Решение по делу № 2А-520/2025 от 08.08.2025 | Уярский районный суд (Красноярский край)

Дело № 2а-520/2025

УИД: 24RS0055-01-2025-000794-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 августа 2025 года г. Уяр

Уярский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Альбрант А.В.,

при секретаре Вацлавской Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налогов.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС № 8 по Красноярскому краю по месту жительства. Налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления Декларации за 2022 год – 02.05.2023 года. ФИО1 налоговую декларацию представил 09.10.2023 года, регистрационный №. Ответчиком подлежал уплате налог в размере 16 971 рублей, в связи с заключением договора купли-продажи иного недвижимого имущества по адресу: <адрес> кадастровым номером №. В связи с непредставлением в установленный законодательствам о налогах и сборах срок налоговой декларации налогоплательщику начислен штраф в размере 5 091 рублей. С учетом смягчающих ответственность обстоятельств – тяжелое состояние здоровья физического лица (является инвалидом 3 группы), тяжелое материальное положение, сумма штрафа снижена до 318,19 рублей. Кроме того, налогоплательщик имеет в собственности транспортные средства: Мицубиси Паджеро 3,8, государственный регистрационный знак № дата регистрации владения 09.04.2019 года; Мазда Капелла, государственный регистрационный знак № дата регистрации владения 12.04.1996 года; TOYOTA TANK, государственный регистрационный знак № дата регистрации владения 25.05.2022 года. Кроме того, на основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 12.01.1998 года. Поскольку административный ответчик является налогоплательщиком, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги: налоговое уведомление № от 01.09.2022 года – налоговый период 2021 год: транспортный налог с физических лиц – 12 862 рубля; земельный налог с физических лиц – 1 023 рубля; налоговое уведомление № от 12.08.2023 года – налоговый период 2022 год: транспортный налог с физических лиц – 12 951 рубль; земельный налог с физических лиц – 1 125 рублей; налоговое уведомление № от 07.08.2024 года – налоговый период 2023 год: транспортный налог с физических лиц – 13 045 рублей; земельный налог с физических лиц – 789 рублей. Должнику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2025 года на сумму 77 655,17 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – налоговый период 2008 год – 13 476 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – налоговый период 2008 год – 44 295,20 рублей; налог на имущество с физических лиц по ставкам, принимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – налоговый период 2021 год – 5 683 рубля; транспортный налог с физических лиц – налоговый период 2021 год – 12 862 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений – налоговый период 2019 год – 47,64 рублей, налоговый период 2021 год – 1 023 рубля; пеня – 5 951,33 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, Долговым центром 10.11.2023 года в порядке ст. 46 НК РФ принято Решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика. Сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании Решения № о взыскании задолженности, сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения – 10.11.2023 года и составила 96 761,89 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок налогов административному ответчику начислены пени. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, в том числе: земельный налог с физических лиц за 2023 год – 570,45 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 11 078,50 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за 2022 год – 319,19 рублей; пени – 9 982,35 рублей. 02.04.2025 года мировым судьей судебного участка № 129 в Уярском районе Красноярского края по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании налогов. Определением от 11.04.2025 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений налогоплательщика. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просит взыскать с административного ответчика в доход государства отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 10 300,54 рублей, в том числе: пеня – 9 982,35 рублей, штраф – 318,19 рублей:

- пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год с 12.12.2023 года по 19.12.2024 года в сумме 2 726,19 рублей;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год с 12.12.2023 года по 03.02.2025 года в сумме 3 080,76 рублей;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год с 03.12.2024 года по 0402.2025 года в сумме 583,40 рублей;

- пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год с 12.12.2023 года по 19.12.2024 года в сумме 215,53 рублей;

- пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах городских округов за 2022 год с 12.12.2023 года по 21.01.2025 года в сумме 261,63 рублей;

- пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год с 03.12.2024 года по 04.02.2025 года в сумме 35,19 рублей;

- пеня по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год с 12.12.2023 года по 29.11.2024 года в сумме 3 079,65 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в сумме 318,19 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает следующее.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

На основании ст. ст. 13, 14, 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

На основании ст. 3 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991 «О налоге на имущество физических лиц» налог на имущество, принадлежащее физическим лицам, начисляется в соответствии со ставками, устанавливаемыми представительными органами местного самоуправления.

Налогоплательщик, имея в собственности недвижимое имущество, которое в соответствии со ст.2 Закона признается объектом налогообложения, обязан платить налог на строение, помещения по ставкам, установленным Законом в зависимости от суммарной инвентаризационной оценки. Льготы, установленные ст. 4 Закона не заявлены.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей), исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус» следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающими земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется кадастровой стоимостью земельных участков, признаваемых объектов налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 11 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию о лицах, имеющих объекты обложения земельным налогом, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.ст. 14, 15 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В порядке п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края вводится транспортный налог.

