Решение по делу № 2А-1520/2025 от 14.07.2025 | Кировский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-1520/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 июля 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МежрайоннаяиИнспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании: пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 554,35 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога зав 2019 год в размере 510,75 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 260,06 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3426,00 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 25,70 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 1190,00 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 8,92 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 4760,00 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 86,83 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год; пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 105,15 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9,87 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 64,58 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5,51 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1092,00 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8,19 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 88,00 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 0,66 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1189,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 97,00 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 6,36 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 4,33 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 2,27 руб.; недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 33,00 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 0,25 руб.; недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 207,00 руб.; штрафа (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 117,92 руб.; штрафа (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 94,34 руб.; пени в размере 2955,88 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года; всего задолженность в размере 16927,95 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 11 декабря 2023 года (дата направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 24 474,95 руб., в том числе налог – 19 629,00 руб., пени – 4 633,68 руб., штраф – 212,26 руб.

На дату формирования административного искового заявления сумма задолженности составила 16927,95 руб., в том числе налог в размере 12176,34 руб., пени в размере 4633,69 руб., штраф – 117,92 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов.

На основании сведений из регистрирующих органов установлено, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

- автомобиль легковой М.;

- автомобиль легковой М.1.;

- автомобиль легковой М.2. года;

- жилой дом с <адрес>;

- жилой дом <адрес>;

- квартира <адрес>;

- земельный участок <адрес>;

- земельный <адрес>.

На основании действующего законодательства налоговым органом начислены к уплате налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № за налоговый период 2018 года об уплате транспортного налога в размере 3 000,00 руб., налога на имущество в размере 789 руб. и 121 руб., земельного налога в размере 32 руб.; № за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 4039,00 руб., налога на имущество в размере 922 руб. и 218 руб., земельного налога в размере 32 руб.; № за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 4039,00 руб., налога на имущество в размере 1003 руб. и 80 руб., земельного налога в размере 33,00 руб.; № за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 4616,00 руб., налога на имущество в размере 1092 руб. и 88 руб., земельного налога в размере 33,00 руб.; № за налоговый период 2022 года об уплате транспортного налога в размере 4760,00 руб., налога на имущество в размере 1189 руб. и 97 руб., земельного налога в размере 207,00 руб.

В отношении ФИО1 налоговым органом автоматизированным методом сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от дарения объектов недвижимости за 2022 год: земельный участок <адрес>, сумма дохода (на основании кадастровой стоимости в соответствии с долей в праве – 58 056 руб. дарителем по договору дарения является Ч., которая не относится к категории близких родственников по прямой восходящей и нисходящей линии. Данный объект недвижимости принадлежал дарителю на праве собственности. Расчет суммы налога на доходы физического лица: Общая сумма дохода налогоплательщика в результате получения в дар объекта недвижимого имущества за отчетный период 58 0565,00 руб. Сумма налога к уплате 7 547,00 руб. (58056 * 13=7547,00).

В установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от 23 июля 2023 года:

- за налоговый период 2018 года на транспортный налог в размере 3000,00 руб. начислены пени в размере 554,35 руб. за период с 07 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года; налог на имущество в размере 789,00 руб. начислены пени в размере 86,83 руб. за период с 07 февраля 2020 года по 28 сентября 2021 года, на налог на имущество в размере 121,00 руб. начислены пени в размере 24,03 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года (взыскивалось на основании судебного приказа № от 11 июня 2020 года, вынесен судебным участком № 3 Кировского судебного района города Перми Пермского края, задолженность погашена с 23 октября 2024 года по 24 октября 2024 года); на земельный налог в размере 32,00 руб. начислены пени в размере 6,36 руб. за период с 30 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года (взыскивалось на основании судебного приказа № от 30 июня 2021 года, вынесен судебным участком № 1 Кировского судебного района города Перми Пермского края, находилось на исполнении в ОСП по ВШ по г. Перми, исполнительное производство от 10 сентября 2021 года, задолженность погашена с 23 октября 2024 года);

- за налоговый период 2019 года на транспортный налог в размере 4039,00 руб. начислены пени в размере 510,75 руб. за период с 04 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года, на налог на имущество в размере 992,00 руб. начислены пени в размере 105,15 руб. за период с 04 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года, на налог на имущество в размере 218,00 руб. начислены пени в размере 9,87 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, на земельный налог в размере 32,00 руб. начислены пени в размере 4,33 руб. за период с 18 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года (взыскивалось на основании Очерского районного суда Пермского края по делу № от 05 октября 2023 года (исполнительный лист № от 16 ноября 2023 года, в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации находилось на исполнении в кредитной организации (банке) задолженность погашена 24 октября 2024 года);

