Решение по делу № 2А-1292/2023 от 20.01.2023 | Октябрьский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-1292/2023

18RS0003-01-2022-006065-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Салова А.А.,

при секретаре Галкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к КДВ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к КДВ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц.

Исковые требования мотивированы тем, что КДВ является плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 184 743,21 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 99 465 руб. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до <дата>, которое не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286, 287, 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом поданного в связи с частичной уплатой задолженности заявления об уточнении исковых требований, административный истец просит взыскать с КДВ ИНН <***> в доход бюджета

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 149 694 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 99 465 руб.

Исковые требования о взыскании с административного ответчика сумм пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 224,54 руб. и по налогу на доходы физических лиц в сумме 149,20 руб. административным истцом не заявляются в связи с добровольной уплатой указанных сумм КДВ до подачи административного иска в суд.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно представленной в материалы дела выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости по состоянию на <дата> административному ответчику КДВ в 2020 году принадлежали (принадлежат) следующее недвижимое имущество:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Кроме того, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица <номер> от <дата>, КДВ в 2020 году получил доход от налогового агента <данные изъяты> в сумме 765 112,45 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 99 465 руб.

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом рассчитаны налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, за 2020 год, о чем в адрес КДВ налоговым органом направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> налог на имущество физических лиц за 2020 г. в общем размере (с учетом переплаты) 184 743,21 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 99 465 руб. Указанное уведомление выгружено в личный кабинет административного ответчика <дата>

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено требование<номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 184 743,21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 224,54 руб., налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 99 465 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 149,20 руб.; предоставлен срок для добровольного исполнения требования до <дата> Указанное требование выгружено в личный кабинет административного ответчика <дата>

Отраженные в уведомлении и требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, уведомления и требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав КДВ, как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей;

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с <дата> (требование <номер> сроком исполнения до <дата>), истекал данный срок <дата> (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, 15 марта 2022 г. на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 15 марта 2022 г., мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г. Ижевска, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г. Ижевска, вынесен судебный приказ № 2а-908/2022 о взыскании с КДВ задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени.

Определением мирового судьи от 25 апреля 2022 г. указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до <дата>

Административное исковое заявление подано в суд 21 сентября 2022 г.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у КДВ задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, суд приходит к выводу об их удовлетворении на основании следующего.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности квартиры и гараж, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 2 Решения Совета депутатов МО "Завьяловское" Завьяловского района "Об утверждении Положения «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Завьяловское» №189 от 18.11.2019 г. (в ред. от 18.11.2019 г.) установлены следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц, расположенного на территории муниципального образования "Завьяловское":

1) в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом:

Кадастровая стоимость объекта налогообложения, тыс. руб.

Ставка налога. %

До 10000 (включительно)

0,1

Свыше 10000 до 50000 (включительно)

0,2

Свыше 50000 до 300000 (включительно)

0,3

2) в отношении гаражей и машино-мест, в том числе включенных в подпункты 4 и 5 данного пункта, а также хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства - 0,1%;

3) в отношении единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом - 0,1%;

4) в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, утверждаемый Правительством Удмуртской Республики определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на соответствующий налоговый период, - 2%;

5) в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, - 2%;

6) в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5%.

Таким образом, исходя из вида, назначения и кадастровой стоимости объектов недвижимости административного ответчика, расположенных на территории муниципального образования "Завьяловское", а именно:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в 2020 году составила 0,5%.

Пунктом 2 Решения Совета депутатов муниципального образования "Арзамасцевское" Каракулинского района Удмуртской Республики от 12 ноября 2019 г. N 23/1-19 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Арзамасцевское" (в ред. от 12.11.2019 г.) установлены следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц, расположенного на территории муниципального образования " Арзамасцевское":

Кадастровая стоимость объекта налогообложения, тыс. руб.

Ставка налога, %

До 10000 (включительно)

0,1

Свыше 10000 до 50000 (включительно)

0,2

Свыше 50000 до 300000 (включительно)

0,3

2) в отношении гаражей и машино-мест, в том числе включенных в подпункты 4 и 5 данного пункта, а также хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров, и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - 0,1 процента;

3) в отношении единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом - 0,1 процента;

4) в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, утверждаемый Правительством Удмуртской Республики определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пунктом 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, в отношении, которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на соответствующий налоговый период - 2 процента;

5) в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей - 2 процента;

6) в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.

<данные изъяты>

налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в 2020 году составила 0,5%.

Пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

С учетом данных положений закона размер налога по нижеуказанным объектам недвижимости составит следующие суммы:

Кадастровый номер объекта

Налоговая база (кадастровая стоимость)

Доля в праве

Количество месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога, руб.

18:08:000000:5733

14 191 005

70 955

18:08:000000:5735

3 721 598

18 608

18:08:000000:5732

3 979 163

19 896

18:08:000000:5736

4 380 118

21 901

18:08:000000:5734

3 666 703

18 334

18:11:013002:226

3 173 114

15 866

18:11:013002:234

1 853 442

9 267

18:11:013002:228

1 862 962

9 315

При этом согласно пункту 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Данные положения закона подлежат применению по следующим объектам недвижимости:

<данные изъяты>

поскольку в противном случае сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год будет превышать установленный коэффициент 1,1:

Кадастровый номер объекта

Налоговая база (кадастровая стоимость)

Доля в праве

Количество месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога, руб.

Сумма исчисленного налога за предыдущий период, руб.

Сумма исчисленного налога, в соответствии с п.8.1. ст. 408 НК РФ (гр.7*10%)

18:11:013002:224

568406

2842

2027

2230

18:11:020001:79

1514606

7573

582

640

18:11:013002:225

528510

2643

1859

2045

18:11:013003:607

21772

109

18:11:013003:598

70622

353

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства, административный иск в данной части подлежит полному удовлетворению.

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год, суд приходит к выводу об их удовлетворении на основании следующего.

Согласно имеющейся в материалах дела справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год <номер> от <дата>, представленной в инспекцию налоговым агентом АО «АЛЬФА-БАНК», КДВ получил доход в общей сумме 765 112,45 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 99 465 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается (пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Следовательно, полученный административным ответчиком в 2020 год доход в сумме 765 112,45 руб. подлежит налогообложению; сумма налога на доходы физических лиц от указанной суммы составит 99 465 руб. (13% от 765 112,45 руб.), требования административного истца в данной части подлежат полному удовлетворению.

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налога на имущество, налога на доходы физических лиц в полном объеме в установленный законом срок не представлено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими полному удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 5691,59 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к КДВ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с КДВ ИНН <номер> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя Отделение Тула Банка России/УФК по тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ИНН <***>, Код ОКТМО 94701000:

- задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 149 694 руб.;

- задолженность по оплате налога на доходы физических лиц в размер 99 465 руб.

Взыскать с КДВ ИНН <номер> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 691,59 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 марта 2023 года.

Председательствующий судья А.А. Салов