Дело №а-1225/2025
УИД 63RS0044-01-2025-000414-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 июля 2025 года г. Самара
Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Галиуллиной Л.Г.,
при секретаре Черновой Д.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1225/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и страховым взносам, в обоснование требований указав, что административный ответчик в спорный налоговый период имела в собственности объекты, подлежащие налогообложению и была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении, налоги уплачены не были, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов и направлено требование об уплате налога и пени. До настоящего времени требование не исполнено. Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 72 078 рублей 19 копеек, в том числе:
- земельный налог в сумме 3 633 рубля за 2022 год,
- налог на имущество физических лиц в размере 1 638 рублей,
- транспортный налог в сумме 7 476 рублей за 2022 год;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере в размере 45 842 рубля за 2023 год;
- пени в сумме 13 489 рублей 19 копеек за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 г.
В ходе рассмотрения дела к участию в процессе в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 21 по Самарской области.
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.
Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщил, об отложении судебного заседания не заявил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, о чем имеется расписка. О причинах неявки суду нес ообщила, ходатайств об отложении дела не заявила.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 21 по Самарской области, уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил возражения, в которых просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, исковые требования просил удовлетворить.
Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что явка административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, материалы административных дел № 2а-1657/2022, № 2а-1514/2022, № 2а-1862/2024, № 2а-1385/2020, № 2а-2154/2021, № 2а-2378/2023, поступившие от мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Самары, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
На основании ч. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).
Как установлено в судебном заседании на основании данных по налогоплательщику, административный ответчик ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката начиная с 30.01.2003 г.
Следовательно, ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2023 год не позднее 31.12.2023 года.
В соответствии со ст.388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно ст. 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Ставки транспортного налога определены ст. 2 Закона Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области». К легковому автомобилю с мощностью двигателя 149 лошадиных сил, применяется ставка 33 рубля с каждой лошадиной силы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.
В соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).
Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).
Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 "О налоге на имущество физических лиц" установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2).
Судом на основании материалов дела установлено, что ФИО1 в вышеуказанный налоговый период имела в собственности объекты, подлежащие налогообложению:
- автомобиль «Мазда СХ-5», гос.номер №;
- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>
- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;
- жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>
В данной связи административный ответчик была обязана уплатить имущественные налоги не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным периодом.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с несвоевременной оплатой налогов и страховых взносов ФИО1 было направлено требование № 885 от 16.05.2023 года о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 36 126 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 118 рублей, по земельному налогу в сумме 29 849 рублей 72 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 147 074 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 35 561 рубль. Срок уплаты установлен до 15.06.2023 г. (л.д.36-37 том 2).
Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:
1) требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ;
2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ. прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно);
3) приостановление операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со ст. 46 НК РФ прекращает действие решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно).
В связи с введением ЕНС не оплаченная задолженность по имущественным налогам и страховым взносам сформирована в едином требовании № 885 от 16.05.2023 г. по сроку уплаты 15.06.2023 г.
Административным ответчиком представлены выписки по счетам ПАО «Сбербанк» и ПАО «ТБанк», из которых следует, что по ранее вынесенным судебным актам (л.д.100-123 том 1) у нее удержаны суммы в счет погашения задолженности (л.д.126-136,163-194, том 1).
Между тем, согласно расчету, налоговым органом ранее взысканные суммы учтены при определении суммы задолженности по данному иску (л.д.39-40, том 2).
Недоимка до настоящего времени не уплачена, в связи с чем требования налогового органа о взыскании земельного налога в сумме 3 633 рубля за 2022 год, налога на имущество физических лиц в размере 1 638 рублей, транспортного налога в сумме 7 476 рублей за 2022 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере в размере 45 842 рубля за 2023 год являются законными.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Налоговой инспекцией заявлены к взысканию пени в сумме 13 489 рублей 19 копеек за период с 17.10.2023 по 05.02.2024.
Проверив представленный административным истцом расчет, суд полагает его подлежащим уточнению по следующим основаниям.
Судом на основании решений Железнодорожного районного суда г. Самары по административным делам № 2а-2368/2016, № 2а-1165/2019, № 2а-2092/2019, № 2а-2611/2019, № 2а-305/2020, № 2а-394/2020, № 2а-1267/2021, № 2а-2611/2022, № 2а-2100/2023, № 2а-2063/2023 установлено, что общая сумма задолженности по налогам, взысканная по искам налогового органа к ФИО1 составляет 138 512 рублей 95 копеек. Отказано в удовлетворении исковых требований на сумму 64 029 рублей 40 копеек. Общая сумма, заявленная МИФНС к взысканию за период с 2012 по 2022 г. составляет 202 542 рубля 35 копеек (138 512,95+64 029,40=202 542,35).
Принимая во внимание сумму задолженности, в удовлетворении которой отказано, (64 029,40 руб.), размер пени, подлежащих взысканию за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 составляет 9 842 рубля 33 копейки.
Период начисления пени
Сумма, на которую начисляется пеня, рублей
Количество
дней
просрочки
Ставка Банка России,%
Ставка
расчета
пени/делитель
Начислено пени, рублей
графа 1
графа 2
графа 3
графа 4
графа 5
графа 6
-
18.10.2023
236043,78-64029,40=172014,38
2
13%
1/300
149,08
-
29.10.2023
217805,78-64029,40=153776,38
11
13%
1/300
733,00
-
01.12.2023
217805,78-64029,40=153776,38
33
15%
1/300
2537,31
-
17.12.2023
230552,78-64029,40=166523,38
16
15%
1/300
1322,19
-
09.01.2024
230552,78-64029,40=166523,38
23
16%
1/300
2042,69
10.01.2024-
05.02.2024
276394,78-64029,40=212365,38
27
16%
1/300
3058,06
Всего
9 842,33
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени подано налоговым органом мировому судье 22.05.2024 г., до истечения срока (п. 2, 5 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ и Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500) с даты, указанной в требовании об уплате налогов (до 15.06.2023), т.е. своевременно.
Судебный приказ от 29.05.2024 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам отменен определением мирового судьи 31.07.2024.
Административное исковое заявление подано в суд 27.01.2025 г., также своевременно.
В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4000 рублей подлежит взысканию в доход муниципального бюджета г.о.Самара с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № задолженность по:
- земельному налогу за 2022 г. в размере 3 633 рублей;
- налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1 638 рублей;
- прочим налогам и сборам за 2023 г. в размере 45 842 рублей;
- транспортному налогу за 2022 г. в размере 7 476 рублей;
- пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2023 г. в размере 9 842 рубля 33 копейки, а всего взыскать 68 431 рубль 33 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В удовлетворении иска в остальной части отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 11 августа 2025 года.
Судья (подпись) Л.Г. Галиуллина
Решение не ступило в законную силу.
Копия верна:
Судья:
Секретарь: