Решение по делу № 2А-1124/2025 от 20.06.2025 - о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

дело № 2а-1124/2025

УИД 18RS0005-01-2024-006668-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«20» июня 2025 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Серегиной Е.Н., при секретаре судебного заседания Гиниятуллиной М.В., с участием административного ответчика ФИО1 (до перерыва), рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление ФНС России по УР обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в размере 14 694,98 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 243,76 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 369,37 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 234,76 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 160 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188,65 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 277 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,34 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148,92 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,14 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,32 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 368 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,85 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 405 руб.; пени по земельному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,09 руб.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 818,83 руб.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 818,83 руб.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 880,13 руб.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 678,68 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 050 руб.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 496,03 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 050 руб.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 151,28 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по УР в качестве налогоплательщика, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога. Установленные обязанности по уплате налога надлежащим образом налогоплательщиком не исполнены. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

Надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике и административный ответчик ФИО1 не явились. На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Ранее от ФИО1 поступили письменные возражения, а также согласно ранее данным в ходе рассмотрения дела пояснениям, с предъявленными к нему требованиями не согласен, срок давности предъявления к нему требований истек, УФНС злостно нарушает положения налогового законодательства в отношении сроков предоставления, своевременных и достоверных, налоговых уведомлений. Он самостоятельно оплачивал налоги, задолженности не имеет. Претензия УФНС по уплате транспортного налога не соответствует действительности, налог им оплачен, по транспортному средству УАЗ расчет производится неверно, завышается преднамеренно, взимается по ставе грузового автомобиля. Доступ на портал госуслуг он не имел, восстановил его в июне 2024 года. Ссылается на тяжелое состояние здоровья, безработицу. УФНС не имело право распределять поступившие от него денежные средства по своему усмотрению, поскольку налоги он оплачивает точечно, исключительно по налоговым уведомлениям.

Разрешая заявленные требования, изучив материалы настоящего административного дела, материалов административных дел №, №, №, №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П указал, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 статьи 401 НК РФ).

Согласно ст. 402 НК РФ (в ранее действующей редакции) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (ст.406 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях. В случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрации прав на недвижимое имущество, поскольку имел в собственности в спорный период ДД.ММ.ГГГГ. объект недвижимого имущества: квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ год по настоящее время).

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 №320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», до вступления в законную силу 23.11.2015 №320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 №284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами действующих субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (ФЗ от 04.10.2014г. №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

В рассматриваемом случае налог на имущество физических лиц налоговым органом исчислен за спорный период ДД.ММ.ГГГГ года по одному объекту недвижимого имущества.

Ставки налога на имущество физических лиц за спорный период установлены решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 № 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" и составляют в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат за 2018 год – 0,10 процентов, за 2019 год – 0,11 процентов, за 2020 год – 0,12 процентов, за 2021 год – 0,13 процентов, за 2022 год – 0,14 процентов.

Согласно п.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта. Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Налоговым органом на основании п.2 ст.52 и п.1 ст.408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащих уплате за спорный период ДД.ММ.ГГГГ.г., с учетом соответствующих периодов, налоговых ставок за каждый период, установленных решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 № 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" и статьей 406 НК РФ исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) объектов недвижимости (ст.403 НК РФ), доли в праве (п.3 ст.408 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст.407 НК РФ), периода владения объектом недвижимости в течение налогового периода (п.5 ст.408 НК РФ).

