Решение по делу № 2А-3800/2023 от 27.12.2023 - о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов, недоимки по налогу на имущество и земельному налогу, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, штрафа.

Копия

Дело № 2а-3800/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2023 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Поварницыной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов, недоимки по налогу на имущество и земельному налогу, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась к административному ответчику ФИО1 с административным иском о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов, недоимки по налогу на имущество и земельному налогу, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, штрафа в общем размере 37762 рублей 73 копеек:

пени в размере 1376 рублей 46 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

пени в размере 917 рублей 46 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017год;

пени в размере 6709 рублей 02 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

пени в размере 424 рублей 09 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

пени в размере 4928 рублей 31 копейки, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

пени в размере 1155 рублей 78 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019год;

пени в размере 21 рубля 86 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87 рублей, начисленной за период с 30 января 2019 года по 31 марта 2022 года;

пени в размере 33 рублей 98 копейки за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 210 рублей, начисленной за период с 08 февраля 2020 года по 31 марта 2022 года;

пени в размере 24 рублей 27 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 216 рублей, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года;

пени в размере 235 рублей 26 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1364 рублей, начисленной за период с 19 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 216 рублей;

пени в размере 47 рублей 31 копейки за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 428 рублей, начисленной за период с 15 декабря 2020 года по 31 марта 2020 года;

пени в размере 56 рублей 96 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 692 рублей, начисленной за период с 15 декабря 2020 года по 31 марта 2020 года;

пени в размере 10 рубля 83 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 141 рубля, начисленной за период с 17 декабря 2019 года по 26 марта 2021 года;

пени в размере 3668 рублей 32 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 14664 рублей, начисленной за период с 04 февраля 2019 года по 31 марта 2022 года;

пени в размере 77 рублей 79 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 1012 рублей, начисленной за период с 17 декабря 2019 года по 26 марта 2021 года;

пени в размере 1113 рублей 46 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 77544 рублей, начисленной за период с 04 февраля 2019 года по 25 марта 2021 года;

пени в размере 419 рублей 16 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 1667 рублей, начисленной за период с 30 января 2019 года по 31 марта 2022 года;

пени в размере 756 рублей 05 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 21065 рублей, начисленной за период с 22 октября 2020 года по 19 июня 2021 года;

пени в размере 269 рублей 80 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 1667 рублей, начисленной за период с 08 февраля 2020 года по 31 марта 2022 года;

пени в размере 2177 рублей 34 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 12624 рублей, начисленной за период с 19 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года;

пени в размере 8 рублей 42 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 329 рублей, начисленной за период с 19 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года;

пени в размере 202 рублей 51 копейки за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 1802 рублей, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года;

пени в размере 0 рублей 11 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 18 рублей, начисленной за период с 25 мая 2020 года по 29 июня 2020 года;

пени в размере 2 рублей 13 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 18 рублей, начисленной за период с 22 октября 2020 года по 31 марта 2023 года;

пени в размере 133 рублей 42 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 21065 рублей, начисленной за период с 25 мая 2020 года по 29 июня 2020 года;

пени в размере 1733 рублей 65 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 21065 рублей, начисленной за период с 20 июня 2021 года по 31 марта 2022 года;

недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 1833 рублей;

пени в размере 2 рублей 11 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 71 рубля, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 17 июня 2021 года;

пени в размере 205 рублей 99 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 1833 рубля, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года;

пени в размере 6921 рубля 56 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 62615 рублей, начисленной за период с 15 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года;

пени в размере 0 рублей 78 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 7 рублей, начисленной за период с 15 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года;

пени в размере 1441 рубля 37 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 13039 рублей, начисленной за период с 15 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года;

пени в размере 9 рубля 96 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 166 рублей, начисленную за период с 19 декабря 2019 года по 30 ноября 2020 года;

пени в размере 378 рублей 21 копейки за несвоевременную уплату налога уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2017 год в размере 3200 рублей, начисленной за период с 22 октября 2020 года по 31 марта 2022 года;

штрафа в размере 250 рублей за не предоставление налоговой декларации за 2020 год.

В обоснование предъявленных требований административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю указала на то, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01 февраля 1996 года по 30 июля 2020 года. В соответствии со статьёй 420 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязана уплачивать страховые взносы. На основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно – на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год установлены в размере 23400 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год установлены в размере 4590 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год установлены в размере 26545 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год установлены в размере 5840 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год установлены в размере 29354 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год установлены в размере 6884 рублей. На основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный срок ФИО1 не уплатила страховые взносы за 2017 год, 2018 год и 2019 год. За 2017 год имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8429 рублей 03 копеек и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1653 рублей 39 копеек; за 2018 год имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2936 рублей 61 копейки; за 2019 год имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рублей 03 копеек и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей. Недоимки по страховым взносам взысканы с налогоплательщика на основании постановлений налогового органа: недоимка за 2017 года – постановлением от 20 февраля 2018 года № 1344; недоимка за 2018 года – постановлением от 03 апреля 2019 года № 3241; недоимка за 2019 года – постановлением от 01 апреля 2020 года № 594802514. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязана уплатить пеню в размере 15087 рублей 03 копеек, о чём налогоплательщику направлены налоговые требования о необходимости уплаты пени, а именно:

