Решение по делу № 2А-4307/2022 от 28.11.2022 | Адлерский районный суд г. Сочи (Краснодарский край)

Дело № 2а-4307/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«28» ноября 2022 года Адлерский район г. Сочи

Адлерский районный суд города Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Шепилова С.В.,

при секретаре Бондаревой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортный налог и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Краснодарскому краю обратилась в Адлерский районный суд города Сочи с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортный налог и пени, в котором административный истец просит признать причину пропуска срока на обращение в суд уважительной и восстановить срок на подачу искового заявления, взыскать с ФИО1 ИНН №, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: за 2018 год, налог в размере 20150 рублей, пеня в размере 241,47 рублей, транспортный налог с физических лиц: за 2016-2018 год, налог в размере 109065,6 рублей, пеня в размере 1311,83 рублей. На общую сумму 130768,9 рублей.

В обоснование заявленных требований представитель Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю указал, что административный ответчик ФИО1 ИНН № дата рождения ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: СССР, Абхазской АССР, Гагрского района, п. Гантиади, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

В адрес налогового органа поступили сведения о получении ФИО1 дохода в размере 155 000 рублей. Однако, сумма налога в размере 20150 рублей не была удержана налоговым агентом, в связи с чем данная сумма была включена в налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Административный ответчик имеет следующие объекты налогообложения:

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: Мерседес-Бенц С63 AMG, VIN: <***>, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ЗАЗ CHANCE TF698К, VIN: <***>, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ год;

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: В980ТС123, марка/модель: Лексус ES250, VIN: <***>, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ год;

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: M888KB123, марка/модель: Лексус RX 200T, VIN: <***>, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: P146УН123, марка/модель: Лада 219010 Лада Гранта, VIN: <***>, год выпуска 2018, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год.

ФИО1 имеет в собственности указанные в налоговом уведомлении транспортные средства, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 28, 31 НК РФ.

В связи с неуплатой налогов, Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю на основании ст. 32 КАС РФ, обращается в Адлерский районный суд города Сочи.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, указав в заявлении просьбу рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной причине, о дне, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом. Ходатайств об отложении слушания дела или заявлений о рассмотрении дела в его отсутствие не предоставил.

Учитывая положения ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу в отсутствие сторон в порядке ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: СССР, Абхазской АССР, Гагрского района, п. Гантиади, зарегистрирована по адресу: <адрес> <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки – ст.46, 47, 69 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Неустойки и штрафы, выплачиваемые физическим лицам в связи с нарушением прав потребителей по решению суда, облагаются НДФЛ. Такие выплаты не упомянуты в перечне не упомянутых сумм из ст. 217 НК РФ (п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утвержденная Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), Письма Минфина России от 09.06.2021 № 03-04-05/45452).

Если в решении суд не выделил НДФЛ из суммы неустойки, то физическому лицу выплачивается вся сумма без удержания налога, поскольку удержать его в таком случае невозможно. Об этом нужно сообщить налоговому органу и физическому лицу (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.03.2020 № 03-04-05/22699).

В соответствии с положениями части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В адрес налогового органа поступили сведения о получении ФИО1 дохода в размере 155 000 рублей, что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 13817 от 22.02.2019 года.

Однако, сумма налога в размере 20150 рублей не была удержана налоговым агентом, в связи с чем данная сумма была включена в налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 04.10.2014 года №284-ФЗ старый Закон № 2003-1 утратил силу. С 01.01.2015 г. вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются новой главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Административный ответчик имеет следующие объекты налогообложения:

Расчет налога за 2018 год-487л/с*150 руб. (налоговая ставка): 12 месяцев*12 месяцев фактического владения = 73050 рублей.

Расчет налога за 2018 год-70л/с*12 руб. (налоговая ставка): 12 месяцев*9 месяцев фактического владения = 631 рубль.

Расчет налога за 2016 год-184л/с*50 руб. (налоговая ставка): 12 месяцев*12 месяцев фактического владения = 9200 рублей.

Расчет налога за 2017 год-184л/с*50 руб. (налоговая ставка): 12 месяцев*12 месяцев фактического владения = 9200 рублей.

Расчет налога за 2018 год-184л/с*50 руб. (налоговая ставка): 12 месяцев*1 месяц фактического владения = 767 рублей.

Расчет налога за 2018 год-238л/с*75 руб. (налоговая ставка): 12 месяцев*11 месяцев фактического владения = 16363 рублей.

Расчет налога за 2018 год-184л/с*12 руб. (налоговая ставка): 12 месяцев*3 месяцев фактического владения = 261 рубль.

Срок уплаты транспортного налога установлен п.1 ст. 363 НК РФ.

Ст. 359 НК РФ, определяет налоговую базу по транспортному налогу.

Статьей 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Порядок исчисления суммы налога: налоговая база* налоговая ставка /12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет, ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований от 14.05.2016 №2015ГД01.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, п.1 ст.397 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанные налоги по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 55047363 от 01.08.2019 года, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а так же срок уплаты налога, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.01.2020 года № 6242. Задолженность до настоящего времени не погашена.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. В соответствии с абз.3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, на сумму неоплаченного своевременно налога на имущество, начислена пеня.

Требование об уплате налога направлялось должнику заказным письмом. В указанный в требовании срок суммы налога и пени не были уплачены.

В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с указанным требованием закона, исходя из действующего законодательства и представленных в дело доказательств суд приходит к выводу, что Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Краснодарскому краю является полномочным органом по требованию о взыскании налога на имущество физических лиц и начисленных пеней, основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций имеются и расчет размера взыскиваемой денежной суммы по налогам административным истцом произведен верно.

Доказательств оплаты истребуемой задолженности по налогам и пени в добровольном порядке административный ответчик суду не представил.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании недоимки по налогам и пени может быть восстановлен судом.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что налоговый орган от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд освобожден, суд полагает, что государственная пошлина в сумме 3815,36 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортный налог и пени – удовлетворить.

Признать причину пропуска срока на обращение в суд уважительной и восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Краснодарскому краю срок на подачу искового заявления.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Краснодарскому краю с ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, <данные изъяты>, зарегистрирована по адресу: <адрес> налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: за 2018 год, налог в размере 20150 рублей, пеня в размере 241,47 рублей.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Краснодарскому краю с ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты> <данные изъяты>, зарегистрирована по адресу: <адрес> транспортный налог с физических лиц: за 2016-2018 год, налог в размере 109065,6 рублей, пеня в размере 1311,83 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, зарегистрирована по адресу: <адрес> <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3815,36 (три тысячи восемьсот пятнадцать рублей тридцать шесть копеек).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Адлерский районный суд города Сочи в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись.

Копия верна: Судья- Секретарь-