Подлежащая уплате сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером № – 1 164 руб. (1 496 409 руб. кадастровая стоимость (налоговая база) * налоговая ставка 0,10% *1 доля в праве собственности *12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ. При этом, сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ взыскана с налогоплательщика в порядке приказного производства (судебный приказ №), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, налог уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Подлежащая уплате сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером № – 1 280 руб. (1 496 409 руб. кадастровая стоимость (налоговая база) * налоговая ставка 0,11% *1 доля в праве собственности *12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ. При этом, сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год взыскана с налогоплательщика в порядке приказного производства (судебный приказ №), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Далее произошли изменения кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, которые учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. В связи с этим подлежащая уплате сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером № – 1 055 руб. (873 762 руб. кадастровая стоимость (налоговая база) * налоговая ставка 0,12%*1 доля в праве собственности *11/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ + 938 047 руб. кадастровая стоимость (налоговая база) * налоговая ставка 0,12% *1/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ. При этом, сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ взыскана с налогоплательщика в порядке приказного производства (судебный приказ №), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Подлежащая уплате сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером № – 1 160 руб. (1 393 859 руб. кадастровая стоимость (налоговая база) * налоговая ставка 0,13% *1 доля в праве собственности *12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачен, предъявлен в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

Подлежащая уплате сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером № – 1 277 руб. (1 393 859 руб. кадастровая стоимость (налоговая база) * налоговая ставка 0,14% *1 доля в праве собственности *12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачен, предъявлен в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

Соответственно, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год взыскан с налогоплательщика в принудительном порядке и уплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ.г. взыскан в принудительном порядке с возбуждением исполнительных производств, за ДД.ММ.ГГГГ.г. не уплачен и взыскивается в рамках рассмотрения настоящего административного дела. Налоговые ставки определены налоговым органом верно за принадлежащий налогоплательщику объект недвижимости в спорные периоды, в соответствии с положениями ст.ст.406-408 НК РФ и информации по налогу на имущество физических лиц на территории Удмуртской Республики в соответствующие налоговые периоды. Расчеты налога на имущество за спорные периоды проверены судом и являются верными. Доказательств обратного суду не представлено, задолженность в полном ее объеме налогоплательщиком не погашена. На отсутствие задолженности по налогу на имущество административный ответчик в ходе рассмотрения дела не ссылался.

Помимо этого, согласно ст. 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований земельный налог, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствие со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (налоговая база * налоговая ставка/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).

Из представленных материалов дела следует, что в собственности административного ответчика в спорный период ДД.ММ.ГГГГ.г. находился земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Соответственно, из материалов дела усматривается, что земельный налог административному ответчику исчислен в связи с регистрацией на его имя в спорный период указанного выше земельного участка.

Земельный налог на территории муниципального образования «Город Ижевск» введен решением Городской Думы г. Ижевска от 23.11.2005 года №24 «Об установлении земельного налога на территории МО «Город Ижевск». Ставки налога (Завьяловский район) предусмотрены решениями Совета депутатов муниципального образования «Завьяловское» Завьяловского района от 31.10.2006 года №27 «Об утверждении Положения о земельном налоге муниципального образования «Завьяловское» (в редакции решений Совета депутатов муниципального образования "Завьяловское" от 18.07.2007 N 46; от 26.11.2010 N 107; от 28.01.2011 N 114; от 25.03.2011 N 127; от 27.04.2012 N 224; от 13.03.2013 N 56; от 22.11.2013 N 87; от 05.08.2014 N 132; от 24.11.2014 N 153; от 27.03.2015 N 168; от 27.01.2016 N 224; от 11.10.2017 N 74; от 27.04.2018 N 105; от 14.11.2018 N 124; от 24.12.2018 N 141), от 18.11.2019 года №188 «Об утверждении положения «О Земельном налоге на территории МО «Завьяловское», от 10.11.2021 года №92 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики (в редакциях, применяемых к каждому спорному налоговому периоду), ранее были установлены ставки земельного налога в следующих размерах: 0,3% в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Налоговым органом ответчику был исчислен земельный налог относительно принадлежащего ему земельного участка:

-за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 478 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 159 280 руб. * налоговая ставка 0,30% *1 доля в праве *12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога взыскана с налогоплательщика в порядке приказного производства (судебный приказ №), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, налог полностью погашен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

-за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 478 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 159 280 руб. * налоговая ставка 0,30% *1 доля в праве *12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога взыскана с налогоплательщика в порядке приказного производства (судебный приказ №), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП;

