Дело № 2а-1067/2025
УИД 36RS0003-01-2025-000065-56
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Воронеж 7 апреля 2025 года
Левобережный районный суд г. Воронежа в составе:
председательствующего судьи Бражниковой Т.Е.,
при секретаре Заводовской К.Е.,
с участием представителя административного истца МИФНС России №17 по Воронежской области ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ, пол пени по НДФЛ, по пени по транспортному налогу, по пени по налогу на имущество физических лиц, по пени по земельному налогу,
установил :
МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), по пени по НДФЛ, по пени по транспортному налогу, по пени по налогу на имущество физических лиц, по пени по земельному налогу.
Просит взыскать с ФИО2 задолженность:
по НДФЛ за 2023 год в сумме 201 500.00 руб.,
по пени по НДФЛ за 2023 год в сумме 2 364,27 руб.,
по пени по НДФЛ за 2022 год в сумме 8 546,20 руб.,
по пени по транспортному налогу за 2022 год в сумме 675,19 руб.,
по пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 859,10 руб.,
по пени по налогу на имущество за 2021 год в сумме 195,61 руб.,
по пени по налогу на имущество за 2022 год в сумме 20,54 руб.,
по пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 35,88 руб.,
всего в сумме 214 196,79 руб. (л.д. 2-4).
В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 поддержал административные исковые требования, просил удовлетворить, представил письменные пояснения к административному иску.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела уведомлен надлежащим образом, судебное извещение возвращено в суд по истечению срока хранения (л.д. 84, 85).
Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Исходя из разъяснений Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 23 июня 2015г. «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение.
Юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 ст. 165 Гражданского кодекса Российской Федерации). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.
Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Если в юридически значимом сообщении содержится информация об односторонней сделке, то при невручении сообщения по обстоятельствам, зависящим от адресата, считается, что содержание сообщения было им воспринято, и сделка повлекла соответствующие последствия.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.
Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).
Статьей 216 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско – правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Согласно ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.6 ст.227 Налогового Кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной, обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса - Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -. Кодекс), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора., страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей".
Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании на основании ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения Инспекцией судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.
Исходя из положений ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности формирующей отрицательное сальдо ЕНС.
Сумма, указанная в решении может быть как меньше (в случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени).
В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что ФИО2 Д,.В. в налоговый орган была представлена декларация, согласно которой, последний в 2023 году получил доход от продажи жилого дома (кадастровый №) и земельного участка (кадастровый №), расположенных по адресу: <адрес> <адрес>, доля вправе 12/100, дата регистрации на землю 23.03.2022, дата снятия с регистрации 03.03.2023, дата регистрации на дом 23.03.2022, дата снятия с регистрации 03.03.2023 (л.д. 19-23, 49-57).
Согласно представленной декларации сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества составила 2 550 000.00 руб.; сумма имущественного вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ - 1 000 000.00 руб.; налоговая база для исчисления налога - 1 550 000.00 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 201 500 руб.
Налоговый орган, проверив представленную декларацию, согласился с размером суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2023 год.
Соответственно ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2023 год, однако, в нарушение п. 1 ст. 23 НК РФ в установленные сроки, то есть до 15.07.2024 включительно налогоплательщик налог в размере 201 500 руб. не уплатил.
Также в связи с продажей имущества, ФИО2 получил доход в размере 1752657,36 руб., в связи с чем, должен был уплатить налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 552 556 руб.(л.д.50-56).
Кроме того, ФИО2 своевременно не уплатил за 2021-2022 земельный налог, налог на доходы физических лиц и транспортный налог.
В связи с неуплатой ФИО2 задолженности за 2022 по НДФЛ, по транспортному налогу за 2021-2022 гг., налогу имущество физических лиц за 2021-2022гг., по земельному налогу за 2021 г., в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направила требование от 27.06.2023 №3316 об уплате имеющейся задолженности в общей сумме 79 939, 22 руб. (л.д. 16-18).
Однако в срок, указанная в требовании задолженность по налоговым обязательствам погашена не была.
11.10.2023 МИФНС России №15 по Воронежской области было вынесено решение о взыскании задолженности в размере 652568,34 руб. с ФИО2 в порядке ст. ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ, которое было направлено ФИО2 12.10.2023 (л.д. 12, 13-15).
После этого, налоговый орган обращался с заявлениями о вынесении судебного приказа.
01.12.2023 мировым судьей судебного участка №5 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-3100/2023, которым был взыскан земельный налог за 2021 в размере 7530 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 552556 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12931 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 55 545 руб.(л.д.46-47).
19.03.2024 мировым судьей судебного участка №6 Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-45/2024, которым взыскан земельный налог за 2022 год в размере 5110 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1467 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 43655 руб. (л.д. 45).
02.09.2024 налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, а также пени с 16.07.2024 по 05.08.2024 на задолженность за 2023 год и пени за период с 09.07.2024 по 05.08.2024, исчисленные на задолженности по налогам за 2021-2022 годы.
По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка №5 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-2245/2024 от 04.09.2024, который был отменен 01.10.2024 (л.д.8).
10.01.2025 административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
До настоящего времени, документов, подтверждающих добровольную оплату административным ответчиком всей задолженности и пени в Инспекцию не поступало.
Расчет заявленных к взысканию сумм административным ответчикам не оспорен, и проверен судом.
Сведений о том, что налоговым органом принималось решение об отсрочке (рассрочке) уплаты, взысканных по решению суда налогов, суду не представлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии законных оснований для взыскания с ФИО2 суммы задолженности по налогам и начисленных пени.
Срок обращения в суд, как за выдачей судебного приказа, так и с административным иском, налоговым органом соблюден.
В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп.1 п. 1 ст.333 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 7426 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), по пени по НДФЛ, по пени по транспортному налогу, по пени по налогу на имущество физических лиц, по пени по земельному налогу, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, задолженность:
по НДФЛ за 2023 год в сумме 201 500 руб.,
по пени по НДФЛ за 2023 год в сумме 2 364,27 руб.,
по пени по НДФЛ за 2022 год в сумме 8 546,20 руб.,
по пени по транспортному налогу за 2022 год в сумме 675,19 руб.,
по пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 859,10 руб.,
по пени по налогу на имущество за 2021 год в сумме 195,61 руб.,
по пени по налогу на имущество за 2022 год в сумме 20,54 руб.,
по пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 35,88 руб.,
всего в сумме 214 196,79 руб.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 7426 руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Решение изготовлено в мотивированном виде 14.04.2025.
Председательствующий: Т.Е. Бражникова