- за налоговый период 2020 года на транспортный налог в размере 4039,00 руб. начислены пени в размере 260,06 руб. за период с 20 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, на налог на имущество в размере 1003,00 руб. начислены пени в размере 64,58 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, на налог на имущество в размере 80,00 руб. начислены пени в размере 5,51 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года, на земельный налог в размере 33,00 руб. начислены пени в размере 2,27 руб. за период с 22 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (взыскивалось на основании Очерского районного суда Пермского края по делу № от 05 октября 2023 года исполнительный лист № от 16 ноября 2023 года), в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации находилось на исполнении в кредитной организации (банке) задолженность частично погашена с 24 октября 2024 года по 05 ноября 2024 года);

- за налоговый период 2021 года на транспортный налог в размере 3 426,00 руб. начислены пени в размере 25,70 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; на транспортный налог в размере 1190,00 руб. начислены пени в размере 8,92 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, на налог на имущество в размере 1092,00 руб. начислены пени в размере 8,19 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, на налог на имущество в размере 88,00 руб. начислены пени в размере 0,66 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, на земельный налог в размере 33,00 руб. начислены пени в размере 0,25 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- за налоговый период 2022 года транспортный налог в размере 4760,00 руб., налог на имущество в размере 1189,00 руб. и 97,00 руб., земельный налог в размере 207,00 руб., налог на доходы физических лиц в размере 7 547,00 руб. (взыскивалось на основании отмененного судебного приказа № от 02 июля 2024 вынесен судебным участком № 1 Очерского судебного района Пермского края, не входит в предмет административного искового заявления).

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №) за 2022 год должна быть представлена при установленном сроке представления не позднее 02 мая 2023 года включительно. Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на дату составления акта налоговой проверки не предоставлена в установленном сроке предоставления не позднее 02 мая 2023 года включительно.

Расчет штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма налогов * количество месяцев *5%) 7547 руб. * 5* 5% = 14885,75 руб., что более и1000,00 руб. и не более 30% 7547*30%= 8864,70 руб. от суммы налога.

Расчет штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 1886,75/16= 117,92 руб.

Расчет штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма неуплаченного налога по сроку уплаты * 20%) 7547*20%+ 1509,40 руб.

Расчет штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 1509,40 руб. /16 = 94,34 руб.

Итого задолженность по налогу составляет 212,26 руб.

В связи с введением ЕНС установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

По состоянию на 01 января 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 22977,22 руб., в том числе:

- за налоговый период 2017 года земельный налог по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года в сумме 32,00 руб.;

- за налоговый период 2017 года налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года в сумме 278,00 руб.;

- за налоговый период 2017 года транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года в сумме 3 600,00 руб.;

- за налоговый период 2018 года земельный налог с физических лиц по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года в сумме 32,00 руб.;

- за налоговый период 2018 года налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года в сумме 121,00 руб.;

- за налоговый период 2018 года транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года в сумме 3000,00 руб.;

- за налоговый период 2019 года земельный налог по сроку уплаты до 01 декабря 2020 года в сумме 32,00 руб.;

- за налоговый период 2019 года налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01 декабря 2020 года в сумме 786,22 руб.;

- за налоговый период 2019 года налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01 декабря 2020 года в сумме 73,00 руб.;

- за налоговый период 2019 года налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01 декабря 2022 года в сумме 88,00 руб.;

- за налоговый период 2019 года транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты до 01 декабря 2020 года в сумме 4 039,00 руб.;

- за налоговый период 2020 года земельный налог по сроку уплаты до 01 декабря 2021 года в сумме 33,00 руб.;

- за налоговый период 2020 года налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01 декабря 2021 года в сумме 1003,00 руб.;

- за налоговый период 2020 года налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01 декабря 2021 года в сумме 80,00 руб.;

- за налоговый период 2020 года транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты до 01 декабря 2021 года в сумме 4039,00 руб.;

- за налоговый период 2021 года транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты до 01 декабря 2022 года в сумме 1 990,00 руб.;

- за налоговый период 2021 года земельный налог по сроку уплаты до 01 декабря 2022 года в сумме 33,00 руб.;