-за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 334 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 159 280 руб. * налоговая ставка 0,30% *1 доля в праве *12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году, налогоплательщику в ДД.ММ.ГГГГ году предоставлен налоговый вычет в размере 47 784 руб. Сумма налога взыскана с налогоплательщика в порядке приказного производства (судебный приказ №), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП;

-далее произошли изменения кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, которые учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. В связи с этим подлежащая уплате сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 368 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 529 860 руб. * налоговая ставка 0,30% *1 доля в праве *12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году, налогоплательщику в 2021 году предоставлен налоговый вычет в размере 158 958 руб. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком не уплачен, предъявлен в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

-за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 405 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 529 860 руб. * налоговая ставка 0,30% *1 доля в праве *12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком не уплачен, предъявлен в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

Соответственно, налог на имущество за 2018 год взыскан с налогоплательщика в принудительном порядке и уплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. взыскан в принудительном порядке с возбуждением исполнительных производств, за ДД.ММ.ГГГГ.г. не уплачен и взыскивается в рамках рассмотрения настоящего административного дела. Налоговые ставки определены налоговым органом верно за принадлежащий налогоплательщику земельный участок в спорный период, с учетом количества месяцев владения, в соответствии с положениями ст.ст.388-396 НК РФ и информации по земельному налогу на территории Удмуртской Республики (Завьяловский район) в соответствующие налоговые периоды. Расчет налога на имущество за спорные периоды проверены судом и являются верными. Доказательств обратного суду не представлено, задолженность в полном ее объеме налогоплательщиком не погашена. На отсутствие задолженности по земельному налогу административный ответчик в ходе рассмотрения настоящего дела не ссылался.

Кроме того, в соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Из представленных в деле документов следует, что в спорный период ДД.ММ.ГГГГ.г. за административным ответчиком числились транспортные средства УАЗ452А государственный регистрационный знак № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) и Киа Рио VIN№, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Указанные сведения предоставлены налоговому органу Государственной инспекцией безопасности дорожного движения, подтверждены в ходе рассмотрения дела, наличие в собственности указанных транспортных средств административным ответчиком не оспаривалось.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, данные транспортные средства отнесены к объектам налогообложения, что, в силу ст. 357 НК РФ, возлагает на административного ответчика обязанность производить уплату транспортного налога в порядке и сроки, установленные ст. 363 НК РФ. Доводов и доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств исключающих указанные объекты из перечня объектов налогообложения, суду не приведено.

В соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В пункте 1 статьи 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией ФЗ от 23.11.2015 №320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», в соответствии со ст.5 Закона УР №63-РЗ от 27.11.2002 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», действовавшем до вступления в силу Закона УР от 01.10.2014 №44-РЗ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода).

В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На территории Удмуртской Республики транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

Так, из материалов дела усматривается, что транспортный налог административному ответчику исчислен в связи с регистрацией на его имя в спорный период транспортных средств УАЗ452А государственный регистрационный знак № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) и Киа Рио VIN№, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Принадлежность вышеназванных объектов налогообложения ФИО1 подтверждается материалами дела и не оспаривалась административным ответчиком.

Ставки налога установлены в статье 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" исходя из которой:

-для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до

73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка 8 руб. (период 2017-2018г.г.), 14 руб. (период 2019-2022г.г.);

-для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка 25 руб. (период 2017-2022г.г.).

Таким образом, сумма налога исходя из сведений представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, составляет:

-в отношении транспортного средства УАЗ452А государственный регистрационный знак № мощностью 80 лошадиных сил за полные годы владения в период ДД.ММ.ГГГГг. – 2 000 руб. (в каждом году спорном году) (80*25);

-в отношении транспортного средства Киа Рио VIN№, государственный регистрационный знак № мощностью 75 лошадиных сил за полные годы владения за период с ДД.ММ.ГГГГ.г. – 600 руб. (в каждом спорном году) (75*8) и за период с ДД.ММ.ГГГГ.г. – 1 050 руб. (в каждом спорном году) (75*14).

