Решение по делу № 2А-144/2025 от 27.01.2025

Дело № 2а-144/2025 (2а-2809/2024;)

УИД 37RS0010-01-2024-004090-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2025 г. г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Кошелева А.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи – Зубрейчук М.И., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском (М-2424/24), в котором просило взыскать с ФИО1 <данные изъяты> рублей, а именно:

- недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

В последующем УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском (М-2498/24), в котором просило взыскать с ФИО1 <данные изъяты> рублей, а именно:

- недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;

- пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Определением суда от 14 октября 2024 г. указанные административные дела были объединены для совместного рассмотрения.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- транспортное средство <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № регион;

- квартира с кадастровым номером 37:24:010307:3515 расположенная по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с указанными обстоятельствами ФИО1 на основании пп. 1 п.3.4, ст.23, ст. 357, 387, 400 НК РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц между тем за вышеуказанные периоды у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

Кроме того ФИО1 являлся адвокатом в связи с чем на основании пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п.1 ст.23 НК РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, между тем, за вышеуказанные периоды у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

Поскольку налогоплательщиком в установленный законом срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г., земельный налог, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. не уплачены налоговым органом в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ ФИО1 начислены пени, в адрес административного ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени сумма долга в бюджет не поступила.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, просил оставить заявленные требования без удовлетворения, указывая, что срок на принудительное взыскание спорной задолженности налоговым органом пропущен.

В судебное заседание представитель УФНС России по Ивановской области не явился, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца, возражения административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора также прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относятся, в том числе обстоятельство признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пп. 5 п. 1 той же статьи безнадежной к взысканию может быть признана задолженность и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

На момент формирования налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ требования № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ) отрицательное сальдо ЕНС составило <данные изъяты> руб., в том числе пени в размере <данные изъяты> руб.

Поскольку приведенное требование Управления было оставлено налогоплательщиком без исполнения в целях взыскания данной задолженности в принудительном порядке Управление обратилось ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Иваново, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 – мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Иваново ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании приведенной задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеупомянутый судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным иском (М-2498/24) о взыскании с административного ответчика задолженности по указанному требованию Управление обратилось в суд 11.09.2024.

До 1 января 2023 г. налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ предметом которого являлась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. пени.

Поскольку данное требование Управления было оставлено налогоплательщиком без исполнения налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился за взысканием приведенной в нём задолженности к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Иваново, мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Иваново ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ упомянутый судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

С административным иском (М-2424/24) о взыскании с административного ответчика задолженности по указанному требованию Управление обратилось в суд 06.09.2024.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление М-2498/24 налоговым органом предъявлено в суд в установленный законом срок.

В тоже время срок на обращение в суд за вынесением судебного приказа № административным истцом пропущен.

Налоговым органом заявлено о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд заявление мотивировано тем, что у ИФНС России по г.Иваново отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме, в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством РФ сроки, а также в связи с реорганизацией территориальных органов ФНС России по Ивановской области, состоявшейся в 2022 г.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в соответствии с указанной нормой части 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Суд, учитывая период пропуска срока обращения в суд, обстоятельства реорганизации территориальных органов ФНС России по Ивановской области, состоявшейся в 2022 г. а также совершение Управлением в целях взыскания с ФИО1 спорной задолженности последовательных действий, обусловленных защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, считает заявленное ходатайство подлежащим удовлетворению.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Подпунктом 5 п. 2 ст. 358 Кодекса установлено, что не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В соответствии с пунктом 7 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 г. № 5-П изложена следующая правовая позиция.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, отнесение самостоятельно обеспечивающих себя работой к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате за себя страховых взносов – с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов – само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Напротив, оно направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации, тем более что самозанятые лица подвержены такому же социальному риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, а уплата ими страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на трудовую пенсию (определения от 12 апреля2005 года № 164-О и № 165-О, от 29 сентября 2011 года № 1179-О-О, от 25 января 2012 года № 226-О-О и др.).

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2).

Статьей 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений по уплате страховых взносов), размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определялся в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ гг.), плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ гг., <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Таким образом, законом закреплена обязанность адвокатов своевременно перечислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими указанного статуса и утрачивается с моментом его прекращения.