требование № 15027 – об уплате пени в размере 1376 рублей 46 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 25 января 2019 года по 28 июля 2021 года; пени в размере 265 рублей 38 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 25 января 2019 года по 27 июля 2021 года;

требование № 34261 – об уплате пени в размере 6709 рублей 02 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года; пени в размере 652 рублей 08 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года;

требование № 34261 – об уплате пени в размере 4928 рублей 31 копейки за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 10 января 2020 года по 31 марта 2022 года; пени в размере 1155 рублей 78 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 10 января 2020 года по 31 марта 2022 года.

Согласно налоговой декларации в 2018 году ФИО1 получила доход в размере <данные изъяты> рублей (в размере, превышающем 300000 рублей). При получении такого дохода в соответствии со статьёй 430 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены к уплате до 02 июля 2019 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2000 рублей (<данные изъяты> рублей – 300000 рублей) х 0,01 %. Указанная сумма страховых взносов не была выплачена в установленный срок; данная недоимка взыскана с налогоплательщика на основании постановления налогового органа от 14 октября 2019 года № 4719. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено налоговое требование № 34261 о необходимости уплаты пени в размере 424 рублей 09 копеек за период с 02 июля 2019 года по 31 марта 2022 года.

ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность и применяла специальный налоговый режим в виде упрощённой системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В соответствии со статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять налоговую декларацию. На основании статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель, применяющий упрощённую систему налогообложения, представляет в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно налоговой декларации по упрощённой системе налогообложения в 2017 году ФИО1 получила доход в размере <данные изъяты> рублей, соответственно, начисленный налог составил 3200 рублей (один процент от суммы дохода; <данные изъяты> рублей х 0,01). Указанная сумма налога уплачена ФИО1 30 января 2023 года, то есть с пропуском установленного срока. В связи с несвоевременным неисполнением обязанности по уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено налоговое требование № 34261 о необходимости уплаты пени в размере 378 рублей 21 копейки за период с 22 октября 2020 года по 31 марта 2022 года.

В силу статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации не предоставление налогоплательщиком налоговой декларации в установленный срок влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её предоставления. В соответствии со статьёй 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляет налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, налоговая декларация за 2020 год подлежала предоставлению в срок не позднее 30 апреля 2021 года. ФИО1 не представила в налоговый орган налоговую декларацию за 2020 год. Решением налогового органа от 16 декабря 2021 года № 3826 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 рублей. На основании данного решения налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое требование об уплате штрафа в размере. Такое требование не выполнено.

В период с 2016 года по 2019 год ФИО1 имела в собственности земельные участки. Соответственно, ФИО1 обязана уплачивать земельный налог. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога: за 2016 год – в размере 141 рубля; за 2017 год – в размере 1012 рублей, 77544 рублей, 14664 рублей, 1667 рублей, 87 рублей; за 2018 год – в размере 18 рублей, 21065 рублей, 12624 рублей, 1167 рублей, 329 рублей и 1802 рублей; за 2019 год – в размере 13039 рублей, 1833 рублей, 216 рублей, 7 рублей, 62615 рублей. В установленный срок ФИО1 не уплатила начисленный земельный налог за указанные годы. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 03 марта 2020 года по делу № 2а-896/2020 с ФИО1 взысканы недоимки по земельному налогу за 2016 год и 2017 год. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 14 августа 2019 года по делу № 2а-2758/2019 с ФИО1 взысканы недоимки по земельному налогу за 2017 год. Решением Пермского районного суда Пермского края от 25 июля 2022 года по делу № 2а-1949/2020 с ФИО1 взысканы недоимки по земельному налогу за 2017 год и 2018 год. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 10 августа 2020 года по делу № 2а-4349/2020 с ФИО1 взысканы недоимки по земельному налогу за 2018 год. Решением Пермского районного суда Пермского края от 30 июня 2023 года по делу № 2а-1927/2023 с ФИО1 взысканы недоимки по земельному налогу за 2018 год и 2019 год. Недоимка по земельному налогу в размере 71 рубля уплачена налогоплательщиком 30 ноября 2021 года. Недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 1833 рублей не взыскивалась с налогоплательщика, не уплачивалась ФИО1 Соответственно, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога у ФИО1 возникла обязанность по уплате пени. В связи просрочкой уплаты налога выставлены требования об уплате пени в размере 19144 рублей 80 копеек, а именно:

требование № 32103 – об уплате пени в размере 10 рубля 83 копеек, начисленной за период с 17 декабря 2019 года по 26 марта 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 141 рубля;