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 600 руб. (за оба транспортных средства) взыскана в приказном производстве мировым судьей судебного участка №4 Устиновского района г. Ижевска (дело №), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, налог полностью уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 600 руб. (за оба транспортных средства) взыскана в приказном производстве мировым судьей судебного участка №4 Устиновского района г. Ижевска (дело №), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, налог полностью уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 050 руб. (за оба транспортных средства) взыскана в приказном производстве мировым судьей судебного участка №4 Устиновского района г. Ижевска (дело №), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 050 руб. (за оба транспортных средства) взыскана в приказном производстве мировым судьей судебного участка №4 Устиновского района г. Ижевска (дело №), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 3 050 руб. (за оба транспортных средства по каждому году, итого 6 100 руб.) налогоплательщиком не уплачены до настоящего времени, взыскивается в рамках настоящего административного дела.

Соответственно, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГг. не уплачен, суммы недоимок за ранние периоды ДД.ММ.ГГГГ взысканы принудительно с возбуждением исполнительных производств. Расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. проверен судом и является верным.

Относительно взыскания и расчета транспортного налога по транспортному средству УАЗ452А государственный регистрационный знак № мощностью 80 лошадиных сил, административным ответчиком указано на то, что данное транспортное средство к грузовым не отнесено со ссылкой на решение Устиновского районного суда г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ, где применительно к конкретному рассматриваемому делу (№ по апелляционной жалобе ФИО1 на решение мирового судьи судебного участка №4 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу по иску МИФНС России №8 по УР к ФИО1 о взыскании недоимки и пени) не представлено доказательств об отнесении транспортного средства к грузовым автомобилям.

В рассматриваемом случае суд полагает, что при исчислении транспортного налога действительно необходимо различать категории транспортных средств, поскольку для налогообложения имеет место описание категории транспортного средства.

В соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 25 Федерального закона от 10 декабря 1995 года N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" в Российской Федерации устанавливаются следующие категории и входящие в них подкатегории транспортных средств, на управление которыми предоставляется специальное право (далее - право на управление транспортными средствами): категория "A" - мотоциклы; категория "B" - автомобили (за исключением транспортных средств категории "A"), разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми; автомобили категории "B", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого не превышает 750 килограммов; автомобили категории "B", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого превышает 750 килограммов, но не превышает массы автомобиля без нагрузки, при условии, что общая разрешенная максимальная масса такого состава транспортных средств не превышает 3500 килограммов; категория "C" - автомобили, за исключением автомобилей категории "D", разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 килограммов; автомобили категории "C", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого не превышает 750 килограммов.

То есть данный закон не различает транспортные средства по категориям "легковые автомобили", "грузовые автомобили". При этом, как указано выше, региональный закон устанавливает налоговые ставки исходя из категории транспортного средства "легковые автомобили" или "грузовые автомобили".

Согласно подпунктам 2, 2.1, 3 пункта 1.1 статьи 1 Перечня объектов технического регулирования, на которые распространяется действие технического регламента таможенного союза "О безопасности колесных транспортных средств" (приложение N 1 к техническому регламенту Таможенного союза "О безопасности колесных транспортных средств" (ТР N)), установленного решением Комиссии Таможенного союза от 9 декабря 2011 года, классификация транспортных средств осуществляется по категориям: категория M - транспортные средства, имеющие не менее четырех колес и используемые для перевозки пассажиров; категория M1 - транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров и имеющие, помимо места водителя, не более восьми мест для сидения - легковые автомобили. Автобусы, троллейбусы, специализированные пассажирские транспортные средства и их шасси, в том числе: категория M2 - транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров, имеющие, помимо места водителя, более восьми мест для сидения, технически допустимая максимальная масса которых не превышает 5 тон; категория M3 - транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров, имеющие, помимо места водителя, более восьми мест для сидения, технически допустимая максимальная масса которых превышает 5 тонн. Категория N - транспортные средства, используемые для перевозки грузов - автомобили грузовые и их шасси, в том числе: категория N 1 - транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 тонн; категория N 2 - транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 тонн, но не более 12 тонн; категория N 3 - транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие технически допустимую максимальную массу более 12 тонн.

