Решение по делу № 2А-2368/2023 от 05.04.2023

Дело № 2а-2368/2023

УИД 78RS0006-01-2023-000478-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Санкт-Петербург 05 апреля 2023 года

Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Елькиной С.Л.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени,

установил :

МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу обратилась в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 3209 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4,09 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 174 руб., пени по транспортному в размере 12,33 руб.

В обоснование заявленных требований налоговая инспекция указала, что согласно сведениям, имеющимся у административного истца, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: №, кроме того, от налогового агента ООО СК «Ренессанс Жизнь» поступила справка о доходах физического лица за 2019 год №26139 от 26.02.2020г., согласно которой ФИО1 в 2019 году получила в ООО СК «Ренессанс Жизнь» доход в сумме 24 682,11 руб., подлежащий налогообложению по ставке 13%, налоговый агент исчислил НДФЛ в размере 3209 руб., о чем административному ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц, который своевременно оплачен не был, в связи с чем, административным истцом были выставлены требования об уплате налога и пени, которые в полном объеме до настоящего времени не исполнены.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без проведения устного судебного разбирательства.

Копия определения о рассмотрении дела в упрощенном порядке получена административным истцом, административным ответчиком не получена, возврат конверта за истечением срока хранения.

Административный ответчик не представил возражений на административный иск.

Суд, в силу ст. 14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 123 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 14 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, которые реализуются посредством представления доказательств.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд учитывает, что правосудие по административным делам в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ч. 1 ст. 14), а суд осуществляет руководство процессом, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность (ч. 2 ст.12).

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствие с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствие с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с ч. 1 и ч. 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствие с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что согласно налоговому уведомлению №80460879 от 01.09.2021г.(л.д. 7) административный ответчик в 2020 году имел объект налогообложения в виде автотранспортного средства: №

Сумма налога к уплате за 2020г. по транспортному налогу составляет 3522 руб. 00 коп.

Исходя из положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, в порядке, установленном п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Во исполнение ст. 228 НК РФ от налогового агента ООО СК «Ренессанс Жизнь» в МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу поступила справка о доходах физического лица за 2019 год №26139 от 26.02.2020г., согласно которой ФИО1 в 2019 году получила доход в сумме 24682,11 руб., подлежащий налогообложению по ставке 13%, налоговый агент исчислил НДФЛ по ставке 13% в сумме 3209 руб. (24 682,11 руб.*13%=3209 руб.), который налоговым агентом не удержан.

В соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ, неудержанный налоговым агентом налог уплачивается налогоплательщиком в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Согласно п.7 ст.6.1. НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Из материалов дела следует, что согласно налоговому уведомлению №66601829 от 01.09.2020г. (л.д. 18), административному ответчику был выставлен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в размере 3209 руб.

Административный ответчик ФИО1, в нарушение требований ст. 45 НК РФ в установленные законом сроки в полной мере не исполнил свою обязанность по уплате налога в полном объеме, в связи с чем, административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование №82783 (л.д. 20), №87527 (л.д.8) об уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц.

Проверяя срок обращения административного истца с настоящим иском судом установлено, что 27.06.2022 года мировым судьей судебного участка №61 Санкт-Петербурга на основании заявления МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу был постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени; определением мирового судьи судебного участка №61 Санкт-Петербурга от 19.07.2022г., вышеназванный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 11).

Из резолютивной части судебного приказа мирового судьи следует, что недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 3209 руб. взыскана за период 2020 года, однако, из представленных налоговой инспекцией в материалы приказного производства документов следует, что заявлена недоимка по налогу за 2019 год, в связи с чем, суд делает вывод о допущении описки в судебном приказе №2а-114/2022-61 от 27.06.2022г.

19.01.2023 года МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу подано настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд с административным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах суд находит суммы недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 174 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 3209 руб., заявленную к взысканию МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу, правомерной.

Кроме того, поскольку административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год, налогу на доходы физических лиц за 2019 год не исполнена, налоговый орган правомерно начислил пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 12,33 руб., а также по налогу на доходы физических лиц за период за 2019 год в размере 4,09 руб., которые также подлежат взысканию с административного ответчика.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 59, 175-179 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 3209 руб. (КБК 18210102030011000110, ОКТМО 40336000), пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4,09 руб. (КБК 18210102030012100110, ОКТМО 40336000), по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 174 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 40336000), пени по транспортному в размере 12,33 руб. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 40336000), а всего 4 399 (четыре тысячи триста девяносто девять) руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1, в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп. Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд Санкт-Петербурга.

Председательствующий судья: С.Л. Елькина