Решение по делу № 2А-5931/2022 от 22.11.2022 - о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени, транспортного налога за 2020 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы и пени.

Дело № 2а-5931/2022

УИД 52RS0006-02-2022-005497-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород ФИО1, при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени, транспортного налога за 2020 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании:

1) налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1334 рубля и пени за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 39 рублей 14 копеек, за 2020 год в размере 1468 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 04 рубля 77 копеек;

2) транспортного налога за 2020 год в размере 969 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 03 рубля 15 копеек;

3) налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 52650 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 171 рубль 11 копеек.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО2 со 02 октября 2020 года является владельцем транспортного средства, а также является собственником двух квартир, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО2 в 2020 году получила от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» доход в размере 405000 рублей. Сумма налога, подлежащая к уплате, составляет 52650 рублей, налоговыми агентами не удержана. ФИО2 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы и налога на доходы физических лиц за 2020 год. В установленный срок налог не уплачен. В связи с неоплатой налога начислены пени. ФИО2 направлены требования об уплате задолженности и пени № от 15 декабря 2021 года и № от 16 июня 2021 года. До настоящего времени требование не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Из материалов дела следует, что ФИО2 с 28 марта 2005 года является сособственником квартиры <адрес>, с 07 октября 2003 года является собственником квартиры <адрес>.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество за 2019 год и 2020 год.

ФИО2 налоговым органом начислен налог на имущество за 2019 год в размере 1334 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты налога на имущество за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

Также ФИО2 налоговым органом начислен налог на имущество за 2020 год в размере 1468 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога на имущество за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы налога на имущество. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет налога на имущество произведен соразмерно ее доле в этом имуществе.

По истечении срока уплаты налога на имущество ФИО2 направлено требование № по состоянию на 16 июня 2021 года об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 1334 рубля в срок до 23 ноября 2021 года; требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 1468 рублей в срок до 08 февраля 2022 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год и 2020 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество за 2019 год в размере 1334 рубля, за 2020 год в размере 1468 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Административным истцом представлен в суд расчет пени, согласно которому сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2019 год составляет в размере 38 рублей 14 копеек, сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет в размере 04 рубля 77 копеек.

Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

ФИО2 было направлено требование № по состоянию на 16 июня 2021 года об уплате суммы пени за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 38 рублей 14 копеек в срок до 23 ноября 2021 года; требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате суммы пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 04 рубля 77 копеек в срок до 08 февраля 2022 года.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени подлежит удовлетворению и с ФИО2 в пользу административного истца подлежат взысканию пени за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 38 рублей 14 копеек и за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 04 рубля 77 копеек.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2020 год и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО2 со 02 октября 2020 года зарегистрировано транспортное средство Kia Rio, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 123,00 л.с.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога за 3 месяца 2020 года.

ФИО2 налоговым органом начислен транспортный налог за 3 месяца 2020 год в размере 969 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты транспортного налога за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО2 направлено требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 969 рублей в срок до 08 февраля 2022 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании транспортного налога за 2020 год обосновано и подлежит удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в размере 969 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Административным истцом представлен в суд расчет пени, согласно которому сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2020 год составляет в размере 03 рубля 15 копеек.

Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

ФИО2 направлено требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 03 рубля 15 копеек в срок до 08 февраля 2022 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени подлежит удовлетворению и с ФИО2 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 03 рубля 15 копеек.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2020 год и пени.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует, что решением Нижегородского районного суда города Нижний Новгород от 15 октября 2018 года с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 ФИО5 взыскано страховое возмещение в сумме 85000 рублей, неустойка за период с 05 августа 2017 года по 15 октября 2018 года в размере 30000 рублей, а также неустойка начиная с 16 октября 2018 года по день фактического исполнения обязательств, исходя из расчета 1% * 85000 рублей * на количество дней просрочки, но не более 370000 рублей, штраф в размере 5000 рублей, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей, расходы по оплате услуг эксперта в сумме 5750 рублей.

Сведения по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО2 направлены в налоговый орган страховой организацией с кодом дохода «2301» (Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей») в размере 405000 рублей, с которого не было возможности удержать налог, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством. Между тем суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный истцом доход в виде присужденного в его пользу штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

Согласно обстоятельствам дела и требованиям положений налогового и страхового законодательства, выплаченные налогоплательщику страховой компанией по решению суда штраф и неустойка не носят компенсационный характер, следовательно, указанные суммы относятся к налогооблагаемым доходам.

ФИО2 направлено требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 52650 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 171 рубль 11 копеек в срок до 08 февраля 2022 года.

Доказательств погашения суммы задолженности по налогу и пени в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 52650 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 171 рубль 11 копеек подлежит удовлетворению.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени, транспортного налога за 2020 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы и пени. 25 марта 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. Определением от 19 апреля 2022 года судебный приказ от 25 марта 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным иском.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 18 октября 2022 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1334 рубля и пени за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 39 рублей 14 копеек, за 2020 год в размере 1468 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 04 рубля 77 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 969 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 03 рубля 15 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 52650 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 171 рубль 11 копеек, а всего в сумме 56639 рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО5 государственную пошлину в доход государства в размере 1899 рублей 18 копеек.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 28 ноября 2022 года.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород ФИО1