требование № 34261 – об уплате пени в размере 3668 рублей 32 копеек, начисленной за период с 04 февраля 2019 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 14664 рублей;

требование № 32103 – об уплате пени в размере 77 рублей 79 копеек, начисленной за период с 17 декабря 2019 года по 26 марта 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 1012 рублей;

требование № 32103 – об уплате пени в размере 1113 рублей 46 копеек, начисленной за период с 04 февраля 2019 года по 25 марта 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 77744 рублей;

требование № 34261 – об уплате пени в размере 419 рублей 16 копеек, начисленной за период с 30 января 2019 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 1667 рублей;

требование № 32103 – об уплате пени в размере 756 рублей 05 копеек, начисленной за период с 22 октября 2020 года по 19 июня 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 21065 рублей;

требование № 34261 – об уплате пени в размере 269 рублей 80 копеек, начисленной за период с 08 февраля 2020 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 1667 рублей;

требование № 34261 – об уплате пени в размере 2177 рублей 34 копеек, начисленной за период с 19 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 12624 рублей;

требование № 34261 – об уплате пени в размере 8 рублей 42 копеек, начисленной за период с 19 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 329 рублей;

требование № 34261 – об уплате пени в размере 202 рублей 51 копейки, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 1802 рублей;

требование № 50519 – об уплате пени в размере 0 рублей 11 копеек, начисленной за период с 25 мая 2020 года по 29 июня 2020 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 18 рублей;

требование № 32103 – об уплате пени в размере 0 рублей 65 копеек, начисленной за период с 22 октября 2020 года по 19 июня 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 18 рублей;

требование № 34261 – об уплате пени в размере 1 рубля 48 копеек, начисленной за период с 20 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 18 рублей;

требование № 50519 – об уплате пени в размере 133 рублей 42 копеек, начисленной за период с 25 мая 2020 года по 29 июня 2020 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 21065 рублей;

требование № 34261 – об уплате пени в размере 1733 рублей 65 копеек, начисленной за период с 20 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 21065 рублей;

требование № 30420 – об уплате пени в размере 2 рублей 11 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 17 июня 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 71 рубля;

требование № 30420 – об уплате пени в размере 54 рублей 47 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 17 июня 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 1833 рублей;

требование № 34261 – об уплате пени в размере 151 рубля 52 копеек, начисленной за период с 18 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 1833 рублей;

требование № – об уплате пени в размере 1768 рублей 35 копеек, начисленной за период с 15 декабря 2020 года по 19 июня 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 62615 рублей;

требование № 34261 – об уплате пени в размере 5153 рублей 21 копейки, начисленной за период с 20 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 62615 рублей;

требование № 32103 – об уплате пени в размере 0 рублей 21 копейки, начисленной за период с 15 декабря 2020 года по 19 июня 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 7 рублей;

требование № 34261 – об уплате пени в размере 0 рублей 57 копеек, начисленной за период с 20 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 7 рублей;

требование № 32103 – об уплате пени в размере 368 рублей 24 копеек, начисленной за период с 15 декабря 2020 года по 19 июня 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 13039 рублей;

требование № 34261 – об уплате пени в размере 1073 рублей 13 копеек, начисленной за период с 20 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 13039 рублей.

Данные требования не выполнены; сумма недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 1833 рублей и сумма пени в размере 19144 рублей 80 копеек не внесены в бюджет.

В период с 2017 года по 2019 год ФИО1 имела в собственности объекты недвижимости. В связи с наличием в собственности объектов недвижимости ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87 рублей, за 2018 года в размере 210 рублей, 1364 рублей; за 2019 год в размере 2167 рублей, 428 рублей и 692 рублей. ФИО1 не уплатила начисленный налог на имущество физических лиц в срок, установленный законом. Решением Пермского районного суда Пермского края от 25 июля 2022 года по делу № 2а-1949/2020 с ФИО1 взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и 2018 год. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 10 августа 2020 года по делу № 2а-896/2020 с ФИО1 взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год. Решением Пермского районного суда Пермского края от 30 июня 2023 года по делу № 2а-1927/2023 с ФИО1 взысканы недоимки по земельному налогу за 2019 год. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 216 рублей не взыскивалась с налогоплательщика ФИО1 и не уплачивалась ею. В связи с просрочкой уплаты налога налогоплательщику начислена пеня и выставлены требования об уплате пени в размере 439 рублей 18 копеек, а именно:

требование № 34261 – об уплате пени в размере 21 рубля 86 копеек, начисленной за период с 30 января 2019 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87 рублей;

требование № 34261 – об уплате пени в размере 33 рублей 98 копеек, начисленной за период с 08 февраля 2020 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 210 рублей;

требование № 30420 – об уплате пени в размере 6 рублей 42 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 17 июня 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 216 рублей;

требование № 34261 – об уплате пени в размере 17 рублей 85 копеек, начисленной за период с 18 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 216 рублей;

требование № 34261 – об уплате пени в размере 235 рублей 26 копеек, начисленной за период с 19 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 1364 рублей;

требование № 34261 – об уплате пени в размере 47 рублей 31 копейки, начисленной за период с 15 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 428 рублей;

требование № 32103 – об уплате пени в размере 19 рублей 54 копеек, начисленной за период с 15 декабря 2020 года по 19 июня 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 692 рублей;

требование № 34261 – об уплате пени в размере 56 рублей 96 копеек, начисленной за период с 20 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 692 рублей.