- за налоговый период 2021 года налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01 декабря 2022 года в сумме 1092,00 руб.;

- за налоговый период 2021 года транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты до 01 декабря 2022 года в сумме 3426,00 руб.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 2955,88 руб.:

за период с 01 января 2023 года по 17 июля 2023 года (198 дня) на недоимку в размере 22977,22 руб. по ставке 7,5 % начислены пени в размере 1137,37 руб.,

за период с 18 июля 2023 года по 17 июля 2023 года (6 дней) на недоимку в размере 30524,22 руб. по ставке 7,5 % начислены пени в размере 45,79 руб.,

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% на недоимку в размере 30524,22 руб. пени составили 190,27 руб.,

за период с 15 августа 2023 года по 21 августа 2023 года (7 дней) по ставке 12% на недоимку в размере 30524,22 руб. пени составили 85,47 руб.,

за период с 22 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (27 дней) по ставке 12% на недоимку в размере 29024,22 руб. пени составили 313,46 руб.,

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% на недоимку в размере 29024,22 руб. пени составили 528,24 руб.,

за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года (33 дня) по ставке 15% на недоимку в размере 29024,22 руб. пени составили 478,90 руб.,

за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (10 дней) по ставке 15% на недоимку в размере 35277,22 руб. пени составили 176,39 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 11 декабря 2023 года №, составила 4 633,68 руб. (пени до 01 января 2023 года в размере 1677,80 руб. и пени с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года начисленные на совокупную обязанность в размере 2955,88 руб.).

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 23 июля 2023 года – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию № до 11 сентября 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11 марта 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 28 февраля 2024 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 02 июля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 03 июля 2024 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 02 января 2025 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд представлены письменные пояснения от 22 апреля 2025 года с подробным расчетом пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабр 2023 года /л.д.113-120/, от 30 июня 2025 года, согласно которым в период с 21 августа 2023 года по 12 мая 2025 года поступили платежные документы в общей сумме 23758,36 руб., которые распределились в соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, представлены платежные документы и сведения о распределении платежей (с указанием вида налога, налогового периода. Определение об отмене судебного приказа № от 11 июня 20220 года, вынесенное мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района города Перми, в адрес Инспекции не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, письменных возражений не предоставила, предоставила ответы ИНФС в ее адрес.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие лиц, участвующих в деле, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу.

Суд, изучив материалы дела, материалы приказных производства №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, письменные пояснения административного истца, представленные административным ответчиком документы, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в части.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога, представляют налоговую декларацию.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 указанного Кодекса.

Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы (пункт 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях указанного пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях указанного пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Положениями статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 1293 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказных производств следует, что ФИО1 является плательщиком налогов /л.д. 15/.

Согласно сведениям, предоставленным административным истцом и органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано (было зарегистрировано) следующее имущество /л.д. 16-17/:

- автомобиль легковой М.;

- автомобиль легковой М.1.

- автомобиль легковой М.2.;

- жилой дом <адрес>;

- квартира <адрес>;

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 начислены к уплате налоги, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года об уплате транспортного налога в размере 3 000,00 руб., налога на имущество в размере 789 руб. и 121 руб., земельного налога в размере 32 руб., с установленным сроком оплаты не позднее 02 декабря 2019 года /л.д. 23-24/,

- № за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 4039,00 руб., налога на имущество в размере 922 руб. и 218 руб., земельного налог в размере 32 руб., с установленным сроком оплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (пункт 6 статьи 228, пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации) /л.д. 26-27/,

- № за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 4039,00 руб., налога на имущество в размере 1003 руб. и 80 руб., земельного налога в размере 33,00 руб. с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2021 года /л.д. 29-30/,

- № за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 34266,00 руб. и 1190,00 руб., налога на имущество в размере 1092 руб. и 88 руб., земельного налога в размере 33,00 руб., с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2022 года /л.д. 32-33/,

- № за налоговый период 2022 года об уплате транспортного налога в размере 4760,00 руб., налога на имущество в размере 1074,00 руб., 115,00 руб. и 97 руб., земельного налога в размере 39,00 руб., 73,00 руб. и 95,00 руб., с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2023 года /л.д. 35-36/.