Приказом МВД России от 23 апреля 2019 года N 267 утверждена форма документов, идентифицирующих транспортное средство и требования к ним. Согласно приказу, по категориям транспортные средства могут быть использованы для перевозки пассажиров и для перевозки грузов. При этом категории транспортных средств M1 и N 1 относятся к категории "В", установленной Федеральным законом от 10 декабря 1995 года N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения".

Как указано выше, в спорный период ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось, в том числе транспортное средство УАЗ452А государственный регистрационный знак № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Указанные сведения предоставлены налоговому органу Государственной инспекцией безопасности дорожного движения – по предоставленным сведениям автомобиль УАЗ452А государственный регистрационный знак № является грузовым, выпущен в ДД.ММ.ГГГГ году. Согласно карточке учета транспортного средства, представленной ГИБДД МВД по УР по запросу суда, транспортное средство УАЗ452А государственный регистрационный знак № принадлежит ФИО1, относится к категории «В», грузовой фургон.

То есть, транспортное средство зарегистрировано в органах Государственной инспекцией безопасности дорожного движения как грузовой автомобиль (грузовой фургон), исходя из этого эксплуатируется собственником в дорожном движении, в этом же значении должно использоваться для целей налогообложения.

В соответствии с положениями статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации в том числе установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Следовательно, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в налоговый орган Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделением ГИБДД МВД России.

Материалам дела установлено, что налоговым органом из регистрирующих органов ежегодно получались сведения об объекте налогообложения – транспортном средстве УПЗ452А с указанием на вид транспортного средства – грузовой автомобиль (грузовой фургон). Ввиду этого налоговым органом и начислен транспортный налог исходя из ставки 25 руб. (период ДД.ММ.ГГГГ

Ссылка ФИО1 на решение Устиновского районного суда г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ отклоняется судом, поскольку в рамках рассмотрения указанного дела не было представлено доказательств об отнесении транспортного средства к грузовым автомобилям применительно к конкретной ситуации, в рамках взыскания транспортного налога за 2006 год. В материалы рассматриваемого административного дела такие доказательства представлены.

Соответственно, налоговый орган исчисляет налоговую базу исходя из сведений, представленных регистрирующими органами, в которых указано, что заявитель является владельцем именно грузового автомобиля. Сведений об обратном административным ответчиком суду не представлено, а налоговый орган не вправе проверять документы о правильности заполнения сведений о транспортных средствах. В связи с этим, доводы административного ответчика подлежат отклонению.

Ссылки административного ответчика в ходе рассмотрения настоящего дела на отсутствие задолженности по транспортному налогу вовсе, являются голословными, надлежащими письменными доказательствами (платежные документы) не подтверждены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 г., налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Оплата задолженности по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам налогоплательщиком в установленные сроки не произведена, налоговые обязательства налогоплательщику по каждому налогу до ДД.ММ.ГГГГ отражались в карточке расчетов с бюджетом, с ДД.ММ.ГГГГ отражаются на отдельной карточке налоговых обязанностей. Достоверность представленных стороной истца сведений сомнений у суда не вызывает, доказательств обратного суду не представлено. Соответственно, на едином счете налогоплательщика сформировалась отрицательное сальдо.

