Уникальный идентификатор дела: 18RS0013-01-2022-000471-68
Дело № 2а-158/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 ноября 2023 года село ФИО1
Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гущиной С.Д.,
при секретаре судебного заседания Суворовой Е.С.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на общую сумму 74 585,48 рублей.
Исковые требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст.ст. 23, 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту также - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании сведений, представленных в налоговый орган, административный ответчик является собственником имущества, транспортных средств и земельных участков, а также являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 НК РФ. Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства административному ответчику были начислены соответствующие налоги и в сроки, установленные ст. 52 НК РФ, направлены налоговые уведомления. Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный срок послужило основанием для направления ему требований об их уплате и пени в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.
Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в силу ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту также - КАС РФ).
Суд, изучив доводы заявления, исследовав и оценив предоставленные доказательства, находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению ввиду следующего.
Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
НК РФ содержит систему гарантий соблюдения прав налогоплательщиков при реализации установленной ст. 48 процедуры принудительного исполнения налоговой обязанности, предусматривающую обязательное направление требования об уплате налога с установлением в нём срока для добровольного погашения возникшей недоимки.
Судом установлено, что ФИО2 состоял на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике и, поскольку у ответчика в собственности имеется имущество, он является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.
Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике реорганизована в форме преобразования в Управление Федеральной налоговой службы Росси по Удмуртской Республике.
В 2015 году ФИО2 являлся собственником имущества – жилых помещений.
В соответствии со ст. 400, 401 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013) "О налогах на имущество физических лиц" налоговые ставки устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.
В установленные ст. 52 НК РФ Административному ответчику были отправлены налоговые уведомления об уплате налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы №№, №, №, №, №. В указанных уведомлениях представлен расчет налога на имущество. Налоговым органом с учетом требований ст. 75 части первой НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 08.07.2021 в сумме 24,85 ОКТМО 94701000 КБК; 5,40 ОКТМО 94616460; 5,68 ОКТМО 94616437
Неисполнение в срок Административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требования об уплате пени по налогу на имущество, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Требование № от 09.07.2021 было направлено Административному ответчику. Указанное требование не исполнено.
В соответствии со сведениями МВД УР о регистрации автомототранспортных средств и их владельцев, на Административного ответчика были зарегистрированы транспортные средства: Toyota Toyo Ace.
Согласно главе 28 ст.ст. 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Находящиеся в собственности физических лиц автомобили являются объектами обложения налогом на транспортные средства. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством. Ответчик является плательщиком указанного налога.
На основании ст. 31 НК РФ, ст.2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту – Инспекция) начислила должнику налог на транспортные средства за 2014 год и в сроки, установленные ст.52 НК РФ направила уведомления об уплате налога № от 20.09.2017года.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок (с учетом ежегодных изменений законодательства).
В соответствии со ст. 75 части первой НК РФ, на сумму задолженности по налогу были начислены пени за период с 02.12.2017 по 08.07.2021 в сумме 12,08 руб. ОКТМО 94616440
Неисполнение в срок Административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требования со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Требование № № от 09.07.2021 было направлено Административному ответчику. Указанное требование не исполнено.
На основании сведений, представленных Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству, ФИО2 является собственником земельных участков указанных в налоговых уведомлениях №№, №, №, №, №.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен земельный налог за 2014-2019 годы и в сроки, установленные ст. 52 НК РФ. Должнику были отправлены налоговые уведомления об уплате налога №№, №, №, №, №.
Налоговым органом с учетом требований ст. 75 части первой НК РФ начислены пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 09.07.2021 в суммах: 1 616,20 руб. ОКТМО 94616455 768,94 руб. ОКТМО 94616460, 28 922,60 руб. ОКТМО 94616415, 32 282,31 руб. ОКТМО 94616425, 3 127,59 руб. ОКТМО 94616437.
Неисполнение в срок Административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требования об уплате пени по земельному налогу в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Требование № от 09.07.2021 было направлено Административному ответчику. Указанное требование не исполнено.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО2 является плательщиком НДФЛ.
