEE, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2013 года выпуска (дата регистрации права 09.10.2021); легкового автомобиля ХЕНДЭ СОЛЯРИС, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2017 года выпуска (период владения 01.03.2022-31.03.2022); легкового автомобиля ФОЛЬКСВАГЕН TIGUAN, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2018 года выпуска (период владения 23.06.2022-16.01.2023); легкового автомобиля ТОЙОТА КАМРИ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2006 года выпуска (период владения 28.06.2022-29.07.2022); легкового автомобиля DATSUN ON-DO, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2018 года выпуска (дата регистрации права 08.10.2022) ), не уплатил в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, налоги и пени. Направленные ответчику налоговые уведомления и требование в установленный срок исполнены не были.

Определением судьи административные иски соединены в одно производство в рамках административного дела №2а-973/2025 по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Определением суд назначил рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями ст.ст.150, 291 КАС РФ в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц.

Согласно ст.292 КАС РФ при рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исследовав письменные материалы данного административного дела, а также административные дела №2а-1462/2019, №2а-837/2020, №2а-751/2021, №2а-1013/2022, №2а-1697/2024, №2а-1623/2024, материал №9а-63/2024 по взысканию недоимки по налогам и пени с ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

Закрепленная ст.57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены п.3 ст.48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно подп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб..

Вместе с тем подп.2 п.3 ст.48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб..

Определения об отмене судебных приказов №2а-1697/2024, №2а-1623/2024 мирового судьи судебного участка №69 Пролетарского судебного района г.Тулы были вынесены 23.08.2024.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п.3 и 4 ст.286 КАС РФ, может быть восстановлен судом.

В определении Конституционного суда РФ от 30.01.2020 №12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п.2 ст.48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с постановлением Конституционного суда Российской Федерации №8-П от 25.10.2024 суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п.3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления.

Административный истец направил в Пролетарский районный суд г.Тулы настоящие административные исковые заявление 31.01.2025 и 07.02.2025 то есть в установленный законом срок.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подп.1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подп. 2).

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 488 руб. за расчетный период 2021 года; 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года; 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст.430 НК РФ).

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что ФИО1 является адвокатом с 29.01.2016 по настоящее время, и плательщиком страховых взносов в силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц определен в главе 32 НК РФ.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками такого налога (на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

К объектам налогообложения отнесены, в том числе, жилые помещения – дом, квартира, комната (ст.401 НК РФ).

Начиная с 01.01.2015 налоговая база определяется согласно положениям ст.ст.402-404 НК РФ.

Согласно ч.4 ст.7 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что в 2021-2022 годах во владении административного ответчика ФИО1 находились жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права 22.01.2020); жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, б/н, кадастровый № (период владения 22.01.2020-15.10.2020), что не оспаривалось административным ответчиком.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию земельного налога урегулированы главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 ст.387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.2 ст.387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Согласно п.2 ст.391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В судебном заседании установлено, что в 2021-2022 годах во владении административного ответчика ФИО1 находились земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № (период владения 18.08.2019-20.09.2019); земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № (период владения 20.09.2019-15.10.2020); земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, что не оспаривалось ответчиком.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 НК РФ).

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст.363 НК РФ).

Налоговая база определяется согласно положениям ст.ст.402-404 НК РФ.

Пунктом 6 ст.58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу положений п.п.1, 2 ст.69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В судебном заседании установлено, что в 2022 году во владении административного ответчика ФИО1 находились транспортные средства: легковой автомобиль НИССАН ALMERA CLASSIC 1.6, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2006 года выпуска (период владения 11.04.2014-30.06.2019); легковой автомобиль ФИАТ 178CYN1A Albea, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2009 года выпуска (период владения 27.03.2021-15.04.2021); легковой автомобиль НИССАН NOTE, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2010 года выпуска (период владения 26.02.2021-28.04.2021); легковой автомобиль ДЭУ NEXIA, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2013 года выпуска (период владения 08.10.2021-01.02.2022); легковой автомобиль ВАЗ 21120, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2003 года выпуска (дата регистрации права 27.10.2016); легковой автомобиль CITROEN C-ELYSEE, государственный регистрационный знак <***>, 2013 года выпуска (дата регистрации права 09.10.2021); легковой автомобиль ШКОДА РАПИД, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2018 года выпуска (период владения 13.07.2021-13.08.2021); легковой автомобиль KIA RIO, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2019 года выпуска (период владения 02.10.2021-09.12.2021), легковой автомобиль ХЕНДЭ СОЛЯРИС, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2017 года выпуска (период владения 01.03.2022-31.03.2022); легковой автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН TIGUAN, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2018 года выпуска (период владения 23.06.2022-16.01.2023); легковой автомобиль ТОЙОТА КАМРИ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2006 года выпуска (период владения 28.06.2022-29.07.2022); легковой автомобиль DATSUN ON-DO, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2018 года выпуска (дата регистрации права 08.10.2022) ) что не оспаривалось ответчиком.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Как неоднократно указывал Конституционный суд Российской Федерации, пеня признана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей со стороны налогоплательщика; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 №20-П, Определение от 28.05.2020 №1115-0).

При этом в силу ст.75 НК РФ уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения (ст.75 НК РФ).