Представленные ФИО1 чеки по операциям Сбербанк, электронные извещения ЮМани (л.д.33, 61-65) на оплату суммы задолженности, суд отклоняет, поскольку данные платежи учтены налоговым органом в погашение имеющейся у налогоплательщика задолженности ЕНП, распределены в соответствии с положениями п.8 ст.45 НК РФ, согласно которым принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Помимо этого, у ФИО1 имеется задолженность по судебным приказам №, платежные документы, поступившие от ФИО1, учтены налоговым органом при расчете настоящей задолженности. Оплата задолженности налогоплательщиком не произведена. Кроме того, административный ответчик не учитывает, что на принудительном исполнении в Устиновском РО СП г. Ижевска находились ранее, а также находятся исполнительные производства: №-ИП, требования исполнительного документа не исполнены, остаток долга на ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 874,92 руб.; №-ИП, требования исполнительного документа не исполнены, остаток долга на ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 385,39 руб., №-ИП, требования исполнительного документа не исполнены, остаток долга на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 643,50 руб., то есть какого-либо двойного начисления задолженности места не имеет, поступившие от должника суммы распределяются налоговым органом в порядке предусмотренной законом очередности распределения денежных средств.

Соответственно, задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 160 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 277 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 368 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 405 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 050 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 050 руб.

С учетом неуплаты суммы налогов за ДД.ММ.ГГГГ а также неуплаты и ненадлежащей уплаты суммы налогов за ДД.ММ.ГГГГ., налоговым органом предъявлены ко взысканию пени, начисленные на актуальные суммы недоимок. Исходя из исследованных судом письменных доказательств, какого-либо двойного начисления пеней места не имеет.

Неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Разрешая требование налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 243,76 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 369,37 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 234,76 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188,65 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,34 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148,92 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,14 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,32 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,85 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,09 руб.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 818,83 руб.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 818,83 руб.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 880,13 руб.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 678,68 руб.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 496,03 руб.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 151,28 руб., суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога.

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что в связи с неуплатой (уплатой без учета установленных сроков, принудительным взысканием задолженности) административным ответчиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов за спорный период, налоговым органом согласно представленному расчету исчислены пени.

Как указано выше, в силу ст.11.3 НК РФ единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В рассматриваемом случае на едином налоговом счете налогоплательщика имеется задолженность, в том числе, по уплате пени.

Во исполнение норм ст.52 НК РФ налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика, направление требования осуществлено в пределах установленных сроков. Аналогичным образом во исполнение норм ст.ст.69,70 НК РФ требование об уплате задолженности № направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика, направление требования осуществлено в пределах установленных сроков. При этом, в соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Судом установлено, что налогоплательщиком ненадлежащим образом не исполнены свои обязательства по оплате земельного и транспортного налогов, налога на имущество, пени также не уплачены, на едином налоговом счете имеется отрицательное сальдо. Указанная сумма административным ответчиком в полном объеме не оплачена. Доказательств обратного суду не представлено.

Доводы ФИО1 в ходе рассмотрения дела на не направление в его адрес налоговых уведомлений и требований, отсутствие технической возможности прочесть направленные ему налоговые уведомления и требования административным истцом не подтверждены. Напротив, сведения о направлении в соответствии со ст.52 НК РФ налоговых уведомлений и требования посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика имеются в материалах дела. На отсутствие личного кабинета налогоплательщика он не ссылался, утеря пароля доступа и невозможность его восстановления ничем не подтверждена. Сведений о том, что вход в личный кабинет осуществлялся не им, либо какое-то иное лицо, осведомленное относительно личных данных должника - логина и пароля портала осуществило вход в личный кабинет и без уведомления налогоплательщика прочитало соответствующую информацию, впоследствии скрыв её от него, суду не представлено. Равно как и не представлено доказательств обращения в адрес налогового органа с уведомлением в порядке абзаца 5 части 2 статьи 11.2 НК РФ, вместе с тем, сведения о размещении налоговых уведомлений и требований в личном кабинете налогоплательщика в деле имеются.

Указание на наличие болезней административного ответчика, тяжелое материальное положение не освобождают налогоплательщика от уплаты налогов. Ссылки на недостоверность внесенных сведений по его трудоустройству в ООО «База комплектации «Метаком» к рассматриваемому предмету спора отношения не имеют.