Данные требования не выполнены; сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 216 рублей и сумма пени в размере 439 рублей 18 копеек не внесены в бюджет.

С 30 ноября 2018 года ФИО1 имеет в собственности транспортное средство: легковой автомобиль «Шевроле Нива», 2004 года выпуска, мощностью двигателя 79,60 л.с.; соответственно, ФИО1 обязана уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 166 рублей. В срок, установленный законом, ФИО1 не уплатил начисленный транспортный налог. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 10 августа 2020 года по делу № 2а-896/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год. В связи с просрочкой уплаты транспортного налога налогоплательщику выставлено требование № 15027 о выплате пени в размере 9 рублей 96 копеек, начисленной за период с 19 декабря 2019 года по 30 ноября 2020 года. Данное требование не выполнено; сумма начисленной пени не внесена в бюджет.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 10 апреля 2023 года судебный приказ от 09 сентября 2022 года по делу № 2а-5703/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени отменён. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю не направила представителя в судебное заседание, извещена о времени и месте судебного разбирательства, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствии её представителя, указав, что взыскиваемая задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Административный ответчик ФИО1 не явилась в судебное заседание, извещена о времени и месте судебного разбирательства, в судебном заседании, состоявшемся 29 ноября 2023 года, административный ответчик ФИО1 не согласилась с иском, пояснив, что она уплатила недоимки по налогам, решением суда с неё взыскана недоимка по налогам и пени.

Суд, изучив административное дело, административное дело № 2а-5703/2022 по заявлению о вынесении судебного приказа, административное дело № 2а-2981/2022, административное дело № 2а-1949/2022, административное дело № 2а-1927/2023, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.124).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, указанные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года; 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года;

случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года (26545 рублей за расчетный период 2018 года; 29354 рублей за расчетный период 2019 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

По общему правилу пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 17 января 2014 года, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя; сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в соответствующий реестр 30 июля 2020 года (л.д.114-115, 126-130).

При таком положении суд находит, что в силу закона административный ответчик ФИО1 обязана уплатить страховые взносы в срок, установленный законом.

Согласно расшифровке задолженности ФИО1 не выполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в срок, установленный законом (л.д.15).

В соответствии с требованиями налогового законодательства в адрес ФИО1 направлены налоговые требования:

требование от 09 апреля 2022 года № 15027 об уплате не позднее 12 мая 2022 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 8429 рублей 03 копеек и пени в размере 1376 рублей 46 копеек за период с 25 января 2019 года по 28 июля 2021 года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1653 рублей 39 копеек и пени в размере 265 рублей 38 копеек за период с 25 января 2019 года по 27 июля 2021 года (л.д.49-52) (л.д.49-52);

требование от 22 июля 2022 года № 34261 об уплате не позднее 22 августа 2022 года пени в размере 6709 рублей 02 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года; пени в размере 652 рублей 08 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года; пени в размере 424 рублей 09 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 02 июля 2019 года по 31 марта 2022 года; пени в размере 4928 рублей 31 копейки за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 10 января 2020 года по 31 марта 2022 года; пени в размере 1155 рублей 78 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 10 января 2020 года по 31 марта 2022 года (л.д.54-68).

Данные требования направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается соответствующими распечатками (л.д.53, 69).

Согласно содержанию административного иска и расшифровке задолженности налогоплательщик ФИО1 своевременно не уплатила начисленные страховые взносы за 2017 год, 2018 год и 2019 год.

Административный ответчик ФИО1 не представила документы об уплате страховых взносов в размерах, установленных законом на периоды с 2017 года по 2019 год, в срок, установленный законом или налоговым органом; не оспаривала расчёт начисленной пени.

При таком положении суд находит, что возражения административного ответчика об уплате страховых взносов подлежат отклонению, поскольку они не подтверждены документами.

Проверив расчёты взыскиваемой пени, суд соглашается с расчётами налогового органа, считает их правильными, соответствующими положениям закона, поскольку расчёты пени произведены из установленного законом размера пени, соответствующих размеров задолженности по уплате страховых взносов и соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа; количество дней просрочки определено правильно.