В соответствии со ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. № 3-676 налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическим лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является собственном объекта недвижимости – земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 является собственником транспортных средств: Мицубиси Паджеро 3,8 государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 09.04.2019 года; Мазда Капелла, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 12.04.1996 года; TOYOTA TANK, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 25.05.2022 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налогов: № от 01.09.2022 года на сумму 13 885 рублей, в том числе: транспортный налог – 12 862 рубля, земельный налог – 1 023 рубля; № от 12.08.2023 года на сумму 14 076 рублей, в том числе: транспортный налог – 12 951 рублей, земельный налог – 1 125 рублей; № от 07.08.2024 года на сумму 13 834 рублей, в том числе: транспортный налог – 13 045 рублей, земельный налог – 789 рублей.

Налоговые уведомления налогоплательщиком получены, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 23 НК РФ определена обязанность для налогоплательщиков представлять в налоговый орган налоговые декларации.

Обязанность по предоставлению декларации по налогу на доходы физических лиц возникла у налогоплательщика в соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 228 НК РФ - получение дохода, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п.п.2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К Доходам от источников в РФ относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ (пп.10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

При этом, в силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы (абз.2 п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размер 20% от неуплаченной суммы налога.

18.12.2023 года в отношении налогоплательщика ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка (акт № от 27.10.2023 года).

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, в связи с продажей объекта недвижимости – жилого дома с кадастровым номером 24:40:0250111:361 по адресу: <адрес>, налоговая декларация за 2022 год представлена 09.10.2023 года.

Решением № от 18.12.2023 года налогоплательщик ФИО2 привлечен к налоговой ответственности в связи с непредставлением налогоплательщиком в установленный срок до 02.05.2023 года налоговой декларации.

Данным решением налогоплательщику предложено оплатить сумму штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 318,19 рублей.

Решение направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика, получено, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

ФИО2 являясь собственником объекта недвижимости – земельного участка и транспортных средств не исполнил обязанность по уплате налогов на общую сумму 27 408,64 рублей, в том числе: налог на доходы физических с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 13 476 рублей; транспортный налог с физических лиц – 12 862 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений – 1 070,61 рублей. Данное обстоятельство подтверждается требованием № об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 года.

Требование налогоплательщиком получено, в подтверждение чего административным истцом представлен скриншот страницы личного кабинета налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Порядок и основания начисления пени установлены ст. 75 НК РФ, в соответствии с которой пени начисляются в случае неуплаты налогов в установленный срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по налогам начислены пени в размере 5 951,33 рублей, а также штраф в размере 44 295,20 рублей, что подтверждается требованием № от 27.06.2023 года.

Требованием № от 27.06.2023 года установлен срок погашения задолженности до 26.07.2023 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2023 года, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

Таким образом, с 01.01.2023 года изменился порядок взыскания задолженности в связи с введением Единого налогового счета. Требование об уплате задолженности, направленное налогоплательщику после 01.01.2023 года, прекращает действие при полном погашении всего отрицательного сальдо ЕНС.

10.11.2023 года, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 27.06.2023 года, налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности в размере 96 761,89 рублей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Требование об уплате налогов направлено налогоплательщику в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ, административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 года по 2023 год за счет имущества с физических лиц в размере 10 300,54 рублей, в том числе: пени – 9982,35 рублей; штраф – 318,19 рублей.

02.04.2025 года мировым судьей судебного участка № 129 в Уярском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю задолженности за период с 2022 года по 2023 год в размере 10 300,54 рублей.

Определением мирового судьи от 11.04.2025 года судебный приказ от 02.04.2025 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 11.04.2025 года, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 03.07.2025 года, то есть в установленный законом срок.

Учитывая, что налоговая задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, административное исковое заявление подано в суд в установленные сроки, суд приходит к выводу об удовлетворении требований и взыскании с административного ответчика задолженности в размере 10 300,54 рублей.

В силу п. 13 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налогов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Ивановича.ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края ИНН № паспорт №, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход государства отрицательное сально единого налогового счета в сумме 10 300,54 рублей, в том числе:

- пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год с 12.12.2023 года по 19.12.2024 года в сумме 2 726,19 рублей;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год с 12.12.2023 года по 03.02.2025 года в сумме 3 080,76 рублей;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год с 03.12.2024 года по 04.02.2025 года в сумме 583,40 рублей;

Взыскать с ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края ИНН № паспорт №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано через Уярский районный суд в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Председательствующий: А.В. Альбрант

Мотивированное решение изготовлено 08 августа 2025 года