В соответствии со статьей 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 данного Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- транспортное средство <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № регион;

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

На указанное имущество Управлением был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. со сроком исполнения – не позднее 01 декабря года следующего за отчетным, о чем в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., пени обеспечена решением Ленинского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона "Об исполнительном производстве", в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Учитывая, что за спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства, объекты недвижимости, административным ответчиком получен налогооблагаемый доход ответчик, в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, обязан уплачивать транспортный, земельный налог, налог на имущество и доход физических лиц, поскольку данная обязанность административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период являлся адвокатом (реестровый номер №), в связи с чем административный ответчик обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, однако указанную обязанность за ДД.ММ.ГГГГ г. он своевременно не исполнил, в связи с чем налоговым органом на недоимку обоснованно начислены пени.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г., пени обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ №. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в выдаче дубликата указанного приказа и восстановлении срока для его принудительного исполнения.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г., пени обеспечена решением Ленинского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона "Об исполнительном производстве", в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Ранее недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. была обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 4 части 2 статьи 43 Федерального закона "Об исполнительном производстве", в связи с отменой судом вынесенного судебного приказа. В рамках указанного исполнительного производства с должника взысканы денежные средства в размере <данные изъяты> руб., которые были учтены налоговым органом в недоимку по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ г.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Учитывая, что определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в выдаче дубликата судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ № и восстановлении срока для его принудительного исполнения суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного исполнения указанного судебного акта налоговым органом утрачена. Ввиду изложенного правовые основания для взыскания с ответчика начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб. отсутствуют.

Также, принимая во внимание, что денежные средства в размере <данные изъяты> руб., были взысканы УФССП России по Ивановской области с ответчика в счет исполнения требований исполнительного документа судебного приказа мирового судьи № (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г.) в рамках исполнительного производства №-ИП, суд приходит к выводу о том, что правовых оснований у налогового органа для их распределения в счет уплаты задолженности ФИО1 по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ г. не имелось.

Из представленного налоговым органом расчета пеней на недоимку по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг. составленного с учетом распределения денежных средств взысканных по исполнительному производству №-ИП в счет недоимки по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ г. следует, что размер пеней на приведенные недоимки в общей сумме составит <данные изъяты> руб., в то время как по рассматриваемому делу заявлена сумма в размере <данные изъяты> руб.

Таким образом, суд правовых оснований для взыскания с ФИО1 суммы пеней в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.-<данные изъяты> руб.) не усматривает.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более 3-х лет и по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В рамках настоящего спора совокупность таких обстоятельств не установлена.

3-хлетний срок по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. подлежащий исчислению со дня истечения срока, установленного законодательством о налогах и сборах для его уплаты по состоянию на 31.12.2022 не истек, как и срок для взыскания указанной недоимки в связи с чем оснований для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию суд не усматривает, владея на праве собственности транспортными средствами, объектами недвижимости, являясь плательщиком страховых взносов административный ответчик, в соответствии с выше приведенными нормами законодательства обязан уплачивать транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц, а также страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., земельного налога, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г. своевременно не исполнена, налоговым органом на указанные недоимки были обоснованно начислены пени, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 подлежат удовлетворению частично.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ у ответчика на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ были удержаны денежные средства в размере <данные изъяты> руб., которые были распределены налоговым органом в счет совокупной обязанности налогоплательщика, а именно в задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г.

Как указывалось выше данная задолженность являлась предметом исполнительных производств №-ИП, №-ИП, при этом последнее окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона "Об исполнительном производстве", в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В тоже время взысканные на основании приведенного решения налогового органа денежные средства в размере <данные изъяты> руб. распределены налоговым органом в январе 2025 г. при этом данный платеж не привел к уменьшению совокупной обязанности налогоплательщика по заявленным требованиям (ноябрь 2023), следовательно, правовые основания для учета этих денежных средств в спорной задолженности отсутствуют.

В силу положений части 1 статьи 103, статьи 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как установлено подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ (в редакции пункта 45 статьи 2 Федерального закона от 8.08.2024 г. № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»), при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000,00 рублей, размер государственной пошлины для физических лиц составляет 4000 рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от 8.08.2024 г. № 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Федеральный закон от 8 августа 2024 года впервые опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 8 августа 2024 года.

С учетом приведенных положений закона учитывая, что административное исковое заявление М-2498/24 поступило в суд 11.09.2024, то размер государственной пошлины по требованиям налогового органа в указанной части подлежит исчислению в соответствии с приведенными положениями Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 8.08.2024 г. № 259-ФЗ и составит 4 000,00 руб.

В тоже время государственная пошлина по административному исковому заявлению М-2424/24, поступившего в Ленинский районный суд г. Иваново 06.09.2024 подлежит исчислению в соответствии с приведенными положениями Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 05.04.2016 № 99-ФЗ и составит <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> <данные изъяты> рублей, а именно:

- недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;

- пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

В удовлетворении остальной части иска - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Кошелев

В окончательной форме решение изготовлено 28.01.2025 г.