При таком положении суд находит, что административный ответчик имеет задолженность по уплате пени в общем размере 15511 рублей 12 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год, 2018 год и 2019 год; данная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Из статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учётом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно решению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю от 16 декабря 2021 года № 3826, акту налоговой проверки от 24 августа 2021 года № 3581 ФИО1, получив доход от продажи земельных участков 2020 году, не представила не позднее 30 апреля 2021 года (в срок, установленный законом) налоговую декларацию о размере полученного дохода в 2020 году, подлежащего налогообложению; неправомерно не заявила сумму дохода от продажи недвижимого имущества в размере 533173 рублей 26 копеек; в связи с не предоставлением налоговой декларации ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 320 рублей 75 копеек, и налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 250 рублей (л.д.105-113).

Из налогового требования от 24 января 2022 года № 5678 следует, что на ФИО1 возложена обязанность по уплате не позднее 02 марта 2022 года штрафа в размере 250 рублей (л.д.47).

Данное налоговое требование направлено налогоплательщику ФИО1 почтовой связью, что подтверждается списком отправлений (л.д.48).

В соответствии с содержанием административного иска и расшифровкой задолженности ФИО1 имеет задолженность по уплате штрафа в размере 250 рублей (л.д.15).

Административный ответчик ФИО1 не оспаривала взыскиваемую сумму штрафа; не представила документы, подтверждающие отмену решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, не представила документ об уплате штрафа в срок, установленный налоговым органом.

При таком положении, учитывая, что административный ответчик не представил документы, подтверждающие уплату штрафной санкции, суд полагает, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты указанной задолженности в судебном порядке.

В силу пункта 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

На основании пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу пункта 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В силу пункта 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из налогового требования от 22 июля 2022 года № 34261 следует, в срок, установленный законом, ФИО1 не уплатила налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог) в размере 3200 рублей; в связи с неуплатой налога в данном размере начислена пеня в размере 378 рублей 21 копейки за период с 22 октября 2020 года по 31 марта 2022 года (л.д.54-68).

Данное налоговое требование направлено налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается распечаткой (л.д.69).

Административный ответчик ФИО1 не представила документы, подтверждающие своевременную уплату начисленного налога,

Соответственно, суд находит, что налоговый орган имеет право на начисление пени за несвоевременную уплату налога, поскольку налогоплательщик допустил просрочку в исполнении обязанности по уплате налога.

Административный ответчик ФИО1 не оспаривала размер начисленной неустойки за несвоевременную уплату налога.

При таком положении, проверив размер начисленной и взыскиваемой пени за несвоевременную уплату налога, суд соглашается с расчётом налогового органа, считает его правильным, соответствующим положениям закона, поскольку расчёт пени произведен из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате налога; соответствующего размера недоимки по налогу; количество дней просрочки определено правильно.

Согласно содержанию административного иска и расшифровке задолженности начисленная пеня в размере 378 рублей 21 копейки не уплачена налогоплательщиком ФИО1 (л.д.15).

Административный ответчик ФИО1 не представила документы об отсутствии задолженности по уплате пени и (или) документы об уплате денежных сумм в счёт погашения начисленной пени.

При таком положении суд полагает, что налоговый орган правомерно начислил пеню за несвоевременную уплату налога административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты начисленной пени в судебном порядке.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

Законом Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены налоговые ставки, по которым исчисляется транспортный налог в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, времени нахождения транспортного средства в эксплуатации.

Из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговых уведомлений следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объектов недвижимости и транспортного средства начислены земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, а именно:

земельный налог за 2015 год и 2016 год в размере 123132 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2017 года; расчёт налога произведён, исходя из времени владения каждым земельным участком (от 1 до 12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости каждого объекта налогообложения и размера доли налогоплательщика в праве на каждый объект налогообложения (л.д.17-20, 21-23);

налог на имущество физических лиц за 2014 год и 2016 год в размере 142 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2017 года; расчёт налога произведён, исходя из времени владения каждым объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,1 процента; кадастровой стоимости каждого объекта и размера доли налогоплательщика в праве на каждый объект налогообложения (л.д.17, 20, 21-23);

земельный налог за 2015 год, 2016 год и 2017 год в общем размере 207514 рублей, подлежащий уплате не позднее 03 декабря 2018 года; расчёт налога произведён, исходя из времени владения каждым земельным участком (от 5 до 12 месяцев); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости каждого объекта и размера доли налогоплательщика в праве на каждый объект налогообложения (л.д.25-26);

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87 рублей, подлежащий уплате не позднее 03 декабря 2018 года; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев года); налоговой ставки в размере 0,1 процента; кадастровой стоимости объекта и размера доли налогоплательщика в праве на объект налогообложения (л.д.17-20, 25-26);

транспортный налог за 2018 год в размере 166 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «Шевроле Нива»; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах (79,6 л.с.); времени владения транспортным средством (1 месяц 2018 года); налоговой ставки, установленной Законом Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК, для транспортного средства (25 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.17-20, 28-30);