В соответствии с п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;
5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;
6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2,3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Должником была представлены декларации по НДФЛ за 2016 год в связи с полученным доходом, общая сумма дохода составила 26 747 155.32 руб., сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, составила 26 272 622.56 руб., Облагаемая сумма дохода 474 532.76 руб. Общая сумма налога, исчисленная к уплате – 61 689 руб.
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.
Налоговой проверкой установлено, что ФИО2 в период с 01.01.2016 года по 31.12.2016 года в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован.
В соответствии с п.1 ст. 23 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу п. 4 ст. 23 ГК РФ гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
В соответствии п. 1, 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщиком в налоговой декларации по НДФЛ отражены все доходы.
В уточненной налоговой декларации ФИО2 отразил доход в размере 26 747 155.32 руб. их них:
- доход от продажи 2 жилых домов – 4 386 532.76 руб.;
- доход от продажи 2 иного имущества – 409 310.26 руб.;
- доход от продажи 10 земельных участков – 16 614 883.22 руб.;
- доход от договора строительного подряда № от 14.05.2012 – 4 888 430.00 руб.;
- доход от сдачи в аренду имущества – 448 000.00 руб.
В ходе проведения проверки установлено, что ФИО2 в проверяемом периоде систематически осуществлял деятельность по реализации объектов недвижимости (земельных участков, жилых домов), в результате осуществления которой им получен доход. При этом в нарушение Федерального закона № 129-ФЗ от 08.08.2001 года «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», предпринимательская деятельность ФИО2 осуществлялась без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В виду того, что продажа ФИО2 жилых домов, земельных участков и иного имущества осуществлялась в рамках предпринимательской деятельности, то по доходам, полученным от продажи жилых домов, земельных участков и иного имущества ФИО2 не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с извлечением доходов.
По доходам, полученным за 2016 года в размере 26 747 155.32 руб. принята сумма фактически произведенных ФИО2 и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов в размере 25 574 273.63 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки установлено занижение облагаемой налоговой базы на сумму 698 348.93 руб. и неуплата НДФЛ за 2016 года в размере 90 786,00 руб.
Указанная сумма взыскана решением Завьяловского районного суда УР от 19.09.2019 по делу №а-2416/2019.
06.05.2015 года административный ответчик представил в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3 - НДФЛ за 2014 года. Согласно представленной декларации:- сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет – 12 376, 00 руб.
Указанная сумма на сегодняшний день в полном объеме не оплачена.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени. В связи с этим, на сумму задолженности по налогу за период с 21.12.2018 года по 08.07.2021 года были начислены пени, которые составили 1 237,39 руб. и 6 582,44 руб.
Неисполнение в срок административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требования со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Требование № от 09.07.2021 года было направлено административному ответчику. Указанное требование не исполнено.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, 22.12.2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № 2а-1558/2021 о взыскании задолженности с ФИО2. В адрес суда поступило заявление ответчика с возражениями относительно исполнения судебного приказа. В связи, с чем судебный приказ по делу № № 2А-1558/2021 был отменен 22.12.2021 года
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
До настоящего времени обязанность по уплате указанной неисполненной обязанности по уплате пени административным ответчиком не произведена.
Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Обратное, как и наличие оснований для освобождения от уплаты налога, в силу положений ст. 62 КАС РФ, подлежит доказыванию ответчиком.
Таким образом, оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми и допустимыми, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности в достаточной мере подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
Поскольку административный ответчик имеет задолженность по уплате недоимки по пени по налогам, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца с учетом их уменьшения подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что административный истец на основании ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход федерального бюджета в размере 2 437,56 рублей.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <адрес>, задолженность по оплате:
- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 1 237,39 рублей,
- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 6 582,44 рублей,
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 24,85 рублей,
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 5,40 рублей,
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 5,40 рублей,
- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 12,08 рублей,
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 768,94 рублей,
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 28 922,60 рублей,
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 32 282,31 рублей код бюджетной классификации 18210606043102100110,
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 3 127,59 рублей.
по следующим реквизитам:
ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001; наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059; Получатель – Казначейство России (ФНС России); Номер счета получателя 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики» в размере 2 437,56 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный суд Удмуртской Республики через суд, вынесший решение.
Мотивированное решение изготовлено 20 января 2024 года.
Председательствующий судья Гущина С.Д.