Проверив представленный истцом расчет суммы требуемых пени, суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены. Кроме того, обращаясь с рассматриваемым административным иском, налоговым органом рассчитаны пени, в том числе, с учетом возбужденных исполнительных производств и неоплаты сумм задолженности, какое-либо двойное взыскание пеней места не имеет. При этом, налоговым органом соблюдены и требования введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022г. №497 моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в расчет пени фактически не вошел, пени за данный период налогоплательщику не начислялись.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.48 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности (п.4 ст.46 НК РФ).

При этом, предельные сроки принятия решений о взыскании задолженности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ увеличены на шесть месяцев (п.3 ст.4 НК РФ, п. 1,3 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023 году»). Данное постановление регулирует правоотношения по направлению требований об уплате налогов и решений о взыскании налогов, срок направления (принятия) которых приходится на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем оно распространяет свое действие на сроки направления требования об уплате отрицательного сальдо, и сроки принятия решений о взыскании в связи с неисполнением требования об уплате отрицательного сальдо.

Судом установлено, что требование об уплате задолженности в установленные сроки налогоплательщиком не исполнено в полном объеме. В связи с этим, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму, указанную в требовании об уплате задолженности №.

С 01.01.2023 года в статье 48 Налогового Кодекса Российской Федерации отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 года утратила силу статья 71 Налогового Кодекса Российской Федерации, предусматривающая направлении уточненных требований об уплате. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим с момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Соответственно, в случае изменения суммы задолженности, направление уточненного требования об уплате задолженности с 01.01.2023 года налоговым законодательством не предусмотрено. В случае увеличения задолженности, в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней, сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании.

При этом, как указано выше, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п.3 ст.69 НК РФ).

Налоговым органом указано на то, что отрицательное сальдо налогоплательщика на момент подачи иска имеется, соответственно, требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Вопреки доводам об обратном, требование № направлено в адрес ответчика-налогоплательщика, решение о взыскании принято после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности и не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании. С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок с учетом указанных выше положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно истребованным по запросу суда материалам гражданского дела №, хранящегося в архиве судебного участка №4 Устиновского района г. Ижевска, налоговым органом исчислены соответствующие недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ и.о.мировым судьей судебного участка №4 Устиновского района г. Ижевска мировым судьей судебного участка №2 Устиновского района г. Ижевска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка №4 Устиновского района г. Ижевска мирового судьи судебного участка №2 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ № о взыскании с должника задолженности отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что установленный шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ административным истцом не пропущен.

Таким образом, поскольку административный ответчик имеет задолженность на общую сумму 14 694,98 руб., сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета, налог на имущество за 2021-2022г., земельный налог за 2021-2022г.г., транспортный налог за 2021-2022г.г. налогоплательщиком не уплачен, пени начислены на актуальные суммы недоимок с учетом не оплаты сумм налога, размер пени не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) № в БИК: №, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, УФК по Тульской области, ИНН №, КПП № (казначейство России (ФНС России), КБК №, УИН № задолженность в размере 14 694 (четырнадцать тысяч шестьсот девяносто четыре) руб. 98 коп., в том числе:

-пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 243,76 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 369,37 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 234,76 руб.;

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 160 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188,65 руб.;

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 277 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,34 руб.;

-пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148,92 руб.;

-пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,14 руб.;

-пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,32 руб.;

-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 368 руб.;

-пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,85 руб.;

-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 405 руб.;

-пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,09 руб.;

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 818,83 руб.;

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 818,83 руб.;

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 880,13 руб.;

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 678,68 руб.;

-транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 050 руб.;

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 496,03 руб.;

-транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 050 руб.;

-пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 151,28 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.

В окончательной форме решение суда изготовлено 03.07.2025 года.

Судья Е.Н. Серегина