В установленные сроки вышеуказанные налоги административным ответчиком ФИО1 не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 11 сентября 2023 года недоимки по транспортному налогу в размере 1190,00 руб., недоимки по земельном налогу в размере 162,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2881,22 руб. и 640,00 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 640,00 руб., пени в размере 4 319,50 руб. /л.д. 37/.

Указанное требование получено налогоплательщиком ФИО1 11 августа 2023 года, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика /л.д. 38/.

15 ноября 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № в размере 26809,99 руб. /л.д. 21/.

В отношении ФИО1 проведена камеральная проверка в период с 18 июля 2023 года по 30 августа 2023 года.

Согласно акту налоговой проверки № от 12 сентября 2023 года установлено, что физическим лицом ФИО1 получен доход в 2022 году от получения в дар объекта(ов) недвижимого имущества: земельного участка <адрес>. дарителем по договору дарения от 05 августа 2022 года является Ч., которая в соответствии с Семейным кодексом не относится к категории близких родственников по прямой восходящей и нисходящей линии. Предполагаемая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составляет 29 549,00 руб. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №) за 2022 года должна быть предоставлена при установленном сроке предоставления не позднее 02 мая 2023 года включительно. Налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком указанной обязанности. Дата обнаружения налогового правонарушения 12 сентября 2023 года, количество месяцев расчета штрафа по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации (5), неуплаченная сумма по налогу 7547,00 (кадастровая стоимость 58056,00*13%) руб. Произведен расчет штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 117,92 руб. и пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 94,34 руб.. всего в размере 212,26 руб./л.д.45-49/.

Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю № от 24 октября 2023 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с неуплатой недоимки на доходы физических лицу в размере 7547 руб., к штрафу в размере 212,26 руб. /л.д. 50-54/.

Указанные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.

Неисполнение ФИО1 конституционной обязанности по оплате налогов явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки и пени вынесен мировым судьей 28 февраля 2024 года, который отменен определением от 02 июля 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями /л.д. 12/.

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 03 июля 2024 года, истекает 02 января 2025 года (выходной день).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Очерский районный суд города Перми 27 декабря 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 61/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 554,35 руб. за период с 07 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 86,83 руб. за период с 07 февраля 2020 года по 28 сентября 2021 года, суд приходит к следующему.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 № 381-О-П, от 17 февраля 2015 № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу, страховым взносам.

Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018 года в размере 3000,00 руб. взыскивалась с административного ответчика ФИО1 на основании судебного приказа №, который определением мирового судьи от 03 июля 2020 года был отменен.

Каких-либо доказательств обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании задолженности после отмены судебного приказа материалы дела не содержат.

Административный истец указывает, что определение об отмене судебного приказа № в адрес инспекции не поступало.

Вместе с тем, 09 сентября 2022 года Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района города Перми с заявлением о выдаче дубликата судебного приказа от 15 августа 2022 года №. Указанное заявление было возвращено заявителю, поскольку судебный приказ был отменен. Таким образом, налоговый орган был осведомлен о наличии определения об отмене судебного приказа и мог предпринять соответствующие меры для взыскания задолженности, вместе с тем, доказательств тому не представлено.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного, следовательно, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в данной части.

Налоговым органом 30 июня 2025 года в суд представлены письменные пояснения с приложением распределения денежных средств, взысканных по решению налогового органа от 15 ноября 2023 года №.

Указанным решением взыскана задолженность за счет денежных средств налогоплательщика суммы неуплаченных налогов, указанных в требовании от 23 июля 2023 года №.

Согласно письму налогового органа от 14 ноября 2024 года в адрес ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № от 23 июля 2023 года включает в себя следующие виды налога:

транспортный налог за 2021 год со сроком уплаты 01 декабря 2022 года в размере 1190,00 руб.,

транспортный налог за 2017 год со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года в размере 3600,00 руб.,

транспортный налог за 2018 год со сроком уплаты 02 декабря 2019 года в размере 3000,00 руб.,

транспортный налог за 2019 год со сроком уплаты 01 декабря 2020 года в размере 4039,00 руб.,

транспортный налог за 2020 год со сроком уплаты 01 декабря 2021 года в размере 1039,00 руб.,

транспортный налог за 2021 год со сроком уплаты 01 декабря 2022 года в размере 3426,00 руб.,

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 57701000) за 2019 год со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года в размере 786,22 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2020 год со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года в размере 1003,00 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года в размере 1092,00 руб.,

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 577762000) за 2017 год со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года в размере 278,00 руб.,

