ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 20 апреля 2023 года по делу №2а-1343/2023
43RS0002-01-2023-001560-73
Октябрьский районный суд города Кирова в составе:
председательствующего судьи Уськовой А.Н.,
при секретаре судебного заседания Култышевой Е.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании в <...>, зал 403, административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Кирову обратилась в Октябрьский районный суд г. Кирова с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимкам, в обоснование административных исковых требований указав, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество; был привлечен к налоговой ответственности в связи с неуплатой сумм налога в результате занижения налоговой базы в результате неправомерного завышения имущественного налогового вычета. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате налогов и пени до настоящего времени в полном объеме не исполнены. 17.11.2022 мировым судьей судебного участка №62 Октябрьского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, что и послужило основанием для обращения с настоящим административным иском в суд. Административный истец просил суд взыскать со ФИО1 в доход государства сумму недоимки в совокупном размере 18 078,84 руб., в том числе: 9 308,52 руб. – пени по НДФЛ на недоимку за 2019 год, 4 420,00 руб. – штраф по НДФЛ, 3 315,00 руб. – штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, 540,00 руб. – транспортный налог за 2020 год, 335,89 руб. – пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год, 123,00 руб. – налог на имущество за 2020 год, 36,43 руб. – пени по налогу на имущество на недоимку за 2020 год.
Административный истец - ИФНС России по г. Кирову в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие полномочного представителя (л.д.7).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом по месту регистрации, конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения».
Изучив письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Основанием для прекращения взимания транспортного налога является снятие с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются Законом Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии с п. 3. ст. 363 НК РФ, п. 2 ст. 4 Закона Кировской области № 114-ЗО от 28.11.2002 г. налогоплательщики, являющиеся физическими лицами уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Установлено, что согласно сведениям УГИБДД УВД Кировской области на имя административного ответчика зарегистрировано транспортное средство марки МТ-10-36, связи с чем административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
В соответствии со ст. 362 НК РФ и ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог: за 2016 год в сумме 540,00 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 09.09.2017 №49140602, задолженность уплачена 15.11.2021); за 2017 год в сумме 540,00 руб. сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 12.07.2018 №30682139, задолженность уплачена 15.11.2021); за 2018 год в сумме 540,00 руб. сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 №53409876, задолженность не погашена); за 2019 год в сумме 540,00 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №60674571, задолженность не погашена).
В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в сумме 335,89 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога №45711 от 17.06.2021, №71143 от 20.07.2021.
Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога не представлено, расчеты, составленные административным истцом, судом проверены, приняты судом в качестве надлежащего доказательства по делу.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком в том числе: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Доход от источников в Российской Федерации перечислены в ст. 208 НК РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (п. 1,3 ст. 210 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13% - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят: физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
В соответствии со ст. 228 НК РФ у административного ответчика возникла обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц.
Налогоплательщики НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год).
Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).
Из материалов дела следует, что 07.10.2020 административный ответчик представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, согласно которой сумма налога к уплате составила 0,00 руб. 31.12.2020 налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию за 2019 год, в которой налог, подлежащий уплате в бюджет, исчислен в размере 88 400,00 руб.
По результату камеральной налоговой проверки вынесено решение от 09.06.2021 №8390, в которой выявлено, что административный ответчик занижал налоговую базу в результате неправомерного завышения имущественного налогового вычета, в результате чего привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 4 420,00 руб.
Поскольку административным ответчиком налоговая декларация по форме 3-ндфл за 2019 год была представлена в налоговый орган 07.10.2020, то есть с нарушением срока ее представления, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ на административного ответчика возложена штрафная санкция в виде штрафа в размере 3 315,00 руб., которая подлежит взысканию.
В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за несвоевременную уплату налога подлежит взысканию пеня в сумме 9 308,52 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога №72928 от 26.07.2021, №62133 от 11.05.2017.
Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога, штрафных санкций не представлено, расчеты, составленные административным истцом, судом проверены, приняты судом в качестве надлежащего доказательства по делу.
В связи с принятием ФЗ от 04.10.2014 №284-ФЗ порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 01.01.2015 устанавливается главой 32 НК РФ.
Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
По смыслу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Судом установлено, что согласно сведениям Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество (квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>), в связи с чем административный ответчик является плательщиком налога на имущество.
Налоговым органом в соответствии со ст. 406 НК РФ административному ответчику был начислен налог на имущество: за 2018 год в сумме 168,00 руб. сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 №53409876, однако уплата налога до настоящего времени не произведена); за 2019 год в сумме 163,00 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №60674571, однако уплата налога до настоящего времени не произведена).
В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в общей сумме 36,43 руб., в том числе по требованию №45711 от 17.06.2021 в размере 3,64 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на недоимку за 2019 год, в размере 22,61 руб. – за период с 29.06.2020 по16.07.2022 на недоимку за 2018 год, в размере 10,18 руб. за период с 17.06.2021 по 16.07.2022 на недоимку за 2019 год.
Требования об уплате задолженности до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.
Мировым судьей судебного участка №63 Октябрьского судебного района г. Кирова 27.10.2022 был вынесен судебный приказ №63/2а-6134/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени и штрафным санкциям.
17.11.2022 указанный судебный приказ был отменен на основании заявления административного ответчика.
Срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ соблюден.
Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ, задолженность административным ответчиком не погашена (доказательств иного не представлено), суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.
Принимая во внимание, что исковые требования налогового органа удовлетворены в полном объеме, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет МО «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 723,15 руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафным санкциям – удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 (<данные изъяты>) за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 18 078,84 руб., в том числе: 9 308,52 руб. – пени по НДФЛ на недоимку за 2019 год, 4 420,00 руб. – штраф по НДФЛ, 3 315,00 руб. – штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, 540,00 руб. – транспортный налог за 2020 год, 335,89 руб. – пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год, 123,00 руб. – налог на имущество за 2020 год, 36,43 руб. – пени по налогу на имущество на недоимку за 2020 год..
Взыскать со ФИО1 (<данные изъяты>) за счет его имущества в доход Муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в сумме 723,15 руб.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья А.Н. Уськова
Резолютивная часть решения оглашена 20 апреля 2023 года.
Решение в окончательной форме изготовлено 05 мая 2023 года.