РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 августа 2023 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего федерального судьи Магда В.Л.,

при секретаре судебного заседания Положий Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2202/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №23 по Самарской области предъявила в Ставропольский районный суд Самарской области административное исковое заявление к ФИО2, в котором просит суд взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, недоимки на общую сумму 53 164 рубля 40 копеек по:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 13 930,23 руб., из которых:

пеня за 2017 г. в размере 4 382,83 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2017 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-974/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2017 г. начислен в размере 23 400,00 руб.)

пеня за 2018 г. в размере 4 971,88 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2018 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-974/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 г. начислен в размере 26 545,00 руб.

пеня за 2018 г. в размере 299,55 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2018 г. не оплачен, судебным участком 155 Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-974/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 г. начислен в размере 49 945,00 руб.)

пеня за 2019 г. в размере 3 000,96 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2019 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-3694/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2019 г. начислен в размере 29354,00 руб.)

пеня за 2020 г. в размере 1 275,01 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2020 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-1371/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2020 г. начислен в размере 30 441 рубль 81 копейка)

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 3 050,32 руб., из которых:

пеня за 2017 г. в размере 859,72 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2017 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-974/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2017 г. начислен в размере 4 590,00 руб.)

пеня за 2018 г. в размере 1 093,84 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2018 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-974/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 г. начислен в размере 5 840,00 руб.)

пеня за 2018 г. в размере 61,87 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2018 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-974/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 г. начислен в размере 10 430,00 руб.)

пеня за 2019 г. в размере 703,79 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2019 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-3694/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2019 г. начислен в размере 6 884,00 руб.)

пеня за 2020 г. в размере 331,10 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2020 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-1371/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2020 г. начислен в размере 7 905,04 руб.)

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 34 621,69 руб., из которых:

пеня за 2015 г. в размере 3 285,52 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2015 г. не оплачен, Ставропольским районным судом <адрес> вынесен исполнительный лист ФС 022930819 по делу №а-1804/2018 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2015 г. начислен в размере 26 393,00 руб.)

пеня за 2016 г. в размере 8 270,04 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2016 г. не оплачен, Ставропольским районным судом <адрес> вынесен исполнительный лист ФС 022961296 по делу №а-1707/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2016 г. начислен в размере 56 881,00 рублей),

пеня за 2017 г. в размере 10 526,65 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2017 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-1556/2019 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2017 г. начислен в размере 72 402,00 руб.)

пеня за 2018 г. в размере 8 329,14 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2018 г. не оплачен, Ставропольским районным судом <адрес> вынесен исполнительный лист по делу №а- 2567/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 г. начислен в размере 77 223,00 руб.)

пеня за 2018 г. в размере 108,13 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2018 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-911/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2019 г. начислен в размере 2 441,00 руб.)

пеня за 2019 г. в размере 4 102,21 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2019 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-911/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2019 г. начислен в размере 92 618,00 руб.)

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 649,34 руб., из которых:

пеня за 2014 г. в размере 1,34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2014 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-3694/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2014 г. начислен в размере 162,00 руб.)

пеня за 2014 г. в размере 85,34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2014 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-3694/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2014 г. начислен в размере 162,00 руб.)

пеня за 2014 г. в размере 1,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2014 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-3694/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2014 г. начислен в размере 162,00 руб.)

пеня за 2015 г. в размере 148,45 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2015 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-218/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2015 г. начислен в размере 431,00 руб.)

пеня за 2016 г. в размере 170,75 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2016 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-218/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2016 г. начислен в размере 732,00 руб.)

пеня за 2017 г. в размере 144,10 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2017 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-218/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2017 г. начислен в размере 805,00 руб.)

пеня за 2018 г. в размере 80,80 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2018 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-218/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 г. начислен в размере 885,00 руб.

пеня за 2019 г. в размере 17,23 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2019 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-3694/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2019 г. начислен в размере 973,00 руб.)

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 901,95 руб., из которых:

пеня за 2015 г. в размере 222,90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2015 г. не оплачен, Ставропольским районным судом <адрес> вынесен исполнительный лист ФС 022930819 по делу №а-1804/2018 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2015 г. начислен в размере 1 533,00 руб.)

пеня за 2016 г. в размере 222,90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2016 г. не оплачен, Ставропольским районным судом <адрес> вынесен исполнительный лист ФС 022961296 по делу №а-1707/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2016 г. начислен в размере 1 533,00 руб.)

пеня за 2017 г. в размере 222,90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2017 г. не оплачен, судебным участком 155 Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-1556/2019 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2017 г. начислен в размере 1 533,00 руб.)

пеня за 2018 г. в размере 165,35 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2018 г. не оплачен, Ставропольским районным судом <адрес> вынесен исполнительный лист по делу №а-2567/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 г. начислен в размере 1 533,00 руб.)

пеня за 2019 г. в размере 67,90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2019 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-911/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2019 г. начислен в размере 1 533,00 руб.).

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 10,87 руб., из которых:

пеня за 2018 г. в размере 4,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2018 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-3694/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 г. начислен в размере 226,00 руб.)

пеня за 2019 г. в размере 6,87 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2019 г. не оплачен, судебным участком № Ставропольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-3694/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2019 г. начислен в размере 388,00 руб.)