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 577762000) за 2018 год со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года в размере 121,00 руб.,

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 577762000) за 2019 год со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года в размере 73,00 руб.,

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 577762000) за 2020 год со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года в размере 80,00 руб.,

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 577762000) за 2021 год со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года в размере 88,00 руб.,

земельный налог за 2017 год со сроком уплаты 03 декабря 2018 года в размере 32,00 руб.,

земельный налог за 2018 год со сроком уплаты 02 декабря 2019 года в размере 32,00 руб.,

земельный налог за 2019 год со сроком уплаты 01 декабря 2020 года в размере 32,00 руб.,

земельный налог за 2020 год со сроком уплаты 01 декабря 2021 года в размере 33,00 руб.,

земельный налог за 2021 год со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года в размере 33,00 руб.,

пени в размере 4319,50 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что взысканные по решению от 15 ноября 2023 года № суммы подлежат распределению в счет погашения тех задолженностей по налогам, на основании которых и сформировано требование №, и не подлежат распределению в иные налоги за иные периоды.

Таким образом, разрешая требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3426,00 руб. и 1190,00 руб. суд приходит к следующему.

Согласно представленным административным истцом в суд 30 июня 2025 года сведений о распределении взысканных денежных средств, 12 мая 2025 года на основании решения о взыскании от 15 ноября 2023 года № произведено списание со счета ФИО1 денежных средств в размере 0,34 (0,08+026) руб. по транспортному налогу за 2021 год. Следовательно, повторное списание денежных средств в указанной сумме не допустимо, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в части погашенной задолженности (0,34 руб.) и удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в остальном размере 3425,66 руб. (3426,00 - 0,34 = 3425,66) и 1190,00 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1092,00 руб. и 88,00 руб. суд приходит к следующему.

Согласно представленных административным истцом платежных документов и сведений о распределении задолженности, 25 марта 2025 года на основании решения о взыскании от 15 ноября 2023 года № произведено списание со счета ФИО1 денежных средств в размере 529,80 руб. (56,24 + 473,24 + 0,26 + 0,01 + 0,05) по налогу на имущество физических лиц за 2021 год. Следовательно, повторное списание денежных средств в указанной сумме не допустимо, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 562,20 руб. (1092,00 - 529,80 = 562,20) и 88,00 руб.

В удовлетворении требований в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 529,80 руб. следует отказать.

Разрешая требования налогового органа о взыскании земельного налога за 2021 год в размере 33,00 руб., и отказывая в их удовлетворении, суд также исходит из того, что указанный налог взыскан налоговым органном 26 марта 2025 года по решению налогового органа от 15 ноября 2023 года №, что подтверждается сведениями о распределении денежных средств, представленными по запросу суда.

Разрешая требования налогового органа о взыскании пени, начисленных на сумму совокупной обязанности по уплате налога за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года, суд исходит из следующего.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

Административный истец указывает, что по состоянию на 01 января 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 22977,22 руб., однако, в расчет указанной обязанности включена недоимка за налоговый период 2018 года по налогу на имущество физических лиц в сумме 121,00 руб. и транспортному налогу с физических лиц в сумме 3000,00 руб., доказательств принятия мер по взысканию которых в материалы дела не было представлено.

Указанные суммы подлежат исключению из неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, поскольку указанные суммы были взысканы на основании судебного приказа №, который впоследствии определением мирового судьи от 03 июля 2020 года был отменен.

Следовательно, по состоянию на 01 января 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года составила 19 856,22 руб. (22977,22- 3121 = 19 856,22).

Судом произведен расчет взыскиваемых сумм недоимки по налогам и пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года на сумму недоимки по состоянию на 01 января 2023 года в размере 19 856,22 руб.:

за период с 01 января 2023 года по 17 июля 2023 года (198 дня) на недоимку в размере 19 856,22 руб. по ставке 7,5 % начислены пени в размере 982,88 руб.,

за период с 18 июля 2023 года по 17 июля 2023 года (6 дней) на недоимку в размере 27403,22 руб. по ставке 7,5 % начислены пени в размере 41,10 руб.,

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% на недоимку в размере 27403,22 руб. начислены пени в размере 170,81 руб.,

за период с 15 августа 2023 года по 21 августа 2023 года (7 дней) по ставке 12% на недоимку в размере 27403,22 руб. начислены пени в размере 76,73 руб.,

за период с 22 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (27 дней) по ставке 12% на недоимку в размере 25903,22 руб. начислены пени в размере 279,75 руб.,

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% на недоимку в размере 25903,22 руб. начислены пени в размере 471,44 руб.,

за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года (33 дня) по ставке 15% на недоимку в размере 25903,22 руб. начислены пени в размере 427,40 руб.,

за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (10 дней) по ставке 15% на недоимку в размере 32156,22 руб. начислены пени в размере 160,78 руб.,

Таким образом, размер пени по неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года составил 2 610,89 руб.