Таким образом, в системе действующего налогового законодательства обязанность по своевременной уплате налога в установленном законом размере, как и ответственность за ее неисполнение, возложена именно на налогоплательщика, который в том числе обязан в полной мере компенсировать нанесенный им ущерб несвоевременной уплатой налогов путем уплаты пени за каждый день просрочки.

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2016 год, вынесен судебный приказ №2а-1462/2019 от 19.08.2019, на основании которого ОСП Пролетарского района г.Тулы возбуждено исполнительное производство №93084/19/71027-ИП от 01.11.2019. Задолженность погашена.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2018 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год вынесен судебный приказ №2а-837/2020 от 12.05.2020, который на основании возражений ФИО1 был отменен. Управление ФНС по Тульской области обратилось в Пролетарский районный суд г.Тулы с административным исковым заявлением, по результату рассмотрения административного дела вынесено решение о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2019 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год вынесен судебный приказ №2а-751/2021 от 27.05.2021 о взыскании вышеуказанной задолженности, на основании которого ОСП Пролетарского района г.Тулы возбуждено исполнительное производство №139538/21/71027-ИП, задолженность погашена.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельного налога за 2020 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год вынесен судебный приказ №2а-1013/2022 от 25.04.2024, который на основании возражений, поступивших от ФИО1 был отменен. Управление ФНС по Тульской области обратилось в Пролетарский районный суд г.Тулы с административным исковым заявлением, по результату рассмотрения административного дела вынесено решение о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 постановления от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

По состоянию на дату формирования требования №5111 от 25.05.2023 сальдо единого налогового счета ФИО1 являлось отрицательным в общей сумме 169 617,65 руб.

Расчет суммы (размера) налога и пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, сторонами не оспаривался, в связи с чем признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному расчету в соответствии со ст.59, 60-61, ч.1 ст.62, ст.64-65 КАС РФ не представлялись.

По сообщению УФНС России по Тульской области задолженность по указанным пени налогоплательщиком не погашена.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по налогу и пени не оспаривается.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований Управления ФНС по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, а именно: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3 438,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 8 127,00 руб., земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 1 924,00 руб., земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 1 924,00 руб., налог на имущество с физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 2 326,00 руб., налог на имущество с физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 2 558,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные период, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемы на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 34 445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766,00 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год (период 01.03.2018-21.11.2019) в размере 446,25 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год (период 05.02.2020-08.11.2021) в размере 400,16 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год (период 15.02.2021-03.11.2021) в размере 126,27 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год (период 02.12.2022-31.12.2022) в размере 25,78 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год (период 15.12.2021-31.12.2022) в размере 225,64 руб., пени по налогу на имущество за 2021 год (период 02.12.2022-31.12.2022) в размере 17,45 руб., пени по земельному налогу за 2019 год (период 15.02.2021-03.11.2021) в размере 157,30 руб., пени по земельному налогу за 2020 год (период 15.12.2021-31.12.2022) в размере 449,27 руб., пени по земельному налогу за 2021 год (период 02.12.2022-31.12.2022) в размере 14,43 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (период 05.02.2020-29.03.2022) в размере 1 109,35 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (период 15.02.2021-03.11.2021) в размере 409,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (период 04.03.2021-31.12.2022) в размере 456,55 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (период 05.02.2020-29.03.2022) в размере 4 730,38 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 577,78 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 758,13 руб., пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов (период 01.01.2023-12.08.2023) в размере 7 996,87 руб., пени подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов (период 13.08.2023-17.04.2024) в размере 15 774,46 руб., а всего в размере 145 025,81 руб.

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г.Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 №259-ФЗ) подлежит взысканию в доход бюджета МО г.Тула государственная пошлина в размере 5350,77 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженца г.<данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт серии <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления ФНС по Тульской области недоимки по налогу и пени в сумме: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3 438,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 8 127,00 руб., земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 1 924,00 руб., земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 1 924,00 руб., налог на имущество с физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 2 326,00 руб., налог на имущество с физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 2 558,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные период, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемы на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 34 445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766,00 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год (период 01.03.2018-21.11.2019) в размере 446,25 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год (период 05.02.2020-08.11.2021) в размере 400,16 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год (период 15.02.2021-03.11.2021) в размере 126,27 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год (период 02.12.2022-31.12.2022) в размере 25,78 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год (период 15.12.2021-31.12.2022) в размере 225,64 руб., пени по налогу на имущество за 2021 год (период 02.12.2022-31.12.2022) в размере 17,45 руб., пени по земельному налогу за 2019 год (период 15.02.2021-03.11.2021) в размере 157,30 руб., пени по земельному налогу за 2020 год (период 15.12.2021-31.12.2022) в размере 449,27 руб., пени по земельному налогу за 2021 год (период 02.12.2022-31.12.2022) в размере 14,43 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (период 05.02.2020-29.03.2022) в размере 1 109,35 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (период 15.02.2021-03.11.2021) в размере 409,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (период 04.03.2021-31.12.2022) в размере 456,55 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (период 05.02.2020-29.03.2022) в размере 4 730,38 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 577,78 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 758,13 руб., пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов (период 01.01.2023-12.08.2023) в размере 7 996,87 руб., пени подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов (период 13.08.2023-17.04.2024) в размере 15 774,46 руб., а всего в размере 145 025,81 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт серии <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г.Тула государственную пошлину в размере 5 350,77 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Судья