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество, транспортного, земельного, так как в спорный период имел в собственности недвижимое имущество, транспортное средство, с которых обязан уплатить налог.

Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, административным ответчиком налоги не были оплачены. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку налог не был уплачен налогоплательщиком, МИ ФНС №23 России по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по адресу регистрации: <адрес>, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просил.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административное исковое заявление необоснованным и неподлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл.28 НК РФ), земельный налог (гл.31 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (гл.23 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.ст. 357-358 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №, в котором рассчитан налог на имущество физических лиц за 2014 год за квартиру с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ, расположенную по адресу: <адрес> размере 162 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №, в котором рассчитан транспортный налог за 2015 год на транспортные средства КАМАЗ 55111 г/н №, ШЕВРОЛЕ НИВА 21230055 г/н №, МАЗ 5337 г/н №, ВИС 2340000010 г/н №, LADA 219210 LADA KALINA г/н №, в размере 26393 рубля, налог на имущество физических лиц за 2015 год за квартиру с кадастровым номером №:893, расположенную по адресу: <адрес> размере 431 рубль, земельный налог за 2015 гг. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> размере 1533 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №, в котором рассчитан транспортный налог за 2016 год на транспортные средства КАМАЗ 55111 г/н №, ШЕВРОЛЕ НИВА 21230055 г/н №, МАЗ 5337 г/н №, ВИС 2340000010 г/н №, LADA 219210 LADA KALINA г/н №, MERCEDES BENZ CLS 350 г/н № в размере 56881 рубль, земельный налог за 2016 гг. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> размере 1533 рубля, налог на имущество физических лиц за 2016 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> размере 732 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан налог на имущество физических лиц за 2017 год за квартиру с кадастровым номером 63№ расположенную по адресу: <данные изъяты> в размере 1533 рубля, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> размере 805 рублей, транспортные средства КАМАЗ 55111 г/н №, ШЕВРОЛЕ НИВА 2123005, г/н №, МАЗ 5337 г/н №, ВИС 2340000010 г/н №, LADA 219210 LADA KALINA г/н №, MERCEDEC-BENZ CL350 г/н №, КАМАЗ 55111 г/н № в размере 72402 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №, в котором рассчитан налог на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенную по адресу: <данные изъяты> в размере 885 рублей, земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> размере 1533 рубля, транспортные средства ШЕВРОЛЕ НИВА 2123005, г/н №, МАЗ 5337 г/н №, ВИС 2340000010 г/н №, MERCEDEC-BENZ CL350 г/н №, КАМАЗ 55111 г/н №, ВАЗ 21219 г/н №, LADA 211340 LADA SAMARA г/н №, ВАЗ 21214 г/н № в размере 77223 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №, в котором рассчитан, а также произведен перерасчет за 2018, 2019гг. на транспортные средства МАЗ 5337 г/н №, ВИС 2340000010 г/н №, MERCEDEC-BENZ CL350 г/н №, КАМАЗ 55111 г/н №, ВАЗ 21219 г/н №, LADA 211340 LADA SAMARA г/н №, ВАЗ 21214 г/н №, КАМАЗ 55111 г/н № в размере 95059 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год за квартиру с кадастровым номером <данные изъяты> расположенную по адресу: <данные изъяты> <адрес> размере 973 рубля, земельный налог за 2018, 2019 гг. за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес> размере 1533 рубля.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок транспортного, земельного налога, налогов на имущество физических лиц налоговым органом на сумму недоимки по налогу была начислена пеня в размере 53164 рубля 40 копеек.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган вынес требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить недоимку в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о направлении налогового требования подтверждаются отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором <данные изъяты>

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст. 199 ГК РФ, исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения.

Согласно п.1 ст.200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется срок для исполнения такого требования, исчисление срока исковой давности начинается по окончании срока, предоставляемого для исполнения такого требования (абз. 2 п. 2 ст. 200 ГК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Вместе с тем, судам следует учитывать специальные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности исходя из суммы налога, предусмотренные положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей срока (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

До начала действия изменений, внесенных в абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, вышеуказанная сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов составляла 3 000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. Таким образом, положения абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ, ухудшающие положение налогоплательщика, применения в настоящем деле не подлежат, поскольку требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов и процентов было предъявлено налогоплательщику 30.09.2020 г., то есть до принятия Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может. (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012г. N 479-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Как разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Как указано выше, срок исполнения самого раннего требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму по недоимки по налогам и пени в размере 53164 рубля 40 копеек, направленного в адрес налогоплательщика, установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма по данному требованию превысила 3 000 руб., налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 МИ ФНС России №15 по Самарской области обратилось на судебный участок №155 Ставропольского судебного района Самарской области только ДД.ММ.ГГГГ

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №155 Ставропольского судебного района Самарской области, вынесенный ранее судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности отменен по заявлению налогоплательщика, в связи с чем, административный истец был вынужден обратиться с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании недоимки с административного ответчика ФИО2 удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 1, 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области.

Судья В.Л. Магда

Мотивированное решение составлено 14.09.2023.