земельный налог за 2016 год, 2017 год и 2018 год в общем размере 238540 рублей 63 копеек, подлежащий уплате не позднее 02 декабря 2019 года; расчёт налога произведён, исходя из времени владения каждым земельным участком (от 1 до 12 месяцев); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости каждого объекта и размера доли налогоплательщика в праве на каждый объект налогообложения (л.д.17-20, 28-30);

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3177 рублей, подлежащий уплате не позднее 02 декабря 2019 года; расчёт налога произведён, исходя из времени владения каждым объектом (12 месяцев года); налоговых ставок в размере от 0,1 до 0,3 процента; кадастровой стоимости каждого объекта и размера доли налогоплательщика в праве на каждый объект налогообложения (л.д.17-20, 28-30);

транспортный налог за 2019 год в размере 1532 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «Шевроле Нива»; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах (79,6 л.с.); времени владения транспортным средством (12 месяцев 2019 года); налоговой ставки, установленной Законом Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК, для транспортного средства (22 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.17-20, 32-34);

земельный налог за 2019 год в общем размере 77565 рублей, подлежащий уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; расчёт налога произведён, исходя из времени владения каждым земельным участком (от 3 до 12 месяцев); налоговых ставок в размере от 0,3 до 1,5 процента, кадастровой стоимости каждого объекта и размера доли налогоплательщика в праве на каждый объект налогообложения (л.д.17-20, 32-34);

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1336 рублей, подлежащий уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; расчёт налога произведён, исходя из времени владения каждым объектом (12 месяцев года); налоговой ставки в размере 0,4 процента; кадастровой стоимости каждого объекта и размера доли налогоплательщика в праве на каждый объект налогообложения (л.д.17-20, 32-34).

Проверив расчёты земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Согласно содержанию административного иска и расшифровке задолженности начисленные налог на имущество физических лиц и земельный налог не уплачены в срок, установленный законом, в том числе не уплачены земельный налог за 2019 год в размере 1833 рублей и налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 216 рублей (л.д.15).

Административный ответчик ФИО1 не представила документы, подтверждающие своевременную уплату начисленных земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога за каждый год в срок, установленный законом.

Соответственно, суд находит, что налоговый орган имеет право на начисление пени за несвоевременную уплату налогов, поскольку налогоплательщик допустил просрочку в исполнении обязанности по уплате налогов.

Из требований налогового органа следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику ФИО1 предъявлены требования об уплате недоимки по налогам и пени, а именно:

требование от 30 июня 2020 года № 50519 – об уплате не позднее 26 ноября 2020 года пени в размере 0 рублей 11 копеек, начисленной за период с 25 мая 2020 года по 29 июня 2020 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 18 рублей не позднее 26 ноября 2020 года; пени в размере 133 рублей 42 копеек, начисленной за период с 25 мая 2020 года по 29 июня 2020 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 21065 рублей (л.д.36-37);

требование от 18 июня 2021 года № 30420 – об уплате не позднее 19 ноября 2021 года пени в размере 2 рублей 11 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 17 июня 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 71 рубля; пени в размере 54 рублей 47 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 17 июня 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 1833 рублей; пени в размере 6 рублей 42 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 17 июня 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 216 рублей (л.д.39-40);

требование от 20 июня 2021 года № 32103 – об уплате не позднее 23 ноября 2021 года пени в размере 10 рубля 83 копеек, начисленной за период с 17 декабря 2019 года по 26 марта 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 141 рубля; пени в размере 77 рублей 79 копеек, начисленной за период с 17 декабря 2019 года по 26 марта 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 1012 рублей; пени в размере 1113 рублей 46 копеек, начисленной за период с 04 февраля 2019 года по 25 марта 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 77744 рублей; требование № 32103 – об уплате пени в размере 756 рублей 05 копеек, начисленной за период с 22 октября 2020 года по 19 июня 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 21065 рублей; пени в размере 0 рублей 65 копеек, начисленной за период с 22 октября 2020 года по 19 июня 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 18 рублей; пени в размере 1768 рублей 35 копеек, начисленной за период с 15 декабря 2020 года по 19 июня 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 62615 рублей; пени в размере 0 рублей 21 копейки, начисленной за период с 15 декабря 2020 года по 19 июня 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 7 рублей; пени в размере 368 рублей 24 копеек, начисленной за период с 15 декабря 2020 года по 19 июня 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 13039 рублей; пени в размере 19 рублей 54 копеек, начисленной за период с 15 декабря 2020 года по 19 июня 2021 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 692 рублей (л.д.42-45);

требование от 09 апреля 2022 года № 15027 о выплате не позднее 12 мая 2022 года пени в размере 9 рублей 96 копеек, начисленной за период с 19 декабря 2019 года по 30 ноября 2020 года, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 166 рублей (л.д.49-52);