Административным ответчиком ФИО1 иного расчета задолженности и пени в суд не предоставлено.

Процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд соблюдена налоговым органом и налогоплательщиком не оспаривалась.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога зав 2019, 2020, 2021 года, недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3425,66 руб. и 1190,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2021 года, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 года, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018, 2019, 2021, 2022 года, недоимки по земельному налогу за 2022 год, штрафы по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, пени в размере 2 610,89 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В удовлетворении требований о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 554,35 руб. за период с 07 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года; недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 0,34 руб., пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 86,83 руб. за период с 07 февраля 2020 года по 28 сентября 2021 года; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 529,80 руб.; недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 33,00 руб., пени, начисленных на сумму совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 344,99 (2955,88-2610,89) руб. следует отказать.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела установлено, что налоговым органом по решению от 15 ноября 2023 года № взысканы денежные средства и распределены в счет погашения налога на доходы физических лиц за 2022 год:

27 июня 2024 года – 4,96 руб., 28 июня 2024 года – 3,43 руб., 28 июня 2024 года – 300 руб., 26 августа 2024 года – 46,46 руб., 14 октября 2024 года – 1110 руб., 14 октября 2024 года – 3026,84 руб., 22 октября 2024 года – 2637,01 руб., всего в сумме 4491,69 руб.

Вместе с тем, принимая во внимание, что указанные денежные средства взысканы по конкретному решению налогового органа (от 15 ноября 2023 года №), которое сформировано на основании определенного требования (от 23 июля 2023 года №) ввиду образования задолженности по определенным видам налога за определенные налоговые периоды (а именно 2017-2021 годы), суд приходит к выводу, что распределение взысканных сумм в счет погашения налога на доходы физических лиц за 2022 год является неправомерным.

Взысканная сумма в размере 4491,69 подлежала распределению по тем видам налога и за те периоды, по которым вынесено решение от 15 ноября 2023 года № на основании требования от 23 июля 2023 года №.

Таким образом, суд полагает, что указанная сумма подлежала распределению в счет погашения транспортного налога за 2021 год, как наиболее раннего налога, задолженность по которому не исполнена.

Учитывая, что решением налогового органа от 15 ноября 2023 года № частично взыскана задолженность, являющаяся предметом спора, но распределена в счет погашения налогов за иной налоговый период (налог на доходы за 2022 год), суд приходит к выводу, что правовых оснований для приведения в исполнение решение суда в части взыскания: недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3425,66 руб. и за 2021 год в размере 1066,03 (4491,69-3425,66) руб. не имеется, в связи в связи с фактическим исполнением налоговой обязанности по решению от 15 ноября 2023 года №.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога зав 2019 год в размере 510,75 руб. за период с 04 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года,

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 260,06 руб. за период с 20 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года,

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3425,66 руб.

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 25,70 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1190,00 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 8,92 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4760,00 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24,03 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 105,15 руб. за период с 04 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9,87 руб. за период 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 64,58 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5,51 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 562,2 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8,19 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 88,00 руб.

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 0,66 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1189,00 руб.

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 97,00 руб.

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 6,36 руб. за период с 30 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 4,33 руб. за период с 18 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 2,27 руб. за период с 22 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 0,25 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 207,00 руб.

штраф (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 117,92 руб.;

штраф (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 94,34 руб.;

пени в размере 2 610,89 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года;

всего задолженность в размере 15352,94 руб.

В удовлетворении требований в части взыскания:

пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 554,35 руб. за период с 07 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года;

недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 0,34 руб.,

пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 86,83 руб. за период с 07 февраля 2020 года по 28 сентября 2021 года;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 555,24 руб.

недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 33,00 руб.,

пени, начисленных на сумму совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 344,99 руб., - отказать.

Решение суда в части взыскания: недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3425,66 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 1066,03 руб. не приводить в исполнение.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 14 июля 2025 года.

Судья А.Н. Рогатнева