Решение по делу № 2А-1165/2025 от 21.07.2025 | Промышленный районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

№2а-1165/2025

УИД 56RS0030-01-2025-000949-32

Решение

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 07 июля 2025 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре Парфеновой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 15 Оренбургской области обратились в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, указав, что в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- 1/2 земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 463,00 кв м, расположенной по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 13.09.2013 по 13.08.2014.

Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. В силу п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В п. 2 ст. 394 НК РФ указано, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- земельный налог за 2014 год в размере 532,00 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 23.08.2017 № 30335762.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- на земельный налог за 2014 год в размере 1,07 руб., период исчисления с 22.06.2018 по 08.07.2018.

В отношении задолженности по земельному налогу меры по взысканию принимались, уплачена в полном объеме несвоевременно – 16.07.2018.

В настоящее время задолженность по пени не уплачена.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежат:

- 1/2 объекта недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 32,80 м2, расположенной по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 21.07.2015 по 29.12.2020;

- объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 33,70 м2, расположенной по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 13.06.2017 по настоящее время;

- 1/4 объекта недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 58,80 м2, расположенной по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 29.01.2015 по настоящее время;

- 1/2 объекта недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 44,80 м2, расположенной по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 29.12.2014 по 26.02.2015;

- объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 54,30 м2, расположенной по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 12.09.2014 по 15.07.2020;

- 1/2 объекта недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 30,20 м2, расположенной по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 02.12.2019 по 04.09.2020;

- объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 36,50 м2, расположенной по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 25.09.2018 по настоящее время;

- объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 33,50 м2, расположенный по адресу: <данные изъяты> дата регистрации права собственности с 25.05.2017 по 02.08.2017;

- объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 62,30 м2, расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 15.08.2017 по 11.01.2018;

- объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 11,10 м2, расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 12.09.2014 по 13.06.2017.

На основании положений ст. 400 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности: налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 149,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 80,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 390,00 руб.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 23.08.2017 № 30335762, от 23.06.2018 № 727805, от 23.08.2019 № 72214658.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

- на налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11,32 руб., период исчисления с 03.12.2019 по 25.06.2020.

В настоящее время задолженность не уплачена.

Административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст.23 НК РФ). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ст.210 НК РФ).

Налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» представлена справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

На основании представленной справки административному ответчику исчислен:

- налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 17,00 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 23.08.2019 № 72214658.

- на налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,69 руб., период исчисления с 03.12.2019 по 25.06.2020.

В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию принимались.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 22.06.2016 № 14493 со сроком уплаты до 10.08.2018, от 09.07.2019 № 13685 со сроком уплаты до 01.11.2019, от 26.06.2020 № 16383 со сроком уплаты до 16.11.2020, от 26.06.2020 № 172 со сроком уплаты до 26.06.2020, от 26.06.2020 № 28240 со сроком уплаты до 24.11.2021, в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 10 Промышленного района города Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

26.09.2024 мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района города Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.11.2021 № <данные изъяты>.

П. 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с положениями пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 632,08 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 149,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 80,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 390,00 руб.;

- на земельный налог за 2014 год в размере 1,07 руб., период исчисления с 22.06.2018 по 08.07.2018;

- на налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11,32 руб., период исчисления с 03.12.2019 по 25.06.2020;

- на налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,69 руб., период исчисления с 03.12.2019 по 25.06.2020.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 Ж, а также представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом своевременно о дате, месте и времени судебного заседания, не ходатайствовали об отложении судебного заседания.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Согласно ч.1 ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно, положения ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» предусматривают, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ. Осуществляя регистрацию проживания по тому или иному месту жительства, гражданин подтверждает свое волеизъявление на постоянное или преимущественное проживание по адресу регистрации и принимает на себя обязанность получения судебных извещений по этому адресу.

Частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из изложенного, с учетом того, что ответчик, извещаемый о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, каких-либо мер для получения почтовой корреспонденции не предпринимала, учитывая, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, затягивать судебное разбирательство, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 60 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 13.07.2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРП указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

В соответствии со ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В отношении имущественных налогов, налог налоговым органом исчисляется на основании сведений, поступивших в соответствии п.4 ст.85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Обязанность по уплате имущественных налогов в соответствии со ст.52 НК РФ возникает на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В отношении иных налогов, сборов, страховых взносов, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, тарифов и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ, и представляет в налоговый орган для проверки правильности и достоверности исчисленных показателей налоговую декларацию (расчет).

Из материалов дела установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- - 1/2 земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 463,00 м2, расположенной по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 13.09.2013 по 13.08.2014.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> исчислен земельный налог за 2022 год в размере 2 350,00 руб.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- земельный налог за 2014 год в размере 532,00 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 23.08.2017 № 30335762.

- на земельный налог за 2014 год в размере 1,07 руб., период исчисления с 22.06.2018 по 08.07.2018.

В настоящее время задолженность по пени не уплачена.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 33,50 м2, расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 25.05.2017 по 02.08.2017;

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 149,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 80,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 390,00 руб.

- на налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11,32 руб., период исчисления с 03.12.2019 по 25.06.2020.

В настоящее время задолженность не уплачена.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В силу ст. 209 и ст. 41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает дохода, то есть, экономической выгоды в денежной или натуральной форме.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» представлена справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

На основании представленной справки административному ответчику исчислен:

- налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 17,00 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 23.08.2019 № 72214658.

- на налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,69 руб., период исчисления с 03.12.2019 по 25.06.2020.

В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию принимались.

Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога, обязательных платежей и пени уплачены. Судом тщательно проверены представленные административным истцом расчеты сумм, признаны обоснованными, арифметически верными. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование исполнено не было, в связи с чем, в течение шести месяцев со дня истечения срока для добровольной уплаты налога, инспекция Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Оренбурга обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. 26.09.2024 мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга вынесено определение об отмене вынесения судебного приказа от 18.11.2021 № <данные изъяты>.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по пеням налоговой инспекцией не пропущен.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате налога и пени, поскольку он соответствует требованиям закона. Расчет исчисления налога и пени судом проверен и признан верным.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, соответствующих сумм пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, сФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного выше, руководствуясь ст. ст. 180, 290-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>,проживающего по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ИНН <данные изъяты>, ОГРН <данные изъяты>, задолженность в размере 632,08 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 149,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 80,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 390,00 руб.;

- на земельный налог за 2014 год в размере 1,07 руб., период исчисления с 22.06.2018 по 08.07.2018;

- на налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11,32 руб., период исчисления с 03.12.2019 по 25.06.2020;

- на налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,69 руб., период исчисления с 03.12.2019 по 25.06.2020.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Оренбурга, ИНН <данные изъяты>,проживающего по адресу: <данные изъяты>, в доход бюджета Муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный райсуд г.Оренбурга в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 21 июля 2025 года.

Судья Е.С. Волкова