требование от 22 июля 2022 года № 34261 – об уплате не позднее 22 августа 2022 года пени в размере 3668 рублей 32 копеек, начисленной за период с 04 февраля 2019 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 14664 рублей; пени в размере 419 рублей 16 копеек, начисленной за период с 30 января 2019 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 1667 рублей; пени в размере 269 рублей 80 копеек, начисленной за период с 08 февраля 2020 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 1667 рублей; пени в размере 2177 рублей 34 копеек, начисленной за период с 19 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 12624 рублей; пени в размере 8 рублей 42 копеек, начисленной за период с 19 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 329 рублей; пени в размере 202 рублей 51 копейки, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 1802 рублей; пени в размере 1 рубля 48 копеек, начисленной за период с 20 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 18 рублей; пени в размере 1733 рублей 65 копеек, начисленной за период с 20 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 21065 рублей; пени в размере 151 рубля 52 копеек, начисленной за период с 18 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 1833 рублей; пени в размере 5153 рублей 21 копейки, начисленной за период с 20 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 62615 рублей; пени в размере 0 рублей 57 копеек, начисленной за период с 20 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 7 рублей; пени в размере 1073 рублей 13 копеек, начисленной за период с 20 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 13039 рублей; пени в размере 21 рубля 86 копеек, начисленной за период с 30 января 2019 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87 рублей; пени в размере 33 рублей 98 копеек, начисленной за период с 08 февраля 2020 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 210 рублей; пени в размере 17 рублей 85 копеек, начисленной за период с 18 июня 2021 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 216 рублей; пени в размере 235 рублей 26 копеек, начисленной за период с 19 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 1364 рублей; пени в размере 47 рублей 31 копейки, начисленной за период с 15 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 428 рублей; пени в размере 56 рублей 96 копеек, начисленной за период с 20 июня 2021 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 692 рублей; недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 1833 рублей и недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 216 рублей (л.д.54-68).

Данные налоговые требования направлены налогоплательщику ФИО1 почтовой связью и через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается списками отправлений и распечатками (л.д.38, 41, 46, 53, 69).

Административный ответчик ФИО1 не представила документы, подтверждающие отсутствие задолженности по уплате пени, не оспаривала размер задолженности по уплате неустоек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, документы об уплате денежных сумм в счёт погашения начисленной пени, в том числе документы об уплате земельного налога за 2019 год в размере 1833 рублей и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 216 рублей.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 15 июня 2022 года по делу № 2а-1949/2022 с ФИО1 взысканы:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87 рублей, пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 рубля 27 копеек, начисленная за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 210 рублей, пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 рубля 95 копеек, начисленная за период с 03 декабря 2019 года по 07 февраля 2020 года;

недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 1667 рублей и пеня за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 24 рублей 37 копеек, начисленная за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года;

недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1667 рублей и пеня за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 23 рублей 45 копеек, начисленная за период с 03 декабря 2019 года по 07 февраля 2020 года (л.д.156-159).

Данное решение суда вступило в законную силу 07 июля 2022 года.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 29 сентября 2023 года по делу № 2а-2981/2022 с ФИО1 взысканы пеня в размере 211 рублей 97 копеек, начисленная за период с 19 декабря 2017 года по 26 декабря 2018 года; за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 2264 рублей; пеня в размере 7 рублей 56 копеек, начисленная за период с 04 декабря 2018 года по 26 декабря 2018 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 1296 рублей (л.д.145-149).

Данное решение суда вступило в законную силу 21 октября 2022 года.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 30 июня 2023 года по делу № 2а-1927/2023 с ФИО1 взысканы:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1120 рублей, пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 рублей 06 копеек, начисленная за период с 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года;

недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 75661 рубля и пеня за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 139 рублей 33 копеек, начисленная за период с 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года (л.д.150-155).

Данное решение суда вступило в законную силу 11 августа 2023 года.

При таком положении, проверив размеры начисленной и взыскиваемой пени за несвоевременную уплату налогов, суд соглашается с расчётами налогового органа, считает их правильными, соответствующими положениям закона, поскольку расчёты пени произведены из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате налогов; соответствующих размеров недоимки по налогам; количество дней просрочки определено правильно; взыскиваемая пеня начислена за периоды, за которые пеня не взыскана судебными постановлениями, вступившими в законную силу.

При таком положении, учитывая, что административный ответчик не представил документы, подтверждающие уплату недоимки по налогам за 2019 год, пени за несвоевременную уплату налогов, суд полагает, что налоговый орган правомерно начислил пеню за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога; административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты задолженности по налогам за 2019 год и начисленной пени в судебном порядке.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате страховых взносов, налогов, пени и иных штрафных санкций налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогам и пени в общем размере в размере 49225 рублей 13 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Пермского судебного района Пермского края от 10 апреля 2023 года отменён судебный приказ от 09 сентября 2022 года по делу № 2а-5703/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогам, штрафу и пени в общем размере в размере 49225 рублей 13 копеек.

Данные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-5703/2022 и соответствующим судебным актом (л.д.14).

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени и штрафа в порядке искового производства 09 октября 2023 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.125).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что налоговый орган своевременно обратился с требованием об уплате обязательных платежей и санкций в порядке искового производства, соответствующее требование предъявлено в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 не представила документы об уплате сумм пени, сумм налогов и штрафа в общем размере 37762 рублей 73 копеек, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца указанной задолженности.

В соответствии с частью 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Суд находит, что в соответствии со статьёй 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, поэтому с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 1332 рублей 88 копеек.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю недоимку по страховым взносам, налогам, штрафу и пени в общем размере 37762 рублей 73 копеек, а именно:

пеню в размере 1376 рублей 46 копеек, начисленную за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 8429 рублей 03 копеек;

пеню в размере 265 рублей 38 копеек, начисленную за период с 25 января 2019 года по 27 июля 2021 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1653 рублей 39 копеек;

пеню в размере 652 рублей 08 копеек, начисленную за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2936 рублей 61 копейки;

пеню в размере 6709 рублей 02 копеек, начисленную за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей;

пеню в размере 424 рублей 09 копеек, начисленную за период с 02 июля 2019 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2000 рублей;

пеню в размере 4928 рублей 31 копейки, начисленную за период с 10 января 2020 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей;

пеню в размере 1155 рублей 78 копеек, начисленную за период с 10 января 2020 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей;

пеню в размере 378 рублей 21 копейки, начисленную за период с 22 октября 2020 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату налога уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2017 год в размере 3200 рублей;

штраф в размере 250 рублей;

пеню в размере 21 рубля 86 копеек, начисленную за период с 30 января 2019 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87 рублей;

пеню в размере 33 рублей 98 копейки, начисленную за период с 08 февраля 2020 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 210 рублей;

пеню в размере 24 рублей 27 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 216 рублей;

пеню в размере 235 рублей 26 копеек, начисленную за период с 19 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1364 рублей;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 216 рублей;

пеню в размере 47 рублей 31 копейки, начисленную за период с 15 декабря 2020 года по 31 марта 2020 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 428 рублей;

пеню в размере 56 рублей 96 копеек, начисленную за период с 15 декабря 2020 года по 31 марта 2020 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 692 рублей;

пеню в размере 10 рубля 83 копеек, начисленную за период с 17 декабря 2019 года по 26 марта 2021 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 141 рубля;

пеню в размере 3668 рублей 32 копеек, начисленную за период с 04 февраля 2019 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 14664 рублей;

пеню в размере 77 рублей 79 копеек, начисленную за период с 17 декабря 2019 года по 26 марта 2021 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 1012 рублей;

пеню в размере 1113 рублей 46 копеек, начисленную за период с 04 февраля 2019 года по 25 марта 2021 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 77544 рублей;

пеню в размере 419 рублей 16 копеек, начисленную за период с 30 января 2019 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 1667 рублей;

пеню в размере 756 рублей 05 копеек, начисленную за период с 22 октября 2020 года по 19 июня 2021 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 21065 рублей;

пеню в размере 269 рублей 80 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 1667 рублей, начисленную за период с 08 февраля 2020 года по 31 марта 2022 года;

пеню в размере 2177 рублей 34 копеек, начисленную за период с 19 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 12624 рублей;

пеню в размере 8 рублей 42 копеек, начисленную за период с 19 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 329 рублей;

пеню в размере 202 рублей 51 копейки, начисленную за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 1802 рублей;

пеню в размере 0 рублей 11 копеек, начисленную за период с 25 мая 2020 года по 29 июня 2020 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 18 рублей;

пеню в размере 2 рублей 13 копеек, начисленную за период с 22 октября 2020 года по 31 марта 2023 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 18 рублей;

пеню в размере 133 рублей 42 копеек, начисленную за период с 25 мая 2020 года по 29 июня 2020 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 21065 рублей;

пеню в размере 1733 рублей 65 копеек, начисленную за период с 20 июня 2021 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 21065 рублей;

недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1833 рублей;

пеню в размере 2 рублей 11 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2020 года по 17 июня 2021 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 71 рубля;

пеню в размере 205 рублей 99 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 1833 рублей;

пеню в размере 6921 рубля 56 копеек, начисленную за период с 15 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 62615 рублей;

пеню в размере 0 рублей 78 копеек, начисленную за период с 15 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 7 рублей;

пеню в размере 1441 рубля 37 копеек, начисленную за период с 15 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 13039 рублей;

пеню в размере 9 рубля 96 копеек, начисленную за период с 19 декабря 2019 года по 30 ноября 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 166 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1332 рублей 88 копеек в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Решение принято в окончательной форме 09 января 2024 года.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна:

Судья Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-3800/2023

Пермского районного суда Пермского края

Уникальный идентификатор дела 59RS0008